"управление затратами банка" (новашина т.с., карасева т.в.) ("бдц-пресс", 2005)

в экономическое управление перечень требуемых затрат с экономическим обоснованием их проведения, для затрат капитального характера - в разрезе объектов расходов и расчетом сроков их окупаемости.
Экономическое управление составляет сводный в целом по банку постатейный перечень планируемых затрат и объектов инвестирования с учетом сроков их окупаемости.
Правлением банка утверждается перечень требуемых затрат с учетом степени их приоритетности.
На основании решения правления в рамках общей в целом по банку плановой суммы экономическим управлением составляется график (поквартальный) проведения затрат на будущий год в разрезе отделений, филиалов, подразделений и объектов инвестирования (рис. 4.6) <*>.
--------------------------------
<*> Рисунок не приводится.
Ежемесячно исходя из фактического и прогнозного финансового результата экономическим управлением проводится корректировка графика проведения затрат вплоть до полного прекращения финансирования новых объектов.
В практической деятельности банков зачастую возникает ситуация превышения запланированного, фактического объема непроцентных расходов на поддержание функциональной деятельности банка над максимальной величиной затрат. В этом случае руководство банка или уполномоченные менеджеры принимают решение о необходимости проведения дополнительных организационных мероприятий по снижению уровня непроцентных затрат. Данное решение должно рассматриваться исходя из прогноза фактических финансовых результатов деятельности за период. Наиболее типичным способом разрешения возникшей ситуации являются следующие мероприятия: обеспечение прямого сокращения уровня непроцентных издержек и/или обеспечение роста ресурсной базы, для последующего увеличения доходов за счет выгодного размещения банком ресурсов.
К дополнительным организационным мероприятиям можно отнести также меры, направленные на совершенствование действующей организационной структуры банка:
- изменение графика работы (продление рабочего дня, работа в выходные дни);
- оптимизация и сокращение штатной численности;
- пересмотр заключенных хозяйственных договоров на предмет снижения уровня расходов.
В ряде случаев менеджмент банка вынужден осуществить мероприятия, нацеленные на изменение и оптимизацию организационной структуры банка:
- изменение местонахождения;
- объединение филиалов, отделений банка;
- выкуп зданий филиалов в собственность (отказ от аренды);
- улучшение состояния материальной базы филиальной сети (проведение ремонта, увеличение служебных помещений).
Выбор и оценка эффективности выполнения дополнительных мероприятий, проведение которых связано с единовременными затратами, производятся на основе показателя окупаемости, под которой понимается покрытие произведенных расходов дополнительной прибылью за определенный срок. Таким образом, максимально допустимая сумма единовременных затрат, которая может быть направлена на реализацию конкретного проекта, ограничивается сроком окупаемости.
На практике обычно устанавливается предельный срок окупаемости на уровне 24 мес. с момента окончания мероприятия.
Важнейшим элементом процесса управления затратами является расчет экономического эффекта производимых затрат, который включает ряд обязательных этапов.
На первом этапе производится расчет суммы единовременных затрат по объекту с учетом действующих нормативов.
На втором этапе производится расчет возможного экономического эффекта от проведения затрат за счет получения дополнительной прибыли за период окупаемости (24 мес.).
На третьем этапе производится расчет величины дополнительной прибыли с помощью формирования дополнительных условий доходов и расходов по объекту (табл. 4.11).
Таблица 4.11
Основные источники формирования дополнительных доходов и расходов
----T-------------------------T----------------------------------¬
¦ N ¦ Дополнительные доходы, ¦ Основные источники формирования ¦
¦п/п¦ расходы ¦дополнительных доходов и расходов ¦
+---+-------------------------+----------------------------------+
¦ 1 ¦Дополнительные процентные¦Увеличение клиентской базы ¦
¦ ¦расходы по рублевым ¦ ¦
¦ ¦и валютным вкладам ¦ ¦
+---+-------------------------+----------------------------------+
¦ 2 ¦Дополнительные ¦Увеличение платы за аренду ¦
¦ ¦непроцентные ¦помещений, заработной платы ¦
¦ ¦неоперационные расходы ¦сотрудников ¦
+---+-------------------------+----------------------------------+
¦ 3 ¦Дополнительные процентные¦Пополнение кредитного портфеля за ¦
¦ ¦доходы ¦счет увеличения клиентской базы, ¦
¦ ¦ ¦перераспределения непроцентных ¦
¦ ¦ ¦активов ¦
+---+-------------------------+----------------------------------+
¦ 4 ¦Дополнительные ¦Доход от увеличения объема ¦
¦ ¦непроцентные операционные¦валютно-обменных операций, доход ¦
¦ ¦доходы ¦от увеличения объема операций с ¦
¦ ¦ ¦ценными бумагами ¦
+---+-------------------------+----------------------------------+
¦ 5 ¦Дополнительные ¦Уменьшение расходов на аренду ¦
¦ ¦непроцентные ¦помещения, уменьшение расходов на ¦
¦ ¦неоперационные доходы ¦заработную плату сотрудникам ¦
L---+-------------------------+-----------------------------------
Приведенный перечень возможных доходов и расходов для определения дополнительной прибыли является ориентировочным. В зависимости от целей функционирования и развития самого банка, его финансового состояния при расчете величины дополнительной прибыли перечень статей доходов и расходов может быть сокращен или дополнен.
Далее оценивается дополнительный объем возможных доходов и расходов. Для этого используются:
- результаты маркетинговых исследований, позволяющих определить дополнительный объем средств, который может быть привлечен в банк в результате реализации мероприятия;
- ставки по привлечению и размещению ресурсов и другие макроэкономические параметры, спрогнозированные экономическим управлением на период окупаемости, действующие процентные тарифы комиссионного вознаграждения.
Аналогичным путем рассчитывается величина дополнительной прибыли или убытка за время проведения мероприятия.
Факт недополучения прибыли (убытка) возможен в период проведения мероприятия за счет оттока средств, вызванного ухудшением качества обслуживания, сокращением количества предоставляемых клиентам продуктов и т.д. Однако в ряде случаев уже с начала реализации мероприятия может образовываться и дополнительная прибыль, связанная, например, с сокращением расходов на оплату труда.
Конечный экономический эффект от проведения мероприятия складывается как разница величины единовременных затрат и объема дополнительной прибыли и убытка за период проведения мероприятия и срока окупаемости. В общем случае:
Э = П(У) - З, (7)
где Э - экономический эффект;
П - прибыль;
У - убыток;
З - затраты.
При этом все потоки платежей по проекту и суммы дополнительных доходов и расходов приводятся к единому моменту времени - дате начала проведения мероприятий (дисконтируются), то есть первый платеж учитывается с коэффициентом 1, а все последующие в соответствии со сроком проведения умножаются на дисконтный множитель. В частном случае общая формула будет иметь следующий вид:
Э = SUM(Пi(Уi) / Di) - SUM(Зi / Di), (8)
n
где Di = (1 + ri) ;
Э - экономический эффект;
i - отчетный период;
Пi - прибыль отчетного периода;
Уi - убыток отчетного периода;
Зi - затраты отчетного периода;
Di - коэффициент дисконтирования отчетного периода;
ri - дисконтная ставка отчетного периода;
n - количество периодов (лет).
Таблица коэффициентов дисконтирования разрабатывается, как правило, экономическим управлением исходя из предполагаемых темпов инфляции и доводится до сведения структурных подразделений.
Итоговым показателем эффективности расчетов окупаемости является соотношение суммы дополнительной прибыли от реализации проекта и единовременных затрат с учетом дисконтирования.
Затраты, имеющие по итогам расчетов за установленный период окупаемости отрицательную эффективность, к дальнейшему рассмотрению не принимаются.
Следующим этапом методики является утверждение порядка работы банка по управлению непроцентными затратами. Для этого за подразделениями, отделениями, филиалами во внутренних документах закрепляются соответствующие права и обязанности.
Рассмотрим апробированный практикой работы ряда российских банков вариант такого рода закрепления (рис. 4.7).
-----------------------------------------------------------------¬
¦Совет директоров ¦
¦Несет ответственность за исполнение задач по управлению ¦
¦непроцентными затратами ¦
L-----------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------¬
¦Правление банка ¦
¦Осуществляет контроль за состоянием нормативов непроцентных ¦
¦затрат, по мере необходимости выносит на рассмотрение Комитета ¦
¦по экономике предложения по их корректировке. ¦
¦Проводит заключение предоставляемых структурными подразделениями¦
¦банка экономических обоснований на проведение непроцентных ¦
¦затрат ¦
L-----------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------¬
¦Комитет по экономике ¦
¦Корректирует нормативы непроцентных расходов ¦
L-----------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------¬
¦Экономическое управление ¦
¦Составляет смету расходов на будущий финансовый год в целом и в ¦
¦разрезе структурных подразделений на основе прогноза финансовых ¦
¦результатов и анализа потребностей. ¦
¦Обеспечивает контроль за соблюдением установленных нормативов по¦
¦осуществлению затрат, утвержденных смет расходов и графиков их ¦
¦проведения (если определен). ¦
¦Разрабатывает формы отчетности для структурных подразделений, ¦
¦собирает и составляет сводные ежеквартальные отчеты об ¦
¦исполнении смет затрат. ¦
¦Проводит оперативное регулирование сумм проводимых непроцентных ¦
¦затрат (в рамках утвержденных смет) в зависимости от текущего ¦
¦прогнозного финансового состояния банка. ¦
¦Контролирует состояние нормативной базы по непроцентным ¦
¦затратам, по мере необходимости выносит на рассмотрение Комитета¦
¦по экономике предложения по их корректировке. ¦
L-----------------------------------------------------------------
Рис. 4.7. Распределение прав и обязанностей подразделений,
участвующих в организации управления расходами
Такое разграничение прав и обязанностей между подразделениями банка при организации всего процесса управления непроцентными затратами является наиболее приемлемым, так как, во-первых, исключает дублирование функций, во-вторых, четко распределяет права и обязанности каждого из подразделений банка и, в-третьих, определяет контрольные точки, замыкая систему управления.
После определения функций подразделений рассмотрим сам порядок работы по управлению непроцентными затратами. Управление непроцентными затратами необходимо производить на уровне структурных подразделений при выполнении следующих основных задач.
Планирование расходов
Этап планирования включает три момента.
1. Составление проекта смет затрат на будущий финансовый год и предоставление их в головную организацию в установленные сроки (рис. 4.8).
-----------------------------------------------------------------¬
¦ Составление финансового плана банка на будущий год, определение¦
¦ норматива максимального уровня непроцентных расходов ¦
¦ (процент от операционной прибыли или разница плановой валовой ¦
¦ и операционных прибылей) ¦
L-----------------------------------------------------------------
------------------------------¬
¦ Составление сметы затрат ¦
L------------------------------
------------------------------¬ ------------------------------¬
¦ Составление сметы ¦ ¦ Составление сметы ¦
¦ капитальных вложений ¦ ¦административно-хозяйственных¦
¦ ¦ ¦ расходов ¦
L------------------------------ L------------------------------
-----------------------------------------------------------------¬
¦ Составление сметы расходов банка на основе фактических ¦
¦ показателей, выделение статей затрат на функционирование ¦
¦ банка и минимизируемых статей, расчет норматива ¦
¦ минимального уровня расходов банка ¦
L-----------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------¬
¦ Добавление в смету прогнозных затрат ¦
¦ на основе инвестиционной политики банка ¦
L-----------------------------------------------------------------
Рис. 4.8. Алгоритм составления сметы банка
2. Составление проекта сметы затрат по неминимизируемым статьям расходов - расчет минимального уровня затрат по структурным подразделениям на основе факта и прогноза сумм по основным неминимизируемым статьям непроцентных расходов (на основе установленных нормативов по расходам).
3. Составление проекта смет затрат по минимизируемым статьям расходов