РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (КОНСОЛИДИРОВАННОГО)


Приложение 4
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления и
представления кредитными
организациями
финансовой отчетности"
от 25 декабря 2003 г. No. 181-Т
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОСТАВЛЕНИЮ
ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (КОНСОЛИДИРОВАННОГО)
Отчет о движении денежных средств составляется на основании:
- Баланса по МСФО (далее - ББ);
- Отчета о прибылях и убытках по МСФО (далее - ОПУ);
- данных аналитического учета.

Разработочная таблица для составления Отчета о движении
денежных средств (консолидированного)
--------------------T--------------------T-----------T---------T---------T-------------T---------------¬
¦Наименование статей¦Статьи разработочных¦На отчетную¦На начало¦Изменение¦Корректировки¦Денежные потоки¦
¦ ¦таблиц к бухгалтер- ¦ дату ¦отчетного¦за отчет-¦ ¦за отчетный пе-¦
¦ ¦скому балансу и от- ¦ ¦ периода ¦ный пери-¦ ¦риод (гр. 5 + ¦
¦ ¦чету о прибылях и ¦ ¦ ¦од (гр. 3¦ ¦гр. 6) ¦
¦ ¦убытках ¦ ¦ ¦- гр. 4) ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦ Денежные средства ¦ ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦
¦ от операционной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦Проценты полученные¦Статья "Процентные ¦ ¦ Х ¦ ¦- С1 - С14 ¦ ¦
¦ ¦доходы" ОПУ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦Проценты уплаченные¦Статья "Процентные ¦ ¦ Х ¦ ¦С2 + С15 ¦ ¦
¦ ¦расходы" ОПУ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦Комиссии полученные¦Статья "Комиссионные¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходы" ОПУ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦Комиссии уплаченные¦Статья "Комиссионные¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы" ОПУ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦Доходы по операциям¦Статьи ОПУ "Доходы ¦ ¦ Х ¦ ¦- С3 - С9.1 -¦ ¦
¦с ценными бумагами ¦за вычетом расходов ¦ ¦ ¦ ¦С18.2 + С19.2¦ ¦
¦ ¦по операциям с тор- ¦ ¦ ¦ ¦- С27 ¦ ¦
¦ ¦говыми ценными бума-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦гами" и "Доходы за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вычетом расходов по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операциям с ценными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумагами, имеющимися¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в наличии для прода-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦жи" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦Доходы по операциям¦Статья "Доходы за ¦ ¦ Х ¦ ¦- С18.1 + ¦ ¦
¦с иностранной валю-¦вычетом расходов по ¦ ¦ ¦ ¦С19.1 ¦ ¦
¦той ¦операциям с иност- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ранной валютой" ОПУ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦Прочие операционные¦Статья "Прочие опе- ¦ ¦ Х ¦ ¦- С10 - С16 -¦ ¦
¦доходы ¦рационные доходы" ¦ ¦ ¦ ¦С18.3 + С19.3¦ ¦
¦ ¦ОПУ ¦ ¦ ¦ ¦- С30.1 ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦Уплаченные операци-¦Статья "Операционные¦ ¦ Х ¦ ¦С17 + С28 + ¦ ¦
¦онные расходы ¦расходы" ОПУ ¦ ¦ ¦ ¦С30.2 ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦(Резерв)/восстанов-¦Статья "Резерв под ¦ ¦ Х ¦ ¦- С4 + С22 ¦ ¦
¦ление резерва под ¦обесценение креди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обесценение креди- ¦тов" ОПУ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тов <*> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦(Резерв)/восстанов-¦Статьи ОПУ "Резерв ¦ ¦ Х ¦ ¦С23.1 + C23.2¦ ¦
¦ление резерва под ¦под обесценение цен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обесценение ценных ¦ных бумаг, имеющихся¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бумаг и прочих ин- ¦в наличии для прода-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦вестиций <*> ¦жи" и "Резерв под ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обесценение инвести-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ционных ценных бу- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦маг, удерживаемых до¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦погашения" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦(Резерв)/восстанов-¦Статья ОПУ "Резерв ¦ ¦ Х ¦ ¦С23.3 + С24 ¦ ¦
¦ление резерва под ¦под убытки по обяза-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦убытки по обяза- ¦тельствам кредитного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тельствам кредитно-¦характера и прочие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦го характера и про-¦резервы" ОПУ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦чие резервы <*> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦(Расходы)/возмеще- ¦Статья "(Расходы)/ ¦ ¦ Х ¦ ¦С20 ¦ ¦
¦ние по налогу на ¦возмещение по налогу¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦прибыль ¦на прибыль" ОПУ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦Денежные средства, ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦Сумма данных по¦
¦полученные от/(ис- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всем строкам, ¦
¦пользованные в) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦начиная со ¦
¦операционной дея- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦строки "Процен-¦
¦тельности до изме- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ты полученные" ¦
¦нений в операцион- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и заканчивая ¦
¦ных активах и обя- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦строкой "(Рас- ¦
¦зательствах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ходы)/возмеще- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ние по налогу ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на прибыль" ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦(Прирост)/снижение ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦
¦чистых денежных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств от операци-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦онных активов и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обязательств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦Чистый (прирост)/ ¦Статья "Обязательные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦снижение по обяза- ¦резервы на счетах в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тельным резервам на¦Центральном банке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦счетах в Централь- ¦Российской Федера- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ном банке Россий- ¦ции" ББ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦Чистый (прирост)/ ¦Статья "Торговые ¦ ¦ ¦ ¦С3.1 + С5.1 +¦ ¦
¦снижение по торго- ¦ценные бумаги" ББ ¦ ¦ ¦ ¦С6.1 + С7.1 -¦ ¦
¦вым ценным бумагам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦С8 ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦Чистый (прирост)/ ¦Статья "Средства в ¦ ¦ ¦ ¦С4.1 - С22.1 ¦ ¦
¦снижение по сред- ¦других банках" ББ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ствам в других ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦банках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦Чистый (прирост)/ ¦Статья "Кредиты и ¦ ¦ ¦ ¦С4.2 - С22.2 ¦ ¦
¦снижение по креди- ¦авансы клиентам" ББ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦там и авансам кли- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦Чистый (прирост)/ ¦Статья "Наращенные ¦ ¦ ¦ ¦С9 + С14 - ¦ ¦
¦снижение наращенных¦процентные доходы и ¦ ¦ ¦ ¦С16 + С18 + ¦ ¦
¦процентных доходов ¦прочие активы" ББ ¦ ¦ ¦ ¦С20.2 - С24.1¦ ¦
¦и прочих активов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦Чистый прирост/ ¦Статья "Средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(снижение) по сред-¦других банков" ББ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ствам других банков¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦Чистый прирост/ ¦Статья "Средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(снижение) по сред-¦клиентов" ББ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ствам клиентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------+-----------+---------+---------+-------------+---------------+
¦Чистый прирост/ ¦Статья "Выпущенные ¦ ¦ ¦ ¦- С2 ¦ ¦
¦(снижение) по выпу-¦долговые ценные бу- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦щенным долговым

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОТБОРУ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ  »
Типовые бланки, договоры »
Читайте также