"управление затратами банка" (новашина т.с., карасева т.в.) ("бдц-пресс", 2005)

услуги или продукта. В нашем примере это могут быть хозяйственное и экономическое управления, управление рекламы и др.
Расходы, связанные с деятельностью этих подразделений, также необходимо учитывать в определении полной себестоимости банковской услуги.
Таким образом, технологический процесс формирования продукта или услуги определяет некий формат затрат банка, играя роль внутреннего фактора, влияющего на себестоимость продукта или услуги. При этом банк может оптимизировать затраты путем внесения корректив в технологический процесс. Например, банк может уменьшить себестоимость продукта или услуги либо:
- оптимизируя производственную цепочку, в частности организацию выдачи кредита, внедрение новых технологий, что ведет к сокращению персонала и времени обработки кредитной заявки;
- сокращая внереализационные расходы банка.
2.2. Формирование затрат
Затраты банка, как известно, являются закономерной составляющей его операционной деятельности и функционирования.
В банковской теории и практике процесс управления затратами традиционно основывается на классификации расходов банка, которые подразделяются на условно постоянные и переменные.
В условиях функционирования банка условно постоянными расходами является большая часть административно-хозяйственных расходов, обеспечивающих его жизнедеятельность, в частности расходы на приобретение бензина для инкассаторских машин, обслуживание программного обеспечения. К переменным - относятся расходы на обучение персонала, приобретение мебели.
При этом значение условно постоянных расходов состоит в том, что они формируют минимальный порог себестоимости самого банка и базовый уровень расчета прибыли, полученной банком и обеспечивающей его безубыточную деятельность.
Поэтому при планировании сметы расходов банка четко указывают их постоянный или переменный характер (табл. 2.1). Рост постоянных расходов должен быть обусловлен только необходимостью развития деятельности банка.
Таблица 2.1
Смета расходов на ___ квартал ___ года
-----------T------------T-------------T----T--------T-------T--------T-------T-----------T---------T------------¬
¦ КБК ¦Наименование¦ Наименование¦Кол-¦Октябрь,¦Ноябрь,¦Декабрь,¦ Итого,¦ N ЦФО- ¦ N ЦФО- ¦ Постоянные ¦
¦ ¦ статьи КБК ¦товара/услуги¦ во,¦ сумма ¦ сумма ¦ сумма ¦ IV ¦исполнителя¦заказчика¦расходы - 1;¦
¦ ¦ ¦ ¦ шт.¦ ¦ ¦ ¦квартал¦ ¦ ¦ переменные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ расходы - 2¦
+----------+------------+-------------+----+--------+-------+--------+-------+-----------+---------+------------+
¦090202 ¦Расходы на ¦Обучение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 2 ¦
¦ ¦обучение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+-------------+----+--------+-------+--------+-------+-----------+---------+------------+
¦090404 ¦Мебель для ¦Мебель, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 2 ¦
¦ ¦рабочих мест¦2 комплекта ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+-------------+----+--------+-------+--------+-------+-----------+---------+------------+
¦090902 ¦ГСМ ¦ГСМ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1 ¦
+----------+------------+-------------+----+--------+-------+--------+-------+-----------+---------+------------+
¦0912010202¦Оракл ¦Обслуживание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1 ¦
¦ ¦ ¦ПО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+-------------+----+--------+-------+--------+-------+-----------+---------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+-------------+----+--------+-------+--------+-------+-----------+---------+------------+
¦ ¦ ¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------+------------+-------------+----+--------+-------+--------+-------+-----------+---------+-------------
К переменным расходам наряду с хозяйственными относятся и операционные расходы банка, которые определяются объемом вовлеченных в оборот пассивов и масштабами проводимых банком операций.
Операционные расходы, в свою очередь, подразделяются на процентные и непроцентные <1>. Деление расходов на процентные и непроцентные очень важно, поскольку в процессе анализа доходности банковских операций и общего состояния банка стоимость привлеченных ресурсов является отправным базовым показателем. Менеджеры банка в первую очередь анализируют сформированные процентные портфели, после чего сравнивают процентные ставки по привлечению и размещению. На основании этого оценивают процентную маржу, которая характеризует эффективность вложения средств и их доходность.
--------------------------------
<1> В состав процентных расходов входят проценты, уплаченные клиентам по:
- вкладам до востребования;
- срочным депозитам;
- депозитам других банков;
- кредитам других банков.
В состав непроцентных расходов входят:
- почтовые и телеграфные расходы клиентов - уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям, расходы по валютным операциям;
- расходы по обеспечению функционирования банка - содержание аппарата управления, амортизационные отчисления по материальным активам, арендная плата и т.д.;
- прочие расходы - штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.
Большое значение для управления затратами банка имеет классификация операционных расходов по:
- месту возникновения: расходы группируются по подразделениям, отделениям, филиалам либо по формальным центрам ответственности;
- принадлежности: расходы группируются по клиентам, видам операций, продуктам, инструментам и портфелям.
По месту возникновения расходы группируют в целях планирования, контроля и определения общего финансового результата подразделения или анализа эффективности работы подразделений.
Анализ расходов по принадлежности, в частности к клиентам или отдельным операциям банка, дает возможность определить пути и способы их оптимизации, тем самым способствуя экономии затрат ресурсов банка и использованию их в более доходных операциях.
Существуют также виды расходов, часть которых относится на себестоимость операций в пределах законодательно установленных норм, например расходы по рекламе. Часть таких расходов относится на прибыль, полученную банком после расчета со всеми налогами. Их содержание определяется решением общего собрания или советом банка.
Таким образом, в основе тех или иных группировок расходов лежит общий подход к управлению затратами, целью которого является их оптимизация.
Затраты на проведение пассивных операций
Формирование значительной части затрат коммерческого банка связано, как известно, с привлечением денежных ресурсов (рис. 2.4). При этом основное место в структуре пассивов банка занимают депозитные операции (срочные и до востребования).
--------------------------------------¬
¦ Затраты банка в процессе проведения ¦
¦ пассивных операций ¦
L------------------T-------------------
------------------+-----------------¬
\¦/ \¦/
-----------------¬ -----------------¬
--+ Операционные ¦ --+ Неоперационные ¦
¦ L----------------- ¦ L-----------------
¦ ----------------------------¬ ¦ ----------------------------¬
¦ ¦ Процентные расходы ¦ ¦ ¦ Уплаченные штрафы, пени, ¦
+-+ по депозитным операциям ¦ +-+ связанные с привлечением ¦
¦ ¦и выпущенным обязательствам¦ ¦ ¦ клиентов ¦
¦ L---------------------------- ¦ L----------------------------
¦ ----------------------------¬ ¦ ----------------------------¬
¦ ¦ Дисконтные расходы ¦ ¦ ¦ Дивиденды и аналогичные ¦
+-+ по выпущенным ¦ +-+ затраты собственникам ¦
¦ ¦ обязательствам ¦ ¦ L----------------------------
¦ L---------------------------- ¦ ----------------------------¬
¦ ----------------------------¬ ¦ ¦Расходы по заработной плате¦
¦ ¦ Комиссии по операциям, ¦ ¦ ¦ и премии работников, ¦
L-+ связанным с привлечением ¦ ¦ ¦ связанных с привлечением ¦
L---------------------------- ¦ ¦ клиентов; ¦
¦ ¦ расходы по аренде ¦
L-+ операционных залов, ¦
¦ касс и пр.; ¦
¦ юридические и прочие ¦
¦ расходы, возникающие ¦
¦ в процессе привлечения; ¦
¦ расходы по амортизации ¦
¦ оборудования ¦
L----------------------------
Рис. 2.4. Затраты банка в процессе проведения пассивных операций
По депозитам до востребования банки выплачивают крайне низкие проценты, так как вклады до востребования не дают банкам возможности их реинвестирования (размещения) и использования в течение длительного времени. Затраты, формирующиеся при выполнении банком операций по привлечению средств до востребования, включают проценты по счетам до востребования, дополнительные проценты или комиссию при условии сохранения неснижаемого остатка, а также единовременные комиссии за открытие счетов для дополнительного стимулирования привлечения несрочных средств. Подобные ресурсы обычно обходятся банку дешевле других заемных средств, однако слишком большая доля таких средств в пассивах банка является риском потери ликвидности. Поэтому, как известно, коммерческие банки обязательно имеют в источниках так называемые управляемые пассивы: срочные счета, депозитные сертификаты, облигации и т.д., объем которых можно регулировать, меняя процентные ставки, объявляя новые эмиссии и т.д.
По срочным депозитам обычно выплачивается фиксированный процент и вводятся ограничения по досрочному изъятию. При изъятии вклада ранее договорного срока банк взыскивает штраф в размере заранее оговоренного процента. Срочные депозиты не могут использоваться для расчетов, на них не выписываются расчетные документы. Средства на этих счетах оборачиваются медленно. Максимальный уровень процентной ставки в отдельные периоды может регулироваться Банком России за счет механизма установления ставки рефинансирования.
По срочным депозитам привлекаются дорогие для банка ресурсы. Тем не менее их доля в структуре пассивов у большинства банков выше, чем доля других групп пассивов. Это связано с тем, что данный вид пассивов обеспечивает большую устойчивость ресурсной базы банка и расширяет его возможности на рынке ссудных капиталов и инвестиций в ценные бумаги.
Затраты банка, формируемые при выполнении им операций по срочным вкладам, в целом адекватны предыдущим, однако их стоимость значительно выше, что делает данные операции предметом пристального внимания со стороны менеджеров банка, которые с помощью механизма установления тарифов могут влиять на структуру привлеченных дорогих ресурсов и соответственно на их стоимость.
Следующая группа затрат коммерческого банка связана с недепозитными источниками привлечения денежных ресурсов.
К наиболее распространенным недепозитным формам привлечения ресурсов обычно относятся получение займов на межбанковском рынке, соглашение о продаже ценных бумаг с обратным выкупом (операции РЕПО), учет векселей и получение ссуд у Банка России, продажа банковских акцептов, выпуск коммерческих бумаг и др.
Одной из наименее затратных для банка разновидностей привлеченных ресурсов являются межбанковские займы, весомая часть которых приходится на долю однодневных кредитов (от одного до семи дней). Межбанковский кредитный рынок позволяет решать задачи обеспечения текущей ликвидности банка и снижения затрат на поддержание необходимого уровня ликвидности.
Формирование затрат, связанных с выполнением банком пассивных операций, во многом зависит от качества управления этими операциями.
Эффективное управление пассивами предполагает осуществление грамотной депозитной политики, которая определяет структуру соответствующих затрат банка и создает возможность их оптимизации.
Поскольку расходы банка по различным пассивам неодинаковы, в интересах повышения рентабельности предпочтительнее использовать более дешевые ресурсы. При этом, однако, необходимо иметь в виду, что избыточная доля данного вида ресурсов может привести к потере ликвидности.
Удорожание ресурсов закономерно обусловливает минимизацию банком всех производимых затрат, в частности стимулирует увеличение банком удельного веса продуктов и услуг, которые не требуют дополнительных затрат на специальное оборудование помещения, подготовку персонала и т.д. Однако необходимо отметить, что снижение затрат на проведение пассивных операций может привести к утрате банком конкурентоспособности на рынке банковских услуг.
Таким образом, пассивные операции, играющие важную роль в обеспечении прибыльности и финансовой устойчивости банков, требуют эффективного управления и формирования ресурсной базы, снижения затрат по пассивным операциям не только за счет привлечения более дешевых ресурсов, но и за счет эффективного управления ими.
Затраты на проведение активных операций
Формирование затрат коммерческого банка в процессе размещения привлеченных ресурсов и проведения им активных операций является одной из сложнейших задач банковского менеджмента, особенно в условиях динамично развивающейся банковской системы России (рис. 2.5).
------------------------------------¬
¦Затраты банка в процессе проведения¦
¦ активных операций ¦
L-----------------T------------------
-----------------------+---------------------¬