"управление затратами банка" (новашина т.с., карасева т.в.) ("бдц-пресс", 2005)

\¦/ \¦/
-----------------¬ -----------------¬
¦ Операционные ¦ ------+ Неоперационные ¦
L--------T-------- ¦ L-----------------
--------------+---------------¬ ¦
\¦/ \¦/ ¦
--------------------------¬ --------------------------¬ ¦ -------------------------¬
--+ Затраты, связанные ¦ ¦ Затраты, связанные ¦ +-+ Расходы, связанные ¦
¦ ¦ с размещением ресурсов ¦ --+ с активными операциями ¦ ¦ ¦ с созданием резервов ¦
¦ L-------------------------- ¦ ¦ комиссионного характера ¦ ¦ L-------------------------
¦ --------------------------¬ ¦ L-------------------------- ¦ -------------------------¬
¦ ¦ Процентные расходы ¦ ¦ --------------------------¬ ¦ ¦ Штрафы, пени, связанные¦
+-+ по требованиям ¦ +-+ Расчетно-кассовое ¦ +-+ с проведением активных ¦
¦ ¦ третьих лиц ¦ ¦ ¦ обслуживание ¦ ¦ ¦ операций ¦
¦ L-------------------------- ¦ L-------------------------- ¦ L-------------------------
¦ --------------------------¬ ¦ --------------------------¬ ¦ -------------------------¬
¦ ¦ Дисконтные расходы ¦ ¦ ¦ Расходы, связанные ¦ ¦ ¦ Расходы по заработной ¦
+-+ по требованиям ¦ ¦ ¦ с брокерским ¦ ¦ ¦ плате работников, ¦
¦ ¦ третьих лиц ¦ L-+ обслуживанием ¦ ¦ ¦ связанных с проведением¦
¦ L-------------------------- ¦ на рынке драгметаллов, ¦ ¦ ¦ активных операций; ¦
¦ --------------------------¬ ¦ валютном рынке, ¦ ¦ ¦ расходы по аренде ¦
¦ ¦ Комиссии по операциям, ¦ ¦ на рынке ценных бумаг ¦ ¦ ¦операционных, дилинговых¦
+-+ связанным с размещением ¦ L-------------------------- L-+ залов и пр.; ¦
¦ ¦ ресурсов ¦ ¦ юридические и прочие ¦
¦ L-------------------------- ¦ расходы, возникающие ¦
¦ --------------------------¬ ¦ в процессе проведения ¦
¦ ¦ Расходы банка ¦ ¦ активных операций; ¦
+-+ по открытой валютной ¦ ¦ расходы по амортизации ¦
¦ ¦ позиции ¦ ¦ оборудования ¦
¦ L-------------------------- L-------------------------
¦ --------------------------¬
¦ ¦ Расходы банка ¦
¦ ¦ по размещению ¦
L-+ в ценные бумаги, ¦
¦ драгоценные металлы ¦
¦ и пр., связанные ¦
¦ с переоценкой ¦
¦ или реализацией ¦
L--------------------------
Рис. 2.5. Затраты банка на проведение активных операций
Одной из наиболее высокодоходных, но и высокозатратных активных операций банка является кредитование. При проведении операций кредитования в основном возникают неоперационные накладные расходы, которые включают:
- заработную плату работников кредитных подразделений;
- расходы на аренду склада для залогового имущества;
- юридические и прочие затраты, возникающие в процессе рассмотрения кредитной заявки и проведения ссудной операции;
- расходы по амортизации оборудования.
К расходам по кредитованию относятся также затраты на создание резервов по покрытию убытков по ссудам. Средства, потерянные при выдаче просроченных и невозвратных кредитов, компенсируются за счет реализации залогового обеспечения, взыскания средств с заемщиков.
Часть невозвращенных средств может быть невосполнимой. Для ее оценки используется показатель провизии, отражающий долю средств к возврату и безнадежных потерь.
В управленческие расходы по кредитованию входят расходы по организации кредитных схем в целом и общебанковские расходы.
Особое место среди активных операций банка занимают кредитно-депозитные операции на рынке межбанковского кредитования (МБК), которые включают такие операционные затраты, как процентный расход по МБК, неоперационные расходы по организации межбанковской деятельности, то есть административные, хозяйственные расходы, а также затраты по амортизации оборудования.
Расходы по операциям с пластиковыми картами включают:
- комиссионные проценты по операциям, выплачиваемые платежной системе и расчетным банкам;
- затраты на изготовление карточек и PIN-конвертов;
- начисленные проценты по остаткам на счете.
К неоперационным затратам могут относиться зарплата сотрудников, расходы по аренде помещений, обслуживанию банкоматов.
Российские банки по мере развития банковской системы в целом, упрочнения в ней собственных позиций проявляют все большую активность по проведению валютных операций. Эти операции связаны с затратами банка по сделкам spot, forward, forex, margin trade, split-value.
Расходы в пунктах обмена валюты состоят из вмененных потерь по размещению средств в кассе банка пропорционально объемам поступлений денежных средств в пункты обмена валют, а также неоперационных расходов: по аренде помещений, аренде или затрат по амортизации используемого оборудования, программного обеспечения, хозяйственных расходов, зарплаты сотрудников.
Следующей группой активных операций, требующих как затрат, так и расходов со стороны банка, являются операции с ценными бумагами.
Банки приобретают большое количество ценных бумаг, эмитентами которых являются разнообразные по уровню надежности субъекты хозяйствования. От степени их надежности зависят не только качество самой ценной бумаги, но и ее цена, а соответственно и убытки банка.
Вследствие недостатка денежных ресурсов банки не всегда могут приобрести активы только финансово-устойчивых субъектов рынка. Поэтому банки приобретают и менее качественные ценные бумаги, которые позволяют им снизить затраты (данные бумаги могут иметь более низкую рыночную стоимость по сравнению с номинальной). Это, однако, увеличивает инвестиционный риск банков, который обычно снижается банком посредством диверсификации - покупки ценных бумаг недостаточно высокого качества, но у разных эмитентов.
Для банка очень важно, чтобы часть ценных бумаг имела срок оплаты в текущем году. Это несколько снижает потенциальные убытки, в случае если банку нужно будет реализовать свои инвестиции.
Что же представляют собой расходы банка, связанные с операциями с ценными бумагами?
К примеру, операционные расходы по операциям с государственными ценными бумагами могут состоять из:
- отрицательной курсовой разницы;
- процентного расхода по депозитам облигаций;
- процентных расходов по облигациям;
- комиссии дилера;
- комиссии по операциям;
- комиссии за брокерские услуги по операциям;
- расходов от их продажи.
При этом количество и качество затрат во многом определяются тем, каким образом банк организует свою работу - самостоятельно, то есть в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг, или по договору со специализированной фирмой.
Несколько меняется состав операционных расходов банка при работе с негосударственными ценными бумагами. Они включают:
- комиссию по операциям с акциями;
- расходы по операциям с долговыми обязательствами резидентов и нерезидентов;
- расходы по переуступке прав и требований;
- расходы по доверительным операциям;
- расходы по производным финансовым инструментам: опционы, фьючерсы, форварды;
- убытки от продажи ценных бумаг.
Кроме рассмотренных выше, расходы банка связаны с выполнением и других, не менее важных операций. Так, кассовые операции включают расходы по:
- подкреплению наличностью;
- кассовому обслуживанию;
- функционированию кассового узла;
- прочим неторговым операциям.
Отрицательная курсовая разница от покупки-продажи наличной валюты также относится на расходы по кассовым операциям.
Расходы по инкассации средств клиента включают затраты на:
- выезд к клиенту инкассаторского автомобиля;
- прием и доставку денежных средств с последующим зачислением на расчетный счет;
- хранение и пересчет купюр с дальнейшей сдачей в расчетно-кассовый центр.
При этом банк рассчитывает окупаемость тарифов по инкассации с точки зрения прямой окупаемости и доходов по привлечению клиентских средств.
При оказании услуги инкассации возникают следующие, в основном неоперационные, расходы:
- расходы по выезду бронированного автомобиля, на топливо;
- зарплата экипажа;
- амортизация автомобиля;
- налог на автотранспортные средства;
- хозяйственные расходы по кассе при пересчете купюр;
- зарплата сотрудников кассы пересчета.
Особое место среди банковских операций занимают услуги, связанные с расчетным обслуживанием клиентов.
При оказании данного вида услуг возникают расходы по обслуживанию юридических и физических лиц, а также расходы, связанные с установлением корреспондентских отношений между банками.
Наличие корреспондентских отношений ускоряет оборачиваемость услуг, сокращая тем самым хоть и незначительно затраты банка, и улучшает в целом результаты его финансовой деятельности. Затраты банка при этом включают:
- расходы по расчетному обслуживанию;
- комиссию за срочность совершения операции;
- комиссию по аккредитивам;
- расходы по чекам на инкассо;
- расходы по оплате услуг вычислительного центра;
- процентные расходы по корреспондентским счетам;
- расходы по функционированию управления расчетами.
На современном этапе российские банки широко используют корреспондентские счета для расчетов, открывая ЛОРО- и НОСТРО-счета. Во многом хорошо отлаженная сеть корреспондентских отношений дает конкурентное преимущество с другими банками при осуществлении расчетов за один день.
Несколько иное содержание расходов формируется в банках при расчетном обслуживании клиентов - юридических лиц. В состав этих затрат входят:
- расход по расчетным, текущим счетам;
- расходы по депозитам юридических лиц;
- процентный расход по векселям;
- расход по уплате налога по приобретенным векселям;
- расходы по дисконтным векселям;
- расходы по векселям, принятым на инкассо;
- расходы по функционированию операционных залов.
И наконец, расходы по расчетному обслуживанию клиентов - физических лиц содержат затраты по:
- депозитам физических лиц;
- счетам до востребования физических лиц;
- функционированию деятельности операционных залов.
Особый интерес представляют неоперационные расходы по функционированию банка. По своему удельному весу данные расходы зачастую составляют необоснованно большой объем затрат банка. Именно они являются предметом особого внимания со стороны собственников банка, поскольку величина этих затрат позволяет судить об адекватности расходов на содержание банка финансовым результатам его деятельности.
Практически во всех банках основной составляющей неоперационных расходов является оплата труда персонала банка - от 50% и выше всего объема неоперационных затрат.
В состав прочих расходов входят:
- создание резервов, относимых на себестоимость банковских операций;
- уплата налогов;
- убытки от спекулятивных операций на рынке ценных бумаг;
- убытки на валютном рынке;
- убытки от продажи имущества банка и т.д.
Рассматривая затраты на проведение активных операций, необходимо отметить, что они являются в известном смысле вторичными по отношению к затратам на пассивные операции, так как последние формируют начальную себестоимость банковских продуктов, услуг по операциям размещения ресурсов. Если расходы по пассивным операциям в основном зависят от внешних факторов, например уровня ставок на рынке конкретного продукта, услуги, то затраты на проведение активных операций менее статичны и поддаются внутреннему регулированию банком.
2.3. Затраты как инструмент обеспечения
финансовой устойчивости
В ежедневной деятельности и обеспечении долгосрочной жизнеспособности банка его капитал играет главную роль. Он необходим для организации и функционирования банка на начальном этапе развития, служит защитой от банкротства и компенсацией текущих потерь в будущем. Капитал также обеспечивает уверенность заемщиков в том, что банк способен удовлетворить их потребности в кредитах, даже если экономика будет переживать спад. Дополнительный капитал нужен для поддержки и защиты от риска, связанного с предоставлением новых услуг и строительством новых мощностей.
Недостаточная капитализация делает банковский сектор чрезвычайно зависимым от краткосрочных колебаний макроэкономических условий его функционирования, подверженным риску утраты ликвидности, кредитному и рыночному рискам.
При этом укрепление капитальной базы российских банков не сводится лишь к количественным параметрам. Речь идет прежде всего о качественном улучшении капитала. На это делает акцент Банк России, с одной стороны, устанавливая минимальный размер уставного капитала и норматив достаточности собственных средств (капитала) банка. Заметим, что в настоящее время норматив по достаточности собственных средств банка приближен к мировому уровню и составляет 10 - 11% <1>. Требования к уставному капиталу постоянно растут. Только за два последних месяца 2002 г. они увеличились на 12 млн руб. и составили 166 млн руб. для банков, ходатайствующих о получении генеральной лицензии <2>. В связи с этим перед многими банками стоит проблема поисков источников формирования капитала для удовлетворения жестких требований Банка России. С другой стороны, Банк России косвенным образом выдвигает требования по приведению капитала к "реальному состоянию", по сути, ставя многие банки перед необходимостью уменьшения уставного капитала. Известно, что последний зачастую формировался за счет взаимного кредитования между банками и аффилированными структурами. Приведение капитала к реальной стоимости для многих банков может оказаться проблемным, так как капитал является основным параметром при расчете обязательных нормативов, невыполнение которых может привести к потере лицензии. Поэтому поиск источников капитализации в рамках прямых и косвенных требований Банка России является для банков очень актуальным.
--------------------------------
<1> Инструкция Банка России от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах