ВОЗРАЖЕНИЯ НА АКТ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


Руководителю Инспекции МНС РФ
No. _________________________
по __________________________
от руководителя _____________
(наименование организации)
ИНН ________________________,
адрес местонахождения: ______
____________________________.
ВОЗРАЖЕНИЯ
на акт выездной налоговой проверки
No. _____ от "__"__________ ____ г.
(по НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения)
г. __________ "__"__________ ____ г.
Сотрудниками Инспекции МНС РФ No. _____ по _________________ была
проведена выездная налоговая проверка _______________________________.
(наименование организации)
По результатам проверки "___"_____________ ____ г. составлен акт. Указанный акт получен организацией "___"____________ ____ г. В порядке статьи 100 Налогового кодекса РФ (далее - "НК РФ") представляем свои возражения на вышеуказанный акт проверки.
Проверка проведена по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах в части правильности исчисления НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения в период ______________________.
Согласно пункту ____ акта проверки в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС. На основании подпункта 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в части исчисления и уплаты налога (освобожденными от налогообложения). В результате нарушений, указанных в пункте _____, сумма НДС, не полностью уплаченная в бюджет (не восстановленная из бюджета), составила _________________ рублей. Также предлагается взыскать с нашей организации пени по НДС в сумме ____ рублей (пункт _____ акта) и привлечь ее к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ в виде штрафа в размере _________________ рублей.
Наша организация с выводами проверяющих не согласна по следующим основаниям. В силу пункта 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС. А согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, учитываются в их стоимости в случаях приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.
Однако подпункт 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ применению не
подлежит, т.к. на момент приобретения основных средств - _____________
(указать
_________________, наша организация была плательщиком НДС (уведомление
наименования)
ИМНС о возможности применения упрощенной системы налогообложения
выдано лишь "__"_______ ____ г.) и правомерно предъявила его к вычету,
о чем прямо указано в акте (пункт ___). Кроме того, согласно пунктам 1
и 2 статьи 171 НК РФ, к вычетам принимаются суммы налога, уплаченные в
отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления
производственной деятельности или иных операций, признаваемых
объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 НК РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов.
В акте проверки не оспаривается, что до перехода на упрощенную систему налогообложения наша организация вычеты указанной суммы НДС по основным средствам произвела правомерно.
Из смысла указанных норм не следует, что суммы НДС по приобретенным основным средствам, возмещенные (принятые к вычету) в установленном законом порядке, подлежат обязательному восстановлению и уплате в случае, если налогоплательщик в дальнейшей деятельности вправе осуществлять реализацию товаров (работ, услуг) без НДС.
Таким образом требование, указанное в акте проверки, о восстановлении нашей организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения ранее правомерно принятой к вычету суммы НДС и фактически повторной уплате НДС противоречит статьям 171, 172 и 346.11 НК РФ.
НК РФ норм, указывающих на необходимость восстановления названных сумм налога, не содержит. Иные нормы НК РФ (пункт 8 статьи 145 НК РФ, пункт 3 ст. 170 НК РФ) таковыми не являются, поскольку не распространяют свое действие на спорные правоотношения.
Необходимо обратить внимание на то, что вопрос о восстановлении НДС при переходе организаций на упрощенную систему налогообложения был предметом рассмотрения нескольких Федеральных арбитражных судов округов. Во всех указанных судебных актах четко отражена позиция судов, согласно которой законодательством РФ не предусмотрена обязанность восстанавливать НДС для организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения.
В связи с этим у нашей организации не было обязанности восстанавливать сумму НДС по приобретенным основным средствам в размере _________ рублей и фактически повторно уплачивать эту сумму.
Таким образом, выводы сотрудников ИМНС No. _______, проводивших в нашей организации проверку, не основаны на законе.
Поэтому НДС доначислению не подлежит, пени по этому налогу также не должны начисляться, т.к. у нашей организации нет обязанности уплачивать эту сумму. Следовательно, недоимки у нас не было. По этой же причине привлечение нашей организации к ответственности по статье 122 НК РФ неправомерно.
Поэтому на основании вышеизложенного и в соответствии со статьями 171, 172, 346.11 НК РФ, а также в соответствии со статьями 100 и 101 НК РФ,
ПРОШУ:
1. Вынести решение по результатам проведенной выездной проверки
об отказе в привлечении __________________________________ к налоговой
(наименование организации)
ответственности.

Руководитель: ________________/_______________

ТИПОВОЙ ДОГОВОР НАЙМА ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ФОНДА ДЛЯ ВРЕМЕННОГО ПОСЕЛЕНИЯ ВЫНУЖДЕННЫХ ПЕРЕСЕЛЕНЦЕВ  »
Типовые бланки, договоры »
Читайте также