КОНТРОЛЬНЫЙ ОБЗОР КАЧЕСТВА АУДИТА


Приложение N 1
к Методике внутрифирменного
контроля качества аудиторских услуг

---------------------------------------T----------------T--------¬
¦Клиент: ¦Подготовил ¦Дата ¦
+--------------------------------------+----------------+--------+
¦Наименование аудиторской организации ¦Утвердил ¦Дата ¦
+--------------------------------------+----------------+--------+
¦Аудиторская процедура: Контрольный обзор качества аудита ¦
L-----------------------------------------------------------------
Контрольный обзор качества аудита
--------------------------------------T--------------------------¬
¦Договор N ¦ ¦
+-------------------------------------+--------------------------+
¦Дата аудируемой финансовой ¦ ¦
¦(бухгалтерской) отчетности ¦ ¦
+-------------------------------------+--------------------------+
¦Дата аудиторского заключения ¦ ¦
L-------------------------------------+---------------------------
Ключевые даты
--------------------------------------------T----------T---------¬
¦ ¦Планируе- ¦Фактичес-¦
¦ ¦мые даты ¦кие даты ¦
+-------------------------------------------+----------+---------+
¦Участие в инвентаризации ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+----------+---------+
¦Получение подтверждений от дебиторов ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+----------+---------+
¦Получение подтверждений от кредиторов ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+----------+---------+
¦Начало работы у клиента ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+----------+---------+
¦Проведение окончательного этапа работы ¦ ¦ ¦
¦у клиента ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+----------+---------+
¦Получение рабочей документации от ¦ ¦ ¦
¦работников (экспертов) ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+----------+---------+
¦Дата подписания финансовой ¦ ¦ ¦
¦(бухгалтерской) отчетности ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+----------+---------+
¦Подготовка Письменной информации ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+----------+---------+
¦Встреча с собственником, Советом ¦ ¦ ¦
¦директоров и/или аудиторским комитетом ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+----------+---------+
¦Аудиторское заключение ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+----------+---------+
¦Прочее (укажите) ¦ ¦ ¦
L-------------------------------------------+----------+----------
--------------------------------------------T------------T-------¬
¦ Перечень вопросов для контроля ¦ Ссылка на ¦Коммен-¦
¦ ¦документ (в ¦тарии ¦
¦ ¦ том числе ¦и/или ¦
¦ ¦рабочий), в ¦выводы ¦
¦ ¦котором это ¦ ¦
¦ ¦ отражено ¦ ¦
+-------------------------------------------+------T-----+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦ ¦ Да ¦ Нет ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦ ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ¦
+-------------------------------------------T------T-----T-------+
¦Есть ли подписанное письмо-обязательство, ¦ ¦ ¦ ¦
¦которое соответствует оказываемым услугам? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Для новых клиентов: ¦ ¦ ¦ ¦
¦a) Были ли контакты с предшествующими ¦ ¦ ¦ ¦
¦ аудиторами до принятия задания? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦b) Были ли проанализированы рабочие ¦ ¦ ¦ ¦
¦ документы предшествующего аудитора, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ или достаточная информация была получена¦ ¦ ¦ ¦
¦ иным образом? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦c) Была ли должным образом оценена ¦ ¦ ¦ ¦
¦ способность аудиторской организации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ обслуживать данного клиента? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Независимость ¦ ¦ ¦ ¦
¦Выполнены ли необходимые процедуры по ¦ ¦ ¦ ¦
¦соблюдению независимости? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Проводился ли аудит в соответствии с ¦ ¦ ¦ ¦
¦подготовленными на стадии планирования ¦ ¦ ¦ ¦
¦планом и программой аудита? ¦ ¦ ¦ ¦
¦Была ли работа должным образом ¦ ¦ ¦ ¦
¦спланирована? ¦ ¦ ¦ ¦
¦Были ли внесены изменения в программу ¦ ¦ ¦ ¦
¦аудита в ходе осуществления работ? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Все ли запланированные процедуры были ¦ ¦ ¦ ¦
¦выполнены? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Достаточно ли проведенной аудиторской ¦ ¦ ¦ ¦
¦работы и полученных доказательств для ¦ ¦ ¦ ¦
¦формирования отчета аудитора? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Существуют ли вопросы, которые остались ¦ ¦ ¦ ¦
¦нерассмотренными в ходе аудита или ¦ ¦ ¦ ¦
¦требуют более детализированного подхода ¦ ¦ ¦ ¦
¦при планировании следующих этапов? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Рассмотрены ли все аспекты и услуги, ¦ ¦ ¦ ¦
¦предусмотренные договором с клиентом ¦ ¦ ¦ ¦
¦(письмом-обязательством о согласии на ¦ ¦ ¦ ¦
¦проведение аудита)? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦ ФОРМИРОВАНИЕ РАБОЧИХ ФАЙЛОВ (ДОКУМЕНТОВ) ¦
+-------------------------------------------T------T-----T-------+
¦Сформированы ли рабочие файлы аудита, ¦ ¦ ¦ ¦
¦провели ли корректировку уже ¦ ¦ ¦ ¦
¦сформированных аудиторских файлов? ¦ ¦ ¦ ¦
¦Все ли работники, участвующие в аудиторской¦ ¦ ¦ ¦
¦проверке, представили рабочие документы? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Рассмотрены ли все рабочие документы? ¦ ¦ ¦ ¦
¦Проанализирована ли информация по ¦ ¦ ¦ ¦
¦обнаруженным искажениям бухгалтерской ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетности по степени значимости? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Провели ли обобщение всех важных моментов ¦ ¦ ¦ ¦
¦и рассмотрели ли все вопросы, которые ¦ ¦ ¦ ¦
¦оказывают существенное влияние на ¦ ¦ ¦ ¦
¦бухгалтерскую отчетность клиента? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Рассмотрели ли все разъяснения, ¦ ¦ ¦ ¦
¦представляемые руководством проверяемого ¦ ¦ ¦ ¦
¦экономического субъекта, и приняли ли их ¦ ¦ ¦ ¦
¦во внимание? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Убедились ли в том, что все аудиторские ¦ ¦ ¦ ¦
¦программы, аудиторские доказательства и ¦ ¦ ¦ ¦
¦рабочие документы подписаны, проверены, ¦ ¦ ¦ ¦
¦пронумерованы и при необходимости ¦ ¦ ¦ ¦
¦снабжены перекрестными ссылками? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Прояснили ли все вопросы, связанные с ¦ ¦ ¦ ¦
¦работой, которую выполняли в ходе ¦ ¦ ¦ ¦
¦аудита сторонние эксперты, привлеченные ¦ ¦ ¦ ¦
¦специалисты или другие аудиторские ¦ ¦ ¦ ¦
¦организации? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Получили ли разъяснения от работников ¦ ¦ ¦ ¦
¦аудиторской организации по вопросам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦которые требовали консультаций? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦ ПОДГОТОВКА ПРОЕКТА ОТЧЕТА АУДИТОРА ¦
+-------------------------------------------T------T-----T-------+
¦Подготовили ли проект отчета аудитора, ¦ ¦ ¦ ¦
¦будучи уверены в том, что этот документ ¦ ¦ ¦ ¦
¦освещает все наиболее важные проблемы, ¦ ¦ ¦ ¦
¦выявленные в ходе аудита? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Провели ли обсуждение с работниками ¦ ¦ ¦ ¦
¦организации, наделенными соответствующими ¦ ¦ ¦ ¦
¦полномочиями, относительно качества ¦ ¦ ¦ ¦
¦проведенных работ и подготавливаемых ¦ ¦ ¦ ¦
¦документов? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Уверены ли в том, что отражаемые в ¦ ¦ ¦ ¦
¦проекте отчета наиболее важные проблемы ¦ ¦ ¦ ¦
¦обсуждались с представителями клиента и ¦ ¦ ¦ ¦
¦руководителю аудиторской проверки ¦ ¦ ¦ ¦
¦известна точка зрения клиента по таким ¦ ¦ ¦ ¦
¦проблемам? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Обсуждались ли с клиентом рекомендации ¦ ¦ ¦ ¦
¦по внесению исправительных проводок по ¦ ¦ ¦ ¦
¦результатам сделанных замечаний? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Убедились ли в том, что выводы по ¦ ¦ ¦ ¦
¦следующим вопросам надлежащим образом ¦ ¦ ¦ ¦
¦отражены в рабочей документации: ¦ ¦ ¦ ¦
¦- существенные искажения, которые были ¦ ¦ ¦ ¦
¦ обнаружены с клиентом в ходе ¦ ¦ ¦ ¦
¦ проведения аудита; ¦ ¦ ¦ ¦
¦- разногласия с клиентом по вопросам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ бухгалтерского учета и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ налогообложения; ¦ ¦ ¦ ¦
¦- важные вопросы, связанные с учетом ¦ ¦ ¦ ¦
¦ и отчетностью, и аргументы в поддержку ¦ ¦ ¦ ¦
¦ или против внесения соответствующих ¦ ¦ ¦ ¦
¦ изменений в бухгалтерскую отчетность? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И ИТОГОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ АУДИТА ¦
+-------------------------------------------T------T-----T-------+
¦Уверены ли в том, что: ¦ ¦ ¦ ¦
¦- отчет аудитора подготовлен ¦ ¦ ¦ ¦
¦ надлежащим образом; ¦ ¦ ¦ ¦
¦- планируемые к представлению выводы в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ аудиторском заключении соответствуют ¦ ¦ ¦ ¦
¦ подготавливаемым ранее рабочим ¦ ¦ ¦ ¦
¦ документам; ¦ ¦ ¦ ¦
¦- бухгалтерская отчетность клиента ¦ ¦ ¦ ¦
¦ подготовлена в соответствии с ¦ ¦ ¦ ¦
¦ необходимыми требованиями учета и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ отчетности, которые соблюдались на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ постоянной основе; ¦ ¦ ¦ ¦
¦- были выяснены все факты и доказательства,¦ ¦ ¦ ¦
¦ необходимые для того, чтобы сделать ¦ ¦ ¦ ¦
¦ правильные выводы по итогам аудита; ¦ ¦ ¦ ¦
¦- рассмотрены и учтены все существенные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ факты хозяйственной деятельности клиента ¦ ¦ ¦ ¦
¦ после отчетной даты до даты выдачи ¦ ¦ ¦ ¦
¦ аудиторского заключения ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦Соблюден ли срок передачи клиенту ¦ ¦ ¦ ¦
¦итоговых документов аудита? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+-----+-------+
¦ ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ РУКОВОДСТВА АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ¦
+-------------------------------------------T-------T----T-------+
¦Подготовлены ли (если требуется) табели ¦ ¦ ¦ ¦
¦учета рабочего времени и объяснены ли ¦ ¦ ¦ ¦
¦существенные отклонения фактических ¦ ¦ ¦ ¦
¦трудозатрат от запланированных? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+-------+----+-------+
¦Подготовлены и переданы ли в ¦ ¦ ¦ ¦
¦установленном порядке руководству ¦ ¦ ¦ ¦
¦аудиторской организации характеристики ¦ ¦ ¦ ¦
¦качества работы сотрудников и ¦ ¦ ¦ ¦
¦специалистов? Проведена ли оценка ¦ ¦ ¦ ¦
¦эффективности их работы? ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------------------------+-------+----+--------
-----------------------------------------------------------------¬
¦ЗАКЛЮЧЕНИЕ ¦
¦ ¦
¦Подтверждаем, что закончены все контрольные процедуры по ¦
¦подготовке отчета аудитора по результатам аудита ¦
¦ ¦
¦Подпись: _____________________________ Дата: ___________ ¦
¦ ¦
¦Руководитель аудиторской проверки ¦
¦ ¦
¦Подпись: _____________________________ Дата: ___________ ¦
¦ ¦
¦Представитель руководства аудиторской организации ¦
¦ ¦
L-----------------------------------------------------------------

АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ (ПРИЛОЖЕНИЕ К ДОГОВОРУ МЕНЫ В МНОГОКВАРТИРНЫХ ДОМАХ СОБСТВЕННИКАМИ КВАРТИР)  »
Типовые бланки, договоры »
Читайте также