"управление затратами банка" (новашина т.с., карасева т.в.) ("бдц-пресс", 2005)

банков".
<2> Телеграммы Банка России от 02.10.2002 N 133-Т, от 31.12.2002 N 186-Т.
Капитализация в самом общем плане может опираться на два базовых источника: внутренний и внешний.
При этом капитал банка может быть увеличен за счет:
- продажи неликвидных активов;
- невыплаты дивидендов собственникам банка;
- взносов акционеров и пайщиков;
- сокращения затрат банка;
- привлечения новых акционеров через размещение акций на фондовом рынке, пайщиков;
- привлечения иностранного капитала.
Говоря о внешних источниках, можно отметить, что их использование далеко не всегда имеет позитивный для банка результат. Так, привлечение новых акционеров из числа добровольных инвесторов (крупных клиентов и кредиторов банка) или через фондовый рынок чревато для банка сменой собственника. Использование такого внешнего источника, как привлечение иностранного капитала, имеет последствия, значимые не только для отдельного банка, но и для всей национальной банковской системы. Когда уровень монетизации экономики низок, а внутренние каналы расширения ликвидности практически не используются, опора на внешние ресурсы в таких условиях ставит иностранные банки в заведомо более благоприятное положение при невозможности со стороны российских банков составить им адекватную конкуренцию (при отсутствии внутренних ресурсов). По сути, не будет соблюдаться принцип "равных конкурентных возможностей", который поддерживается многими международными организациями.
К таким последствиям уже привел опыт многих "переходных экономик", где основной упор при капитализации был сделан на внешние источники. В результате международные банки заняли там решающие позиции в банковской системе и экономике, оказывая решающее воздействие на характер и приоритеты экономического развития в этих странах и контролируя наиболее эффективные сферы деятельности. При этом иностранные банки, занимающиеся кредитованием национальных субъектов, имеют специфические, чаще всего не совпадающие с национальными интересами стратегические приоритеты. Более того, решения об условиях предоставления кредитов могут приниматься с учетом интересов международных клиентов или акционеров материнского банка, что зачастую может означать отказ в финансировании конкурентных производств у "принимающей стороны" (отдельные примеры имеют место в указанных странах).
Упор на внешние ресурсы, тем более, не бесспорен, если учесть возможное ухудшение международной конъюнктуры и, как следствие, снижение валютных поступлений. Именно поэтому для недопущения развала национальных банковских систем в условиях кризиса в ряде стран была оказана мощная государственная поддержка, в частности разработана совокупность мер по удешевлению формируемой банками ресурсной базы. Стимулами и для вкладчиков, и для банков при этом могут быть более низкие ставки налогообложения по начисляемым процентам в случае размещения средств на длительные сроки. Эти меры могут сочетаться с более низкой нормой резервирования по "длинным" ресурсам, что даст возможность устанавливать по таким вкладам и более высокие проценты, повышая их привлекательность. То же самое касается и последующих этапов движения ресурсов. Но даже эти меры не решают полностью проблемы капитализации, поскольку, как показывает мировая практика, в этом процессе должны быть задействованы, наряду с внешними, и внутренние ее источники.
Использование внутренних источников капитализации также имеет свои особенности. Банковская практика свидетельствует, что необходимость сохранения интересов собственников к банку зачастую делает невозможной невыплату им дивидендов. Кроме того, в ряде случаев собственники банка препятствуют реализации неликвидных материальных активов, которые могут использоваться не по назначению и сопровождаться значительными расходами и налоговыми платежами. В связи с этим особое значение приобретает такой источник капитализации, как сокращение затрат.
Различают количественные и качественные способы сокращения затрат. Первый способ наиболее применим на практике и не требует особых знаний и умений от руководства банка. Используется он в кризисных ситуациях, когда необходимо быстрое принятие решений. Вся смета расходов, кроме коммунальных услуг, аренды офисов и оборудования, сокращается на определенную величину, чаще выраженную в процентах от общей стоимости. Тем самым руководство банка в сжатые сроки сокращает в основном накладные расходы и добивается некоторого снижения себестоимости.
Качественный метод управления затратами более трудоемок, требует профессиональных навыков, знаний и временных затрат. В банке выстраивается сложная управленческая система, которая включает систему принятия решений, планирования, контроля и носит концептуальный характер. Затраты при этом рассматриваются не только в качестве объекта текущего управления, они становятся элементом общей стратегии развития банка.
На практике и в силу этого в экономической литературе банковские затраты до настоящего времени напрямую не связывались с проблемами финансовой устойчивости капитала из-за высокой рентабельности банковских операций. Акцент делался на управление активами, пассивами, ликвидностью, доходностью. При этом управление процессом формирования затрат, их оптимизации отходило на второй план. Усиливающиеся в последние годы тенденции к снижению процентной маржи банков, низкая доходность открытых рынков актуализировали необходимость решения задач оптимизации затрат банка и в конечном итоге за счет этого - роста прибыли.
Бесспорными преимуществами увеличения капитала за счет внутренних источников являются:
- независимость в средствах от открытого рынка;
- относительная дешевизна способа капитализации;
- отсутствие угрозы потери контроля существующими акционерами, пайщиками.
Поэтому как государство, так и сами банки заинтересованы в увеличении капитала за счет внутренних источников. Это сложная задача, которая требует как роста доходности по активным операциям банка, так и оптимальных расходов по ресурсной базе, а также умеренной внутренней политики, направленной на оптимизацию затрат и в первую очередь неоперационных расходов.
Если рассматривать внутренние источники в качестве основных, то следует признать, что возможности самих банков для расширения их капитальной базы за счет собственной прибыльной деятельности пока недостаточны. Кроме того, возможности хозяйствующих субъектов в росте ресурсов также упираются в низкую ресурсную базу экономики. Это означает, что решение проблемы капитализации банков, с одной стороны, - в сбалансированном использовании внешних и внутренних источников. С другой - в переоценке роли и места затрат как объекта в управлении банком.
Таким образом, в современных условиях развития банковской системы процесс формирования затрат банка можно рассматривать в качестве одного из важнейших инструментов обеспечения финансовой устойчивости капитала банка.
Глава 3. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ
3.1. Затраты - объект управления
Процесс формирования затрат банка и управление ими в практической деятельности банка, как уже отмечалось, является не самоцелью, а одним из факторов обеспечения его финансовой устойчивости. Достижение банком определенного экономического роста, повышение эффективности его работы невозможно представить без анализа производимых банком затрат, их планирования, определения наиболее оптимальной структуры, наконец, без поиска банком способов снижения затрат.
Цель, которую преследует управление затратами, состоит в достижении намеченных результатов деятельности банка наиболее экономичным способом. При этом задачи менеджеров банка по управлению затратами всегда конкретизируются в зависимости от общих целей развития банка, сроков и объемов производимых им и предполагаемых операций, наконец, от внешних факторов. При этом задачи процесса управления конкретизируются в зависимости от целей, сроков и объемов производимых или будущих затрат банка. Так, задачей долгосрочного планирования затрат является подготовка информации об ожидаемых затратах при освоении новых видов услуг и продуктов банка, новых рынков. Это могут быть затраты на маркетинговые исследования, капитальные вложения. Текущие планы конкретизируют реализацию долгосрочных целей банка. Если точность долгосрочного планирования затрат невелика и подвержена влиянию инфляционного процесса, зависит от поведения конкурентов, политики государства в области финансового управления, международных факторов, а иногда и обстоятельств непреодолимой силы, то краткосрочное планирование затрат более точно, поскольку обосновывается годовыми и квартальными расчетами.
Необходимость постоянного соотнесения доходов и расходов, ужесточение контроля за последними на фоне снижения рентабельности активных операций, низкого уровня процентной маржи по операциям межбанковского и коммерческого кредитования обусловливает выделение затрат банка как самостоятельного объекта управления в банке и как объекта управленческого учета.
Существуют традиционный и нетрадиционный подходы к определению затрат в качестве объектов управления. Согласно первому из них, законодательно обусловленному и базирующемуся на системе бухгалтерского учета <1>, выделяются операционные и неоперационные, процентные и непроцентные затраты банка. Данный подход необходим для анализа общего экономического состояния банка и характеризует общий уровень управления в банке, качество финансового менеджмента.
--------------------------------
<1> Инструкция Банка России от 01.10.1997 N 17 "О составлении финансовой отчетности".
Нетрадиционный подход, в свою очередь, делится на два подхода к выделению затрат как объекта управления. Первый - "продуктоориентированный" - предполагает выделение затрат исходя из развития тех или иных банковских продуктов или услуг. Так, в банке могут быть выделены затраты на организацию расчетного обслуживания, кредитование, депозитные и другие операции.
Второй подход, "клиентоориентированный", предполагает выделение из общего числа затрат затраты, связанные с обслуживанием юридических или физических лиц, проведением межбанковских операций, "освоением" банком регионов и пр.
И "продуктоориентированный" и "клиентоориентированный" подходы, по сути, характеризуют затраты не только как объект управления, но и как объект управленческого учета. Цели и задачи управленческого учета, как известно, значительно шире бухгалтерского. Они наиболее адекватны целям управления затратами, так как обеспечивают менеджмент банка всей необходимой информацией для реализации стратегии его развития. Преимущество управленческого учета в том, что он строится на принципах целесообразности, на тех правилах и приемах, которые определяет для себя каждый банк:
- калькуляции затрат банка по каждой услуге и продукту;
- адекватности целям и задачам банковского менеджмента;
- целесообразности и эффективности затрат;
- безотносительности к нормам и юридическим требованиям вышестоящих организаций.
Основываясь на практическом опыте работы российских банков, можно выделить два основных уровня в управлении затратами банка. Первый уровень - регулирование затрат банка со стороны Банка России. Второй уровень - организация управления затратами конкретным коммерческим банком - традиционно рассматривается как его внутренняя работа. Необходимость в осуществлении такого управления вытекает из интереса менеджеров и собственников банка к качественному увеличению той капитальной базы, которая будет направлена на дальнейшие инвестиции, связанные с расширением сферы деятельности банка на рынках, территориальным интересом (открытием дополнительных офисов, филиалов) и в конечном итоге с увеличением прибыли.
С одной стороны, в соответствии с банковским законодательством Банк России формирует для банковской системы условия свободного рынка, при которых каждый банк самостоятельно развивается на равных условиях с другими. Это относится и к формированию банком затрат. Стремясь ограничить риск банкротств, Банк России ввел механизм выполнения обязательных нормативов и создания резервов на возможные потери. Первым нормативом, регулирующим деятельность банков, является, как известно, норматив достаточности капитала, который призван поддерживать соотношения капитала к активам банка, взвешенным с учетом рисков. Для поддержания достаточного уровня возможны варианты как интенсивного увеличения капитала путем получения прибыли вследствие проведения политики по оптимизации и увеличению эффективности проводимых операций, так и экстенсивного варианта - привлечение дополнительного капитала за счет внешних источников, не требующих значительных качественных улучшений внутрибанковских процессов. Введение норматива Н1, нормативов ликвидности (Н2, Н3, Н4 и Н5) и целого ряда других, безусловно, косвенным образом влияет на формирование банком затрат. К косвенным мерам регулирования затрат банков, причем в части их существенного увеличения, относится и ряд требований Банка России, необходимых для снижения риска банкротства кредитных организаций, в частности наличие:
- службы внутреннего контроля для отслеживания соблюдения нормативных актов Банка России, связанных в основном с требованиями к бухгалтерскому учету и отчетности;
- в штатном расписании банка комплаенс-контролера, который должен отслеживать рискованность финансовых вложений и создавать механизмы для минимизации убытков от проводимых операций (это касается в основном срочных сделок, подверженных высоким рискам, связанным с изменениями внешних факторов).
С другой стороны, результатом достаточно быстрого и во многом хаотичного формирования двухуровневой банковской системы России явилось то, что качество банковского менеджмента, как отмечалось выше, во многих банках неадекватно задачам, которые стоят перед ними. Косвенные меры регулирования и контроля со стороны Банка России за формированием затрат банков нельзя назвать достаточно эффективными, что подтвердил ряд произошедших кризисов банковской системы как 1998 г., так и 2004 г., выявивших, в частности, среди других болевых проблем неспособность менеджмента эффективно управлять банковским капиталом. В связи с этим Банку России необходимо усилить свои позиции в сфере надзора и контроля за деятельностью кредитных организаций, в том числе предлагая практические рекомендации и методики в области менеджмента. Это касается в первую очередь затрат банков, их планирования и контроля, необходимых для повышения производительности и эффективности работы банков. Затраты банка, равно как и его прибыль, доходность, качество активов и пассивов, должны быть объектом регулирования Банка России. Это обусловлено прежде всего необходимостью ограничения нефункциональных затрат банков и введением жесткого контроля над сохранением ресурсов вкладчиков, инвесторов и собственников банков.
В последнее время можно отметить определенный интерес