"управление затратами банка" (новашина т.с., карасева т.в.) ("бдц-пресс", 2005)

в рублях и валюте;
- уровня непроцентных доходов исходя из тарифов комиссионного вознаграждения и объемов операций;
- макроэкономических показателей (курса доллара США, темпов инфляции и т.д.);
- суммы расходов на оплату труда (первоначально на минимальном уровне);
- минимального уровня затрат по расходам на функционирование банка.
Результатом планирования является финансовый план деятельности всего банка.
Конечная цель планирования - это обеспечение положительного результата в достаточном объеме в соответствии со стратегическими задачами (расширение деятельности, инвестиционные вложения, повышение финансовой устойчивости, формирование фондов) (табл. 4.9).
Таблица 4.9
Планирование распределения прибыли
----T------------------T-----------------------------------------¬
¦ N ¦ Показатель ¦ 2003 год ¦
¦ ¦ +-------------T-------------T-------------+
¦ ¦ ¦ план ¦ прогноз ¦ факт ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+
¦1 ¦Валовая прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+
¦2 ¦Всего расходов ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+
¦2.1¦Развитие банка ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+
¦2.2¦Налоги из прибыли ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+
¦2.3¦Расходы на совет ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦директоров ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+
¦2.4¦Обязательства ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банка ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+
¦2.6¦Непредвиденные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+
¦3 ¦Чистая прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+
¦3.1¦Премии ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+
¦3.2¦Чистая балансовая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+
¦3.3¦Фонды ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+
¦3.4¦Дивиденды ¦ ¦ ¦ ¦
L---+------------------+-------------+-------------+--------------
После этапа планирования подводятся итоги, которые ложатся в основу принятия банком решений относительно оптимизации структуры затрат в целом. При положительных результатах планирования - прогноз образования прибыли превышает достаточный объем - производятся анализ и оптимизация использования образовавшегося остатка планируемых затрат в разрезе видов оптимизируемых статей непроцентных расходов.
При условии отрицательного финансового результата деятельности банка по итогам планирования (или его недостаточной положительной величины) проводится анализ причин и источников низкой рентабельности. На основе проведенного анализа даются предложения по снижению запланированных расходов вплоть до подготовки перечня реорганизационных мероприятий, способных обеспечить прибыльность банка.
Четвертый этап реализации методики - оптимизация использования денежных ресурсов, выделенных для осуществления непроцентных затрат (разница между операционной и валовой прибылью).
Для этого необходимо определить статьи расходов, которые относятся к оптимизируемым видам. Эти расходы первыми попадают под оптимизацию, так как не являются для банка критичными и основополагающими.
Согласно сложившейся банковской практике к минимизируемым статьям расходов относятся следующие затраты:
- на капитальный и текущий ремонт основных средств;
- на информационные и консультационные услуги;
- представительские расходы;
- на содержание собственной охраны банка;
- на служебные командировки;
- на рекламу;
- на содержание и наем служебных легковых автомобилей;
- на подготовку кадров;
- по приобретению и изготовлению операционно-бланкового материала;
- канцелярские расходы;
- на оплату труда работников банка.
Эти расходы условно можно разделить на несколько групп (рис. 4.3).
-----------------------------¬
¦ Минимизируемые расходы ¦
L-------------T---------------
-------------------T----------+-----------T------------------¬
\¦/ \¦/ \¦/ \¦/
-------------------¬-------------------¬-------------------¬-------------------¬
¦ Расходы ¦¦ Расходы ¦¦ Хозяйственные ¦¦Расходы, связанные¦
¦ капитального ¦¦ на оплату труда ¦¦и административны妦 с рекламой ¦
¦ характера ¦¦ ¦¦ расходы ¦¦ и имиджем банка ¦
L-------------------L-------------------L-------------------L-------------------
Рис. 4.3. Разделение минимизируемых расходов на группы
Для каждой группы минимизируемых расходов устанавливается свой порядок организации и утверждения расходов.
Для расходов на оплату труда разрабатываются нормативы. Необходимо заметить, что требования соблюдения подобного рода нормативов не определены действующей нормативной базой Банка России и налоговых органов, а поэтому, как правило, являются нормотворчеством самого банка и находят, в лучшем случае, отражение в утвержденных правлением банка внутренних документах. К таким нормативам можно прежде всего отнести:
- нагрузку на одного операционно-кассового работника;
- количество валютно-обменных операций в день;
- количество операций по вкладам населения в день;
- прием платежей от населения в день;
- количество лицевых счетов.
В зависимости от установленной нормы нагрузки на одного работника регулируется численность отделений и филиала(ов) банка:
- при недостаточной нагрузке - анализируется возможность сокращения работников;
- при повышенной загруженности - разрабатываются меры по оптимизации его деятельности. Фонд заработной платы по отделениям и филиалам устанавливается согласно штатному расписанию (табл. 4.10). Для прочих видов расходов действуют те же виды расходов, что и для отделений и филиалов в целом.
Таблица 4.10
Пример штатного расписания отделения
--------------------------T-----T------T------T------T------T------¬
¦Общая численность ¦ ¦ 9 ¦ 9 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 10 ¦
+-------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Управляющий ¦1 350¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦
¦дополнительного офиса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(д/о) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Заместитель управляющего ¦ 800¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦
+-------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦ОПЕРО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Начальник ОПЕРО - главный¦ 600¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦
¦бухгалтер д/о ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Операционист ¦ 425¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦
+-------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Операционист ¦ 425¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦
+-------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Операционист ¦ 425¦ ¦ ¦ ¦ 1 ¦ 1 ¦
+-------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Сектор кассовых операций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Кассир ¦ 350¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦
+-------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Кассир ¦ 350¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦
+-------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Сектор корпоративного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обеспечения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Охранник-администратор ¦ 400¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦
+-------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Уборщица ¦ 50¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦
+-------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Квартальные затраты на ¦ ¦14 250¦14 250¦14 250¦15 525¦15 525¦
¦заработную плату с учетом¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налога (13%), долл. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Средние затраты на одного¦ ¦ 1 583¦ 1 583¦ 1 583¦ 1 553¦ 1 553¦
¦работника в квартал, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦долл. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------+-----+------+------+------+------+-------
Все расходы, совершаемые сверх установленных норм, должны подлежать тщательному обоснованию на этапе планирования. Нормирование такого рода необходимо для сопоставления работы однородных подразделений, отделений, филиалов, а также для определения количественных и качественных характеристик работы банка.
Для групп административно-хозяйственных расходов и расходов, связанных с поддержанием имиджа банка, устанавливается следующий организационный порядок утверждения расходов. При заключении договоров устанавливается порядок согласования заключения договоров. Это необходимо для осуществления прежде всего контрольных функций и упорядочивания всего процесса управления расходами. Внутренними документами (приказами по банку) распределяются лимиты полномочий на принятие решения на заключение хозяйственных договоров в зависимости от суммы (все зависит от величины банка и объемов проводимых операций). Пример такого распределения приведен на рис. 4.4.
---------------------------¬ ------------------------------------¬
¦ Сумма хозяйственного ¦ ¦ Утверждается ¦
¦ договора ¦ ¦ ¦
LT-------------------------- ¦ ¦
¦------------------------¬ ¦ Начальником подразделения, ¦
++ До 30 тыс. руб. +--+ управляющим отделением, филиалом ¦
¦L------------------------ ¦ ¦
¦------------------------¬ ¦ Заместителем председателя ¦
++ От 30 до 150 тыс. руб.+--+ правления, курирующим ¦
¦L------------------------ ¦ подразделения, отделения, филиалы¦
¦------------------------¬ ¦ ¦
++От 150 до 300 тыс. руб.+--+ Правлением банка ¦
¦L------------------------ ¦ ¦
¦------------------------¬ ¦ ¦
L+ От 300 тыс. руб. +--+ Председателем правления банка ¦
L------------------------ L------------------------------------
Рис. 4.4. Распределение лимита полномочий на принятие решений
Принятие решения об осуществлении групп затрат капитального характера или на рекламу и выбор объекта инвестирования производится в рамках остатка планируемых затрат:
- на основе устанавливаемых нормативов на одно подразделение, отделение, филиал;
- расчета срока окупаемости расходов;
- экономического обоснования.
Распределение остатка планируемых затрат по банку в целом осуществляется централизованно на уровне головной организации банка.
Организация распределения затрат представлена на рис. 4.5.
-------------------------------------------------------------¬
¦ Подразделения, отделения, филиалы ¦
¦ Готовят бизнес-план с экономическим обоснованием ¦
¦ планируемых затрат ¦
L---------------T---------------------------------------------
¦ /¦\
----------------+----------------------------+---------------¬
¦ ¦ Экономическое управление ¦ ¦
¦ \¦/ ¦ ¦
¦-----------------------------¬--------------+--------------¬¦
¦¦Готовит сводный бизнес-план,¦¦ На основании утвержденного ¦¦
¦¦ анализирует представленные ¦¦ бизнес-плана составляется ¦¦
¦¦ экономические обоснования ¦¦ график проведения затрат ¦¦
¦¦ и дает свое заключение ¦¦ по каждому подразделению, ¦¦
¦¦ по каждому подразделению, ¦¦ отделению, филиалу ¦¦
¦¦ отделению, филиалу ¦¦ ¦¦
¦L--------------T--------------L-----------------------------¦
L---------------+---------------------------/¦\---------------
¦ ¦
\¦/ ¦
---------------------------------------------+---------------¬
¦ Правление банка ¦
¦ Корректирует бизнес-план согласно приоритетам ¦
¦ и Стратегии развития банка ¦
L-------------------------------------------------------------
Рис. 4.5. Организация распределения затрат в банке
При составлении бизнес-плана развития банка на будущий год каждое подразделение, отделение, филиал предоставляют