"управление затратами банка" (новашина т.с., карасева т.в.) ("бдц-пресс", 2005)

по КБК. Для формирования плановых показателей такой Сметы используется бизнес-план проекта развития, утвержденный правлением банка.
Смета проекта развития должна содержать следующую информацию:
- наименование проекта;
- наименование проектов, включающих данный проект, и подчиненных проектов (место проекта в иерархии);
- даты начала и окончания проекта;
- информацию о руководителе проекта;
- Смету затрат, необходимых для реализации проекта.
7.2. Этапы подготовки Сметы затрат по проектам развития банка.
7.2.1. Руководители проектов развития предоставляют в УФАИП сметы затрат по указанным проектам по утвержденной форме и несут ответственность за полноту и достоверность предоставляемых данных. Предоставление информации осуществляется не позднее чем за 10 рабочих дней до начала планируемого периода или до оплаты первого платежа по проекту.
7.2.2. Предоставленные данные рассматриваются УФАИП в течение двух рабочих дней. УФАИП вправе отправить полученные данные на доработку руководителю проекта развития, в случае если они противоречат принятым в банке нормативам или внутрибанковским нормативным документам. Доработка предоставляемых данных по замечаниям УФАИП должна быть осуществлена руководителем проекта развития в течение трех рабочих дней. В случае если при повторном предоставлении информации замечания в отношении данных сохраняются, УФАИП вправе:
- остановить проведение платежей и визирование договоров по проекту;
- представить руководству банка информацию о причинах нарушения бюджетного процесса.
По результатам проверки предоставленных данных УФАИП направляет руководителям проектов развития информацию, принятую для формирования Сметы текущих затрат, в электронном виде и на бумажном носителе за подписью начальника УФАИП.
7.2.3. УФАИП консолидирует информацию, предоставленную для формирования Сметы затрат по проектам развития, и направляет ее первому заместителю председателя правления для вынесения указанной информации на утверждение правления банка.
7.2.4. Контроль составления Сметы затрат по проектам развития осуществляется вице-президентом, курирующим деятельность финансово-экономического департамента.
8. Утверждение СНР
Решение об утверждении СНР принимается правлением банка. При наличии у правления банка замечаний по проекту Сметы неоперационных расходов УФАИП совместно с ЦФО-исполнителями и руководителями проектов развития в течение трех рабочих дней дорабатывает СНР в соответствии с указанными замечаниями.
Утвержденная правлением банка СНР, содержащая Смету текущих затрат банка и Смету затрат по проектам развития банка, принимается к исполнению подразделениями банка. УФАИП информирует ЦФО-исполнителей о лимитах, установленных по статьям КБК Сметы текущих затрат банка, и руководителей проектов о лимитах, установленных по статьям КБК проектов развития.
9. Текущее регулирование и контроль
УФАИП осуществляет текущий контроль исполнения СНР банка. Функциями УФАИП на этапе контроля является контроль:
- целевого использования средств СНР банка;
- расходования средств только в рамках СНР ЦФО-исполнителей;
- лимитов руководителей (заместителей председателей правления) по непредвиденным расходам;
- решений правления банка в области неоперационных расходов.
Для осуществления контроля допустимого уровня СНР банка все платежи перед оплатой проходят визирование в УФАИП. УФАИП анализирует счет на оплату на соответствие:
- плановым показателям (по решению правления банка);
- со всеми уровнями принятия решения по расходам банка.
В случае если платеж связан с незапланированными расходами, УФАИП проверяет его на соответствие лимита использования руководителем ЦФО-заказчика.
10. Порядок финансирования незапланированных расходов
Ответственность за перерасходы по статьям СНР ЦФО-исполнителей несут начальники ЦФО-исполнителей, а также заместители председателя правления, курирующие ЦФО-исполнителей.
В случае необходимости проведения платежа, отсутствующего в планах на текущий квартал:
1. ЦФО-заказчик направляет в УФАИП служебную записку на имя заместителя председателя правления, курирующего данный тип неоперационных расходов, в которой объясняет:
- необходимость срочного проведения платежа;
- причину отсутствия в планах на текущий квартал.
2. УФАИП проверяет достаточность лимита заместителя председателя правления, курирующего данный тип неоперационных расходов, необходимого для проведения платежа.
3. Если лимит достаточен, извещает об этом заместителя председателя правления банка с указанием остатка лимита после проведения платежа.
4. Если лимит недостаточен, извещает об этом заместителя председателя правления банка с указанием остатка лимита до проведения платежа.
5. В случае достаточности лимита заместитель председателя правления банка, курирующий данный тип неоперационных расходов, ставит на служебной записке свою резолюцию: "Провести" или "Отклонить", и направляет записку в УФАИП. Далее УФАИП исполняет распоряжение заместителя председателя правления и передает записку ЦФО-заказчику.
6. В случае недостаточности лимита при необходимости проведения платежа заместитель председателя правления выносит вопрос на правление банка, которое принимает решение о способе финансирования расходов:
- из лимита по непредвиденным расходам заместителей председателя правления банка, курирующих другие виды расходов;
- за счет снижения прогноза прибыли на текущий период.
Служебная записка с резолюцией правления банка передается в УФАИП и после выполнения распоряжения о способе финансирования - в ЦФО-заказчик. В дальнейшем она должна быть приложена к документу, на основании которого будет осуществляться платеж.
11. Отчетность по расходам
Отчеты по СНР готовит УФАИП. Отчеты делятся на группы по:
- планированию СНР;
- расходованию средств СНР;
- контролю СНР.
Список стандартных отчетов и сроки их предоставления представлены в Приложении 19.
Дополнительные отчеты предоставляются по запросам:
- правлению банка;
- заместителям председателя правления;
- руководителям ЦФО;
- кураторам проектов развития;
- руководителям проектов развития.
12. Центры финансовой ответственности
1. Финансово-экономический блок.
2. Управление автоматизации департамента технологий.
3. Управление ДОУ департамента технологий.
4. Управление банковских карт департамента технологий.
5. Управление персонала.
6. Служба безопасности департамента безопасности.
7. Информационно-аналитическое управление департамента безопасности.
8. Хозяйственный отдел.
9. Транспортный отдел.
10. Управление развития бизнеса.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Затраты банка на его функционирование, производство им продуктов и услуг всегда представляли интерес для практиков. Это обусловлено не только тем, что собственники банка контролируют менеджмент в целях экономии вложенного в банк капитала, но и тем, что для менеджмента банка затраты являются в определенном смысле одним из индикаторов их эффективной работы.
Тем не менее до кризиса 1998 г. затраты не рассматривались в качестве особого объекта управления в банке, поскольку острой необходимости в глубоком анализе затрат банка, формирования их наиболее оптимальной структуры у многих банков не было. Высокая доходность проводимых банками операций отодвигала проблемы управления затратами на второй план, хотя поводов изменить "философию" управления затратами у банков было достаточно - уже давно говорится о низкой капитализации банков и всей банковской системы, о тенденциях к снижению доходности, об увеличении стоимости привлекаемых банками ресурсов. И все же только кризис 1998 г. сыграл роль отрезвляющего фактора, который заставил банки не только пересмотреть качество их активов, уровень ликвидности, но и всерьез обратиться к проблемам стоимости привлеченных ресурсов и ее соотнесения с доходами, получаемыми банком от размещения денежных средств.
Для многих банков явилось откровением, что затраты, произведенные ими в процессе создания банка, его экспансии на рынок банковских услуг, вхождение банков в российские регионы зачастую оказывались несоизмеримо выше, чем отдача от вложенного капитала. По сути, только после банковского кризиса собственники банков, а чаще их менеджеры стали менять свое отношение к затратам банка как особому объекту управления.
Возрастающий в последнее время интерес теории и практики банковского дела к проблемам формирования затрат банка и управлению ими в целях оптимизации обусловлен усиливающимся влиянием внешних и внутренних факторов. Даже в условиях сегодняшней стабилизации развития российской банковской системы отдельные банки оказываются время от времени неспособными продолжать свою деятельность. Большая часть проблем, с которыми они при этом сталкиваются на постоянной основе, является прерогативой менеджмента.
Интерес к данным проблемам постоянно актуализируется еще и по той причине, что собственники и менеджмент любого коммерческого банка, начиная свою деятельность или определяя перспективы ее дальнейшего развития, должны быть уверены, что произведенные затраты окупятся, а проведение операций обеспечит прибыль. Соизмерение затрат и результатов является безусловным и определяющим фактором при выборе стратегии и тактики банка, принятии важных управленческих решений, определении оптимальных объемов и структуры активных и пассивных операций.
Необходимость постоянного соотнесения доходов и расходов, ужесточение контроля за последними на фоне снижения рентабельности активных операций, низкого уровня процентной маржи по операциям межбанковского и коммерческого кредитования обусловливают выделение затрат банка как самостоятельного объекта управления в банке и как объекта управленческого учета.
Повышение эффективности деятельности банка и рентабельности проводимых им операций требует обновления парадигмы управления банковским капиталом в целом и переосмысления не только сути этого процесса, но, что не менее важно, поиска адекватной возможностям и необходимости развития современного банка модели управления его затратами.
Авторы надеются, что концепции, предложенные в книге, помогут специалистам сформировать свои подходы к управлению затратами банка.


ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Порядок нумерации лицевых счетов по учету доходов и расходов
в банке ______________
1. Общие положения
Настоящий документ устанавливает временный порядок нумерации
лицевых счетов, используемых для отражения доходов, расходов в
системе банка _______________.
Структура лицевого счета по балансовым счетам доходов и расходов
выглядит следующим образом.
----------------------T-------------T----------------------------¬
¦Разряд в номере счета¦ Обозначение ¦ Примечание к обозначению ¦
+---------------------+-------------+----------------------------+
¦ 1 - 5 ¦ АААББ ¦Счет второго порядка ¦
+---------------------+-------------+----------------------------+
¦ 6 - 8 ¦ ВВВ ¦Код валюты ¦
+---------------------+-------------+----------------------------+
¦ 9 ¦ К ¦Ключ ¦
+---------------------+-------------+----------------------------+
¦ 10 ¦ О ¦Отличительный признак ¦
+---------------------+-------------+----------------------------+
¦ ¦ ¦0 - доходы от рублевых ¦
¦ ¦ ¦операций ¦
+---------------------+-------------+----------------------------+
¦ ¦ ¦3 - доходы от валютных ¦
¦ ¦ ¦операций ¦
+---------------------+-------------+----------------------------+
¦ 11 - 13 ¦ XXX ¦Отличительный признак ¦
¦ ¦ ¦структурного подразделения ¦
+---------------------+-------------+----------------------------+
¦ 14 - 18 ¦ ССССС ¦Статья доходов/расходов ¦
+---------------------+-------------+----------------------------+
¦ 19 - 20 ¦ ПП ¦Порядковый номер операции ¦
L---------------------+-------------+-----------------------------
Где в разрядах (11 - 13) отличительный признак структурного
подразделения банка формируется в соответствии с Классификатором
организационной структуры подразделений банка (Приложение 1):
----------------------------------------¬
¦По головной организации банка XXX¦
L----------------------------------------
разряды (11 - 12) "ХХ" - код Управления головной организации
банка,
разряд (13) "Х" - код отдела соответствующего Управления головной
организации банка;
----------------------------------------¬
¦по дополнительным офисам банка 9ХХ¦
L----------------------------------------
разряд (11) - цифра "9",
разряды (12 - 13) "ХХ" - код дополнительного офиса банка;
----------------------------------------¬
¦по филиалам банка 8ХХ¦
L----------------------------------------
разряд (11) - цифра "8",
разряды (12-13) "ХХ" - код филиала банка.
Открытие лицевых счетов на балансовых счетах по учету доходов и
расходов в системе банка _________________ осуществляется в рамках
настоящего документа:
в головной организации банка - Управлением бухгалтерского учета и
отчетности;
в филиалах банка - Главным бухгалтером филиала или его
заместителем.
Введение новых лицевых счетов по учету доходов и расходов может
осуществляться только с разрешения ответственного сотрудника учета
и отчетности головной организации банка. Не допускается открытие
новых лицевых счетов по учету доходов и расходов, не
соответствующих настоящему документу.
Головная организация и филиалы банка обязаны обеспечивать
правильное отражение на соответствующих лицевых счетах учета
доходов и расходов банка по совершенным операциям.


Приложение 2
Пример аналитической нумерации лицевых счетов
по кредитным операциям
--------T-----------------------------------------T-------T---T----T---------T---------T---------T----------¬
¦(1 - 5)¦ Наименование статьи ¦(6 - 8)¦(9)¦(10)¦(11 - 13)¦(14 - 18)¦(19 - 20)¦Примечание¦
+-------+