ТЕСТ "ОЦЕНКА НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА"


Приложение
к Методическим рекомендациям
Минфина РФ от 23.04.2004

ТЕСТ "ОЦЕНКА НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА"
--------------------------------T-------------------------T------¬
¦Наименование аудируемого лица ¦ ¦РД 1п ¦
+-------------------------------+-------------------------+ ¦
¦Проверяемый период ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------------------+ ¦
¦ФИО лица, составившего документ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------------------+ ¦
¦Дата составления документа ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------------------+ ¦
¦ФИО лица, проверявшего документ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------------------+ ¦
¦Дата проверки документа ¦ ¦ ¦
L-------------------------------+-------------------------+-------
----------------------------------------------------T------------¬
¦ Факторы риска ¦Оценка риска¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦I. Особенности деятельности, осуществляемой¦ ¦
¦ аудируемым лицом ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 1. Операционная деятельность: ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ производство товаров с непрерывным циклом ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ оказание услуг специфического характера¦ ¦
¦ в т.ч. ¦ ¦
¦ - связанных с использованием объектов,¦ ¦
¦ обслуживающих производств и хозяйств ¦ ¦
¦ - профессионального участника рынка ценных¦ ¦
¦ бумаг ¦ ¦
¦ - лизинг (сублизинг) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ выполнение строительно-монтажных работ¦ ¦
¦ (в т.ч. для собственных нужд) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ производство сельскохозяйственной продукции ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ реализация покупных товаров (оптовая или¦ ¦
¦ розничная торговля) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 2. Инвестиционная деятельность ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ приобретение (реализация) объектов¦ ¦
¦ недвижимости ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ осуществление строительных, монтажных,¦ ¦
¦ пусконаладочных работ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ осуществление НИОКР ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ осуществление финансовых вложений ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ реализация ценных бумаг ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ осуществление совместной деятельности ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ осуществление операций по уступке прав¦ ¦
¦ требований ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 3. Финансовая деятельность ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ выпуск акций, облигаций, векселей ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ получение (погашение) кредитов и займов ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 4. Осуществление внешнеэкономической¦ ¦
¦ деятельности ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 5. Наличие отраслевых методических¦ ¦
¦ рекомендаций, имеющих свою специфику и¦ ¦
¦ отличия от общепринятых нормативных¦ ¦
¦ документов ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ нет ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ да ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 6. Продажа имущества ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ да ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ нет ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 7. Наличие налоговых льгот ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ да ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ нет ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 8. Осуществление мероприятий за счет средств,¦ ¦
¦ имеющих целевой характер (бюджетное¦ ¦
¦ финансирование, прочие источники) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ да ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ нет ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 9. Доля расчетов денежными средствами в общем¦ ¦
¦ объеме расчетов ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ менее 20% ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ от 20 до 50% ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ более 50% ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 10. Наличие незавершенного производства и¦ ¦
¦ специфика его оценки ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ оценка и инвентаризация запасов и НЗП¦ ¦
¦ сложны и специфичны ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ запасы легко поддаются оценке и¦ ¦
¦ инвентаризации ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ у организации отсутствует НЗП и значительная¦ ¦
¦ величина запасов ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦II. Структура организации ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 1. Соответствие организационной структуры¦ ¦
¦ размеру и степени сложности бизнеса клиента ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ недостаточное ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ относительное ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ высокое ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 2. Наличие обособленных подразделений и¦ ¦
¦ филиалов, имеющих отдельный баланс ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ отсутствуют ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ имеются обособленные подразделения и¦ ¦
¦ филиалы ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ головная организация осуществляет функции¦ ¦
¦ расчетного центра (расчеты между филиалами¦ ¦
¦ отражаются в бухучете головной организации) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 3. Наличие территориально удаленных¦ ¦
¦ подразделений, выполняющих отдельные учетные¦ ¦
¦ функции либо оформляющих первичные документы ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 4. Географическое положение обособленных¦ ¦
¦ подразделений ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ на территории одного субъекта РФ и¦ ¦
¦ муниципального образования как головная¦ ¦
¦ организация ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ на территории одного субъекта РФ, но иного¦ ¦
¦ муниципального образования, чем головная¦ ¦
¦ организация ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ на территории иного субъекта РФ, чем головная¦ ¦
¦ организация ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ за пределами РФ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦III. Информационная обеспеченность организации ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 1. Наличие специальной периодической литературы¦ ¦
¦ в организации ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ да ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ нет ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 2. Наличие регулярно обновляемых¦ ¦
¦ справочно-информационных электронных баз ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ да ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ нет ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦IV. Опыт и квалификация работников, ответственных¦ ¦
¦ за ведение бухгалтерского и налогового учета¦ ¦
¦ и составление отчетности ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 1. Главный бухгалтер имеет высшее или среднее¦ ¦
¦ специальное образование ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ да ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ нет ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ Стаж работы в данной должности ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ менее 2 лет ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ от 2 до 10 лет ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ свыше 10 лет ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ Стаж работы в проверяемой организации ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ менее 1 года ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ от 1 года до 5 лет ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ свыше 5 лет ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 2. Средний возраст работников бухгалтерии и¦ ¦
¦ налоговой службы: ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ от 20 до 30 лет; ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ свыше 30. ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 3. Доля работников бухгалтерии и налоговой¦ ¦
¦ службы, имеющих высшее или среднее¦ ¦
¦ экономическое образование ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ менее 30% ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ от 30 до 65% ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ более 65% ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 4. Доля работников бухгалтерии и налоговой¦ ¦
¦ службы, обучавшихся за последний год на¦ ¦
¦ курсах повышения квалификации,¦ ¦
¦ посещающих семинары, получающих¦ ¦
¦ дополнительное образование ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ менее 20% ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ от 20 до 40% ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ свыше 40% ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 5. Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой¦ ¦
¦ службы ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ высокая (свыше 40%) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ средняя (от 10 до 40%) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ низкая (менее 10%) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦V. Наличие информации о нарушениях налогового¦ ¦
¦ законодательства ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦VI. Наличие обстоятельств, влияющих на возможность¦ ¦
¦ искажения показателей финансовой и налоговой¦ ¦
¦ отчетности ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 1. Угроза непрерывности деятельности ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 2. Реорганизация ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 3. Наличие внешнего давления на руководителей и¦ ¦
¦ персонал (со стороны собственников,¦ ¦
¦ проверяющих органов, вышестоящих организаций)¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦VII. Роль и место средств вычислительной техники в¦ ¦
¦ ведении учета и подготовки отчетности ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 1. Применяемая система КОД ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ универсальная ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ адаптированная к условиям данной организации ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ разработанная специально для данной¦ ¦
¦ организации ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ 2. Наличие разработанной единой внутренней¦ ¦
¦ отчетности и единой системы свода данных для¦ ¦
¦ структурных подразделений ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ да ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ нет ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦Итого оценок: ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ "Высоких" ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ "Средних" ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦ "Низких" ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------------+
¦Итоговая оценка неотъемлемого риска ¦ ¦
L---------------------------------------------------+-------------
Примечание. Оценка неотъемлемого риска производится на основе профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения уровня неотъемлемого риска, как "низкий", "средний", "высокий". По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень неотъемлемого риска аудируемого лица в целом.
Аудитору необходимо получить представление о системах бухгалтерского и налогового учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита эффективного подхода к своей работе.
Тест по оценке системы учета и внутреннего контроля поможет аудитору принять решение о том, может ли аудитор в своей работе полагаться на систему внутреннего контроля аудируемого лица и дать оценку риска средств контроля (Рабочий документ РД 2п).

ТЕСТ "ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ"  »
Типовые бланки, договоры »
Читайте также