Статья: Особенности составления налоговой отчетности по единому сельскохозяйственному налогу (Продолжение) (Габбасов Р., Голубева Н.) ("Финансовая газета", 2002, n 51)

"Финансовая газета", N 51, 2002
ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПО ЕДИНОМУ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОМУ НАЛОГУ
(Продолжение. Начало см. "Финансовая газета", N 49, 2002)
Главным бухгалтером КФХ "Луч" были поданы в налоговые органы заявление сельскохозяйственного товаропроизводителя и налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу на III квартал 2002 г. Форму налоговой декларации главный бухгалтер КФХ "Луч" заполнил в следующем порядке.
В верхнем поле страницы 1 титульного листа декларации указываются налоговый период, за который представляется налоговая декларация, конкретно за какой квартал, а также год. КФХ "Луч" указало "за III квартал 2002 г.".
По строкам 1 и 2 декларации необходимо указать полное наименование налогового органа, в который представляется налоговая декларация, и его код; количество страниц в представляемой налоговой декларации. По строке 1 КФХ "Луч" указало "В ИМНС России по Красноармейскому району", код - "30" (значение кода условное), а по строке 2 КФХ "Луч" - "05".
По строке 3 декларации указывается полное наименование крестьянского (фермерского) хозяйства, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах. Исходя из указанного в учредительных документах наименования крестьянское (фермерское) хозяйство по строке 3 указало "Крестьянское (фермерское) хозяйство "Луч".
По строкам 4 - 5 декларации необходимо указать реквизиты свидетельства о постановке на учет, а именно - серию, номер, дату выдачи, наименование налогового органа, выдавшего свидетельство, и его код. В данном случае по строке 4 декларации КФХ "Луч" указало "Инспекцией МНС России по Красноармейскому району", далее код налогового органа - "30", а также серию, номер свидетельства - "28 941" и дату выдачи свидетельства о постановке на учет - "02 03 2002" (значения серии и номера свидетельства условные).
По строкам 6 - 7 налогоплательщик указывает идентификационный номер и код причины постановки на учет по месту его нахождения. КФХ "Луч" указало по строкам 6 - 7 присвоенный ему ИНН "1170001345" и КПП - "210579001" (значения кодов ИНН и КПП условные). При этом по строке 7 "КПП по месту нахождения обособленного подразделения" и по строке 8 "ИНН индивидуального предпринимателя" КФХ поставило прочерки.
По строкам 9 - 14 декларации руководитель и главный бухгалтер КФХ должны своими подписями подтвердить достоверность и полноту указанных в налоговой декларации сведений. При этом, если налоговая декларация подписывается лицом, уполномоченным на подписание данной налоговой декларации вместо руководителя / главного бухгалтера КФХ, по строкам 11 и 14 декларации указываются фамилия, имя, отчество (полностью) лица, подписавшего налоговую декларацию, и проставляются его личная подпись и дата подписания. Достоверность сведений подтверждается следующим образом. По строкам 9 и 12 титульного листа декларации указываются фамилия, имя, отчество (полностью) руководителя, главного бухгалтера КФХ, по строкам 10 и 13 - их ИНН (при наличии), по строкам 11 и 14 проставляется личная подпись соответственно руководителя и главного бухгалтера КФХ и дата подписания декларации. По строке 9 КФХ "Луч" указало фамилию, имя, отчество руководителя: "Черкасов Ю.Б.", по строке 12 - фамилию, имя, отчество главного бухгалтера: "Мишина Н.С.". Строки 10 и 13 КФХ заполнило в связи с тем, что ИНН присвоен и руководителю КФХ, и его главному бухгалтеру. Так, по строке 10 КФХ указало - "212004587012", а по строке 13 - "327006812142" (значения кодов ИНН условные). По строке 11 руководитель КФХ поставил свою подпись и указал дату подписания декларации "01 10 2002", а по строке 14 главный бухгалтер поставила свою подпись и указала также дату подписания декларации - "01 10 2002".
По строке 17 в соответствующих ячейках работником налогового органа отражаются день, месяц и год представления налогоплательщиком налоговой декларации. КФХ "Луч" представило налоговую декларацию 2 октября 2002 г. В связи с этим работник налогового органа по строке 17 указал "02 10 2002".
По строке 18 проставляется отметка "Х" в соответствующей ячейке о способе представления налоговой декларации в налоговый орган. КФХ "Луч" проставило отметку "Х" по строке 18 в ячейку "лично", а в ячейках "представителем" и "по почте" проставило прочерки.
В соответствующей ячейке по строке 18 проставляется количество страниц налоговой декларации. КФХ "Луч" по строке 18 в ячейке "на страницах" указало "05".
Далее по строке 19 работник налогового органа проставил номер "15", под которым зарегистрирована налоговая декларация при ее поступлении в налоговый орган.
Работник налогового органа, принявший налоговую декларацию от КФХ "Луч", по строке 20 указал "Парамонова А.Б. - главный государственный налоговый инспектор". В соответствующей ячейке данного раздела работник налогового органа поставил свою подпись.
По строке 21 работником налогового органа проставляется дата завершения камеральной налоговой проверки, а по строке 22 указываются должность, фамилия, имя, отчество и проставляется подпись. Так, по строке 21 работник налогового органа указал "05 10 2002", а по строке 22 - "Парамонова А.Б. - главный государственный налоговый инспектор" и поставил свою подпись.
В разд.II "Сведения о месте нахождения организации, крестьянского (фермерского) хозяйства" указывается адрес организации, крестьянского (фермерского) хозяйства, указанный в учредительных документах или ином распорядительном документе о создании юридического лица.
При этом по строке 23 указывается почтовый индекс по месту расположения КФХ; в данном случае КФХ "Луч" указало "324230" (значение почтового индекса условное).
По строке 24 указываются субъект Российской Федерации, в котором хозяйство имеет место нахождения (место государственной регистрации), и его код. По данной строке КФХ "Луч" указало "Краснодарский край" и его код "23".
По строкам 25 - 30 указываются район, город или населенный пункт, где расположено КФХ, его конкретное месторасположение - проспект, улица, переулок, номер дома (владения), корпуса (строения), номер офиса (квартиры), если есть. По строке 25 КФХ "Луч" указало "Красноармейский район", по строке 27 - "станица Славянская" (название станицы условное), по строке 28 - "улица Правды", по строке 29 - "дом 12".
По строке 31 указываются код города, номера контактного телефона и факса. По указанной строке в графе "телефон" КФХ указало номер контактного телефона - "3-11-52", в графе "факс" поставило прочерки.
По строке 32 в зависимости от того, совпадает или не совпадает адрес, указанный в учредительных документах, с адресом постоянно действующего исполнительного органа налогоплательщика, необходимо отметить соответствующий квадрат знаком "Х". В данном случае КФХ "Луч" проставило знак "Х" по строке 32 в ячейку "совпадает", а в ячейку "не совпадает" поставила прочерк.
По строкам 33 - 41, а также 42 - 50 КФХ "Луч" поставило прочерки.
В нижней части страницы 2 декларации по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" руководитель КФХ "Луч" достоверность и полноту сведений, указанных на странице второй налоговой декларации, подтвердил своей подписью "Черкасов" и датой, указав при этом "01 10 2002".
В разд.III " Иностранные организации" налоговой декларации поставлены прочерки.
В связи с тем что руководитель и главный бухгалтер КФХ "Луч" указали ИНН на первом титульном листе декларации, а изменения учетных данных руководителя и главного бухгалтера в периоде, за который представлена декларация, не произошли, то разд.IV "Сведения о физическом лице" был не заполнен, а по всем строкам этого раздела поставлены прочерки.
При заполнении Листа 2 "Общие данные и исчисленная сумма единого сельскохозяйственного налога" налогоплательщикам следует помнить, что этот раздел налоговой декларации представляется всеми организациями, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога. При этом организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели в Лист 2 должны включать данные, на основании которых они признаются плательщиками единого сельскохозяйственного налога, и указывать исчисленную сумму налога.
Рассматриваемое в примере КФХ "Луч", являясь сельскохозяйственным товаропроизводителем, производит на сельскохозяйственных угодьях сельскохозяйственную продукцию и реализует ее, не использует земли сельскохозяйственных угодий исключительно для размещения объектов производственного и непроизводственного назначения, и в связи с этим, а также с тем, что за предшествующий календарный год доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной КФХ "Луч" на сельскохозяйственных угодьях, в том числе от реализации продуктов ее переработки, в общей выручке этого хозяйства составила 75%, является налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога.
По строкам 1 - 2 Листа 2 записываются данные о местонахождении сельскохозяйственных угодий крестьянского (фермерского) хозяйства, в частности указываются субъект Российской Федерации, в котором расположены сельскохозяйственные угодья налогоплательщика, код субъекта Российской Федерации и муниципальное образование и его код ОКАТО. При этом следует помнить, что код ОКАТО заполняется в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административного деления. Код ОКАТО до сведения налогоплательщиков доводят налоговые органы. По строке 1 КФХ "Луч" указало "Краснодарский край" и его код "23", по строке 2 - "Красноармейский район", код ОКАТО - "15490000000" (значение кода ОКАТО условное).
По строке 3 (ячейка 030) "Общая выручка от реализации товаров (работ, услуг)" приводится налогоплательщиком сумма общей выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год, исчисляемая в рублях. Поскольку общая выручка от реализации товаров (работ, услуг) КФХ "Луч" по условиям примера составила 780 000 руб., то по строке 3 (ячейка 030) КФХ указало "780000".
По строке 4 (ячейка 040) налогоплательщиком указывается полученная общая сумма выручки от реализации сельскохозяйственной продукции (и продуктов ее переработки), произведенной на сельскохозяйственных угодьях (всего). За предшествующий календарный год выручка от реализации сельскохозяйственной продукции (и продуктов ее переработки), произведенной на сельскохозяйственных угодьях КФХ "Луч", составила 585 000 руб. В связи с этим по строке 4 (ячейка 040) КФХ "Луч" указало "585000".
Налогоплательщик по строке 5 (ячейка 050) должен указывать долю выручки от реализации сельскохозяйственной продукции (и продуктов ее переработки), произведенной на сельскохозяйственных угодьях, в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг). Этот показатель определяется расчетным путем. Доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции (и продуктов ее переработки), произведенной на сельскохозяйственных угодьях, в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) определяется путем деления полученной за предшествующий календарный год суммы выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной на сельскохозяйственных угодьях, указанной по строке 4 (ячейка 040), на сумму общей выручки от реализации товаров (работ, услуг) также за предшествующий год, указанной по строке 3 (ячейка 030), и умножением на 100. Таким образом, доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) составит: (585 000 руб. : 780 000 руб.) х 100 = 75%.
В связи с этим по строке 5 (ячейка 050) КФХ "Луч" указало "75". Это один из показателей, характеризующий принадлежность КФХ к плательщикам единого сельскохозяйственного налога.
По строке 6 (ячейка 060) указывается исчисленная сумма единого сельскохозяйственного налога. При этом расчет исчисленной суммы налога ведется в Приложении "А", и данные, соответствующие значению исчисленной суммы единого сельскохозяйственного налога, приведенные в Приложении "А", переносятся в строку 6 (ячейка 060) Листа 2 "Общие данные и исчисленная сумма единого сельскохозяйственного налога", т.е. из строки 10 (ячейка 140) Приложения "А". По строке 6 (ячейка 060) Листа 2 КФХ "Луч" указало - "22 058,1".
При этом по строке 6 (ячейка 070) Листа 2 указывается исчисленная сумма налога по данным налогового органа. По расчетам налогового органа исчисленная сумма единого сельскохозяйственного налога совпала с суммой налога, исчисленной налогоплательщиком, в этом случае по строке 6 (ячейка 070) значение, соответствующее исчисленной сумме налога, повторяется. В данном случае работник налогового органа по строке 6 (ячейка 070) записал - "22 058,1".
В разделе "Справка специалиста (инспектора) по учету" Листа 2 соответствующие строки 7 - 9 заполняются специалистом (инспектором) по учету, в них отражаются, за какой налоговый период исчислен налог, кроме того, указывается сумма налога, отраженная в карточке лицевого счета налогоплательщика. В разделе "Отметки работника налогового органа" соответствующие строки 10 - 16 предназначены для отметок работника налогового органа, проводившего камеральную налоговую проверку, в которых работник налогового органа записывает замечания по заполнению налоговой декларации.
Инспектор по учету по строке 7 указал "III квартал", в ячейку 100 записал сумму налога, начисленную за III квартал 2002 г., - "22058,1", по строке 8 - "Соломонов И.П. - главный государственный налоговый инспектор", по строке 9 - "07 10 2002".
По строкам 10 - 14 работник налогового органа сделал отметки по камеральной проверке и указал "По камеральной проверке нарушений не установлено. Суммы налога к доначислению нет". По строке 15 работник налогового органа записал "Парамонова А.Б. - главный государственный налоговый инспектор" и поставил подпись, а по строке 16 дату завершения камеральной проверки - "05 10 2002".
Следующий раздел, который заполняет налогоплательщик, перешедший на уплату единого сельскохозяйственного налога, - это Приложение "А" "Расчет суммы единого сельскохозяйственного налога". Здесь ведется основной расчет единого сельскохозяйственного налога, при этом указываются площадь и кадастровая стоимость сельскохозяйственных угодий налогоплательщика, определяются объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и исчисленная сумма налога по сельскохозяйственным угодьям.
По строке 1 (ячейка 010) указывается кадастровый номер сельскохозяйственных угодий крестьянского (фермерского) хозяйства. Эта строка заполняется в отношении внесенных в государственный земельный кадастр сельскохозяйственных угодий. Кадастровый номер присваивается каждому земельному участку, формируемому и учитываемому в качестве объекта имущества, права на который подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. По строке
Вопрос: Российская организация заключает контракт с немецкой фирмой на поставку в РФ оборудования, в стоимость которого будут включены: работы по монтажу оборудования продолжительностью менее 12 месяцев, услуги по обучению специалистов, доставке оборудования до склада в Москве. Подлежит ли иностранная фирма постановке на налоговый учет по месту проведения вышеуказанных работ (услуг)?.. ('Московский налоговый курьер', 2003, n 8)  »
Читайте также