"управление затратами банка" (новашина т.с., карасева т.в.) ("бдц-пресс", 2005)

¦ ¦численностью ¦ед. площади j-помещения за ¦
¦ ¦ ¦период x К , где К - ¦
¦ ¦ ¦ н н ¦
¦ ¦ ¦коэффициент отношения общей ¦
¦ ¦ ¦площади к нормативной ¦
+--------------+--------------------+----------------------------+
¦Расходы по ¦Пропорционально ¦Расходы по обслуживанию = ¦
¦обслуживанию ¦количеству ¦Количество компьютеров x ¦
¦вычислительной¦компьютеров ¦Норма обслуживания ¦
¦техники ¦в подразделении ¦1 компьютера ¦
+--------------+--------------------+----------------------------+
¦Расходы по ¦Пропорционально ¦Расходы по обслуживанию = ¦
¦обслуживанию ¦приведенной ¦Количество сотрудников ¦
¦оргтехники ¦численности ¦данного подразделения x ¦
¦ ¦подразделений ¦Норма обслуживания ¦
L--------------+--------------------+-----------------------------
Дополнительным элементом полной себестоимости, необходимой для расчета себестоимости кредитных услуг, является стоимость ресурсов, которая определяется одним из двух способов: 1) по средней цене всех ресурсов; 2) по средней цене ресурсов определенной срочности.
Полная себестоимость - это сумма прямых и косвенных затрат, приходящихся на единицу конкретного банковского продукта.
Существуют также другие способы распределения (аллокации) общебанковских расходов. Для практического использования специалистами банков можно предложить апробированный нами на практике Порядок проведения аллокаций неоперационных расходов банка на центры прибыли.
Целью данного Порядка являются определение принципов распределения неоперационных расходов банка по центрам прибыли и регламент проведения соответствующих расчетов. Данный Порядок распространяется только на неоперационные расходы, направленные на содержание банка. Порядок традиционно включает следующие разделы.
1. Общие положения
Объектами неоперационных затрат банка являются все центры финансовой ответственности (ЦФО) банка.
Все затраты сгруппированы по видам расходов.
Основные допущения, использованные при расчетах:
- укрупненная группировка видов расходов и объектов затрат;
- распределение затрат производится на основе экспертных оценок;
- весовые коэффициенты, применяемые для проведения аллокаций, определяются по состоянию баз аллокаций на конец отчетного месяца;
- расходы центров затрат делятся между центрами прибыли пропорционально сумме прямых и косвенных расходов центров прибыли.
2. Термины
База аллокаций - таблица коэффициентов, определяющая долю общебанковского расхода (например, аренды), которая переносится на конкретный ЦФО. Базы аллокаций опираются на количественные показатели.
КБК - классификатор банковских кодов. Описывает вид и структуру управленческого баланса банка. КБК неоперационных расходов описывает вид и структуру неоперационных расходов банка. Список статей расходов приведен в Приложении 11.
Косвенные расходы данного ЦФО - неоперационные расходы центров финансовой ответственности "Общебанковские расходы" и "Расходы, ЦФО которых неизвестен", отнесенные на данный ЦФО.
Прямые расходы ЦФО - неоперационные расходы, отнесенные непосредственно к затратам данного ЦФО.
ЦФО - центр финансовой ответственности. Это структурная единица банка, отвечающая за вмененные ей показатели и имеющая полномочия самостоятельно изменять свою деятельность так, чтобы достигать выполнения этих показателей, при соблюдении лимитов и других нормативных документов, действующих в банке. ЦФО делятся на 2 вида - центры затрат и центры прибыли. Список ЦФО с указанием принадлежности к центрам затрат или прибыли приведен в Приложении 12.
Центр прибыли - ЦФО, целью которого является максимизация прибыли, получаемой из внешних источников (не за счет трансфертов) при соблюдении лимитов и других нормативных документов, действующих в банке.
Центр затрат - ЦФО, целью которого является исполнение функций при минимизации необходимых для этого затрат и соблюдении нормативных документов, действующих в банке.
3. Участники процесса
- Руководство банка - утверждает методику расчета и финансовый результат центров прибыли.
- Центры прибыли - формируют и защищают финансовый результат своей деятельности.
- Управление финансового анализа и планирования - разрабатывает методику расчетов аллокаций неоперационных расходов банка на центры прибыли и производит расчеты на основании утвержденной методики и баз аллокаций.
- Хозяйственный отдел - поддерживает в актуальном состоянии базу аллокаций по арендуемым площадям, используемым различными ЦФО.
- Транспортный отдел - поддерживает в актуальном состоянии базу аллокаций по количеству автомобилей, закрепленных за различными ЦФО.
4. Права и обязанности участников процесса
Права Обязанности
Руководство банка
Определяет цели и целевые Определяет показатели темпов
показатели центров прибыли и роста по центрам прибыли.
банка Непосредственно участвует в
процессе оперативного управления
Центры прибыли
Участвуют в формировании планов Оптимизируют свою деятельность
по прямым неоперационным в целях максимизации прибыли.
расходам Соблюдают лимиты и другие
нормативные документы банка.
Защищают финансовый результат
своей деятельности
Центры затрат
Участвуют в формировании планов Минимизируют затраты
по неоперационным расходам
Управление финансового анализа и планирования
Предлагает методики расчетов Контролирует целевое
показателей использование средств.
Исполнение финансового
результата центров прибыли.
Поддерживает в актуальном
состоянии базу аллокаций по
численности персонала каждого
ЦФО.
Проводит расчеты на основании
утвержденных методик и баз
аллокаций
Хозяйственный отдел
Поддерживает в актуальном
состоянии жизнеобеспечение
деятельности банка
Транспортный отдел
Поддерживает в актуальном
состоянии базу аллокаций по
количеству автомобилей,
закрепленных за различными ЦФО
5. Аллокации при планировании и подготовке отчетности по фактическому расходованию средств
Перераспределение всех неоперационных расходов банка на центры прибыли проводится поэтапно.
1. Выделение прямых затрат каждого ЦФО.
Определение ЦФО, на прямые затраты которого будет отнесен расход, происходит на этапе планирования - для плановых значений или учета - для фактических значений (табл. 4.4) и будет выглядеть следующим образом.
Неоперационные расходы банка = SUM Прямые расходы ЦФО.
по всем
ЦФО
Таблица 4.4
Распределение прямых расходов по ЦФО
---------------T-----------T--------------T-----------T----------T--------¬
¦ ЦФО ¦Департамент¦Общебанковские¦Департамент¦Управление¦ Итого ¦
¦ ¦ учета и ¦ расходы ¦ розничного¦банковских¦по банку¦
¦ ¦отчетности ¦ ¦ бизнеса ¦ карт ¦ ¦
+--------------+-----------+--------------+-----------+----------+--------+
¦Неоперационные¦ 10 ¦ 50 ¦ 30 ¦ 15 ¦ 105 ¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+-----------+--------------+-----------+----------+---------
2. Определение косвенных расходов
Аллокации ЦФО "Общебанковские расходы" и "Расходы, ЦФО которых неизвестен" (для плановых показателей) на все ЦФО проводятся с использованием весовых коэффициентов. Для аллокации каждой статьи неоперационных расходов на центры финансовой ответственности используется свой набор весовых коэффициентов, определяемый исходя из закрепленной за данной статьей базы аллокаций. Соответствие статей неоперационных расходов и баз аллокаций приведено в Приложении 13. По итогам этого этапа все общебанковские неоперационные расходы распределены по ЦФО (табл. 4.5).
Таблица 4.5
Распределение косвенных расходов по ЦФО
----------T-----------T--------------T-----------T----------T--------------¬
¦ ЦФО ¦Департамент¦Общебанковские¦Департамент¦Управление¦ Итого ¦
¦ ¦ учета и ¦ расходы ¦ розничного¦банковских¦общебанковские¦
¦ ¦отчетности ¦ ¦ бизнеса ¦ карт ¦ расходы ¦
+---------+-----------+--------------+-----------+----------+--------------+
¦Косвенные¦ 13 ¦ 0 ¦ 25 ¦ 12 ¦ 50 ¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-----------+--------------+-----------+----------+--------------+
¦Итого ¦ 13 ¦ 0 ¦ 25 ¦ 12 ¦ 50 ¦
L---------+-----------+--------------+-----------+----------+---------------
3. Суммирование прямых и косвенных расходов (табл. 4.6) определяется по формуле:
Расходы ЦФО = Прямые расходы ЦФО + Косвенные расходы ЦФО.
Таблица 4.6
Консолидирование прямых и косвенных расходов по ЦФО
---------------T-----------T--------------T-----------T----------T--------¬
¦ ЦФО ¦Департамент¦Общебанковские¦Департамент¦Управление¦ Итого ¦
¦ ¦ учета и ¦ расходы ¦ розничного¦банковских¦по банку¦
¦ ¦отчетности ¦ ¦ бизнеса ¦ карт ¦ ¦
+--------------+-----------+--------------+-----------+----------+--------+
¦Прямые расходы¦ 10 ¦ ¦ 30 ¦ 15 ¦ 55 ¦
+--------------+-----------+--------------+-----------+----------+--------+
¦Косвенные ¦ 13 ¦ 0 ¦ 25 ¦ 12 ¦ 50 ¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----------+--------------+-----------+----------+--------+
¦Итого ¦ 23 ¦ 0 ¦ 55 ¦ 27 ¦ 105 ¦
L--------------+-----------+--------------+-----------+----------+---------
4. Перенос расходов центров затрат на центры прибыли.
По результатам предыдущих этапов определены и просуммированы прямые затраты каждого ЦФО и косвенные затраты каждого ЦФО.
Исходя из суммы таких расходов по центрам прибыли необходимо определить весовые коэффициенты доли каждого центра прибыли в сумме общих расходов (табл. 4.7).
Таблица 4.7
Определение весовых коэффициентов
----------T-------------------T-----------------T----------------¬
¦ ЦФО ¦ Департамент ¦ Управление ¦Итого по центрам¦
¦ ¦ розничного бизнеса¦ банковских карт ¦ прибыли ¦
+---------+-------------------+-----------------+----------------+
¦Итого ¦ 55 ¦ 27 ¦ 82 ¦
+---------+-------------------+-----------------+----------------+
¦Итого, % ¦ 67 ¦ 33 ¦ 100 ¦
L---------+-------------------+-----------------+-----------------
Таким образом, 67% расходов каждого центра затрат будут отнесены на центр прибыли "Департамент розничного бизнеса" и 33% - на центр прибыли "Управление банковских карт" (табл. 4.8).
Таблица 4.8
Распределение расходов с центров затрат на центры прибыли
-----------------------T-----------------------------------------¬
¦ ЦФО, с которых ¦ Центры прибыли, на которые ¦
¦ переносятся затраты ¦ переносятся затраты ¦
¦ +--------------T----------------T---------+
¦ ¦ Департамент ¦ Управление ¦ Итого ¦
¦ ¦ розничного ¦ банковских карт¦ ¦
¦ ¦ бизнеса ¦ ¦ ¦
+----------------------+--------------+----------------+---------+
¦Департамент учета ¦ 15 ¦ 8 ¦ 23 ¦
¦и отчетности ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+--------------+----------------+---------+
¦Департамент розничного¦ 55 ¦ 0 ¦ 55 ¦
¦бизнеса ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+--------------+----------------+---------+
¦Управление банковских ¦ 0 ¦ 27 ¦ 27 ¦
¦карт ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+--------------+----------------+---------+
¦Итого ¦ 70 ¦ 35 ¦ 105 ¦
L----------------------+--------------+----------------+----------
По результатам расчета 70 единиц расхода будут отнесены на финансовый результат центра прибыли "Департамент розничного бизнеса" и 35 единиц на финансовый результат центра прибыли "Управление банковских карт".
5. Сроки подготовки данных.
Для правильного и своевременного формирования отчетов необходимо поддерживать базы аллокаций в актуальном состоянии. Данные в базах аллокаций должны быть обновлены по состоянию на 25 число отчетного месяца не позже 3 рабочего дня месяца, следующего за отчетным, и предоставлены в электронном виде.
6. Сроки предоставления отчетности.
Отчеты по неоперационным расходам банка в детализации по центрам прибыли и статьям КБК должны быть выставлены Управлением финансового анализа и планирования в Управленческий монитор не позднее 8 рабочего дня месяца, следующего за отчетным.
Предложенный