МЕТОД РАСЧЕТА РЕЗЕРВА ПРОИЗОШЕДШИХ, НО НЕ ЗАЯВЛЕННЫХ УБЫТКОВ


Приложение No. 1
к Правилам формирования
страховых резервов
по страхованию иному,
чем страхование жизни
(в ред. Приказа Минфина РФ
от 23.06.2003 No. 54н)
1. МЕТОД РАСЧЕТА РЕЗЕРВА ПРОИЗОШЕДШИХ,
НО НЕЗАЯВЛЕННЫХ УБЫТКОВ
1.1. Данные об оплаченных на отчетную дату убытках (страховых выплатах) группируются по периодам наступления этих убытков (кварталам, на которые приходятся даты наступления страховых случаев) и, нарастающим итогом, по периодам оплаты (развития) убытков (кварталам, в которые эти убытки были оплачены страховщиком) (см. Таблицу 1) <*>.
-----------------------------
<*> Данные об оплаченных убытках по договорам, которые в соответствии с действующим валютным законодательством заключаются в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в иностранной валюте и страховые выплаты осуществляются в иностранной валюте), в случае, если число таких договоров недостаточно, чтобы достоверно оценить величину произошедших, но незаявленных убытков, для целей расчета РПНУ могут пересчитываться в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на отчетную дату.
Таблица 1
----------------T-----------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦ Период оплаты (развития) убытков (j) ¦
¦ +-----------T-----------T-----------T---T-----------T-----------T-------+
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦...¦ (N - 2) ¦ (N - 1) ¦ N ¦
+-------T-------+-----------+-----------+-----------+---+-----------+-----------+-------+
¦Период ¦ 1 ¦ x(1, 1) ¦ x(1, 2) ¦ x(1, 3) ¦...¦x(1, N - 2)¦x(1, N - 1)¦x(1, N)¦
¦наступ-+-------+-----------+-----------+-----------+---+-----------+-----------+-------+
¦ления ¦ 2 ¦ x(2, 1) ¦ x(2, 2) ¦ x(2, 3) ¦...¦x(2, N - 2)¦x(2, N - 1)¦ ¦
¦убытков+-------+-----------+-----------+-----------+---+-----------+-----------+-------+
¦(i) ¦ 3 ¦ x(3, 1) ¦ x(3, 2) ¦ x(3, 3) ¦...¦x(3, N - 2)¦ ¦ ¦
¦ +-------+-----------+-----------+-----------+---+-----------+-----------+-------+
¦ ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦...¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-------+-----------+-----------+-----------+---+-----------+-----------+-------+
¦ ¦(N - 2)¦x(N - 2, 1)¦x(N - 2, 2)¦x(N - 2, 3)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-------+-----------+-----------+-----------+---+-----------+-----------+-------+
¦ ¦(N - 1)¦x(N - 1, 1)¦x(N - 1, 2)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-------+-----------+-----------+-----------+---+-----------+-----------+-------+
¦ ¦ N ¦ x(N, 1) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+-------+-----------+-----------+-----------+---+-----------+-----------+--------
Здесь x(i, j) - убытки, оплаченные на конец j-го периода
оплаты (развития) убытков, по страховым
случаям, произошедшим в i-м периоде
наступления убытков;
N - число кварталов, за которые рассматриваются данные
об убытках.
1) Полученные значения используются для расчета совокупной величины убытков, произошедших во все периоды наступления убытков, оплаченной на конец каждого из последующих периодов оплаты (развития), y(j):
y(i) = x(1, j) + х(2, j) + ... + x(N - j + 1, j) =
N - j + 1
= SUM x(k, j), j = 1, 2, ..., N.
k=1
2) Определяются коэффициенты развития убытков ("(j, j + 1), соответствующие относительному увеличению совокупной величины оплаченных убытков от одного периода оплаты (развития) к последующему, по следующей формуле:
y(j + 1)
С(j, j + 1) = { ----------------------, если y(j) -
y(j) - x(N - j + 1, j) - x(N - j + 1, j) /= 0,
C(j + 1, j + 2) j = 1, 2, ..., N - 1;
если y(j) - x(N - j + 1, j) = 0,
С(N, N + 1) = 1.
3) Определяются факторы развития убытков H(j) от каждого периода оплаты (развития) убытков до самого последнего из рассматриваемых периодов, соответствующие относительному увеличению совокупной величины оплаченных убытков от каждого из периодов оплаты (развития) убытков до последнего из рассматриваемых периодов:
H(j) = C (j, j + 1) x C (j + 1, j + 2) x ... x
N
x C(N, N + 1) = П C(k, k + 1), j = 1, 2, ..., N.
k=j
4) Для каждого периода оплаты (развития) убытков рассчитываются факторы запаздывания L (j), равные доле произошедших убытков, оплаченной на конец каждого периода оплаты (развития) убытков:
1
L(j) = ----, j = 1, 2, ..., N.
H(j)
5) Для каждого периода наступления убытков вычисляются коэффициенты оплаченных убытков U(i), равные отношению величины оплаченных на отчетную дату убытков (с учетом их последующего развития) к величине заработанной страховой премии за соответствующий период:
x(i, N - i + 1)H(N - i + 1)
U(i) = ----------------------------, i = 1, 2, ..., N.
ЗП(i)
где ЗП(i) - заработанная страховая премия за i-й период наступления убытков.
6) Среднее из значений коэффициентов оплаченных _убытков принимается за ожидаемый коэффициент произошедших убытков U:
_ 1 1 N
U = --- (U(1) + U(2) + ... + U(N)) = --- SUM U(i).
N N i=1
7) На основе ожидаемого коэффициента произошедших убытков для каждого из периодов наступления убытков вычисляется ожидаемая величина произошедших убытков V(i):
_
V(i) = U x ЗП(i), i = 1, 2, ..., N.
8) Для каждого из периодов наступления убытков суммарная величина произошедших, но не оплаченных на отчетную дату убытков R(i) определяется как ожидаемая величина произошедших убытков, но не оплаченных, исходя из фактора запаздывания, на отчетную дату:
R(i) = (1 - L(N - i + 1))V(i), i = 1, 2, ..., N.
9) Для каждого из периодов наступления убытков суммарная величина произошедших, но незаявленных убытков ПНУ(i) определяется как величина произошедших, но не оплаченных на отчетную дату убытков, за минусом величины заявленных, но не урегулированных на отчетную дату убытков ЗНУ(i) по страховым случаям, произошедшим в соответствующем периоде наступления убытков:
ПНУ(i) = R(i) - ЗНУ(i), i = 1, 2, ..., N,
где ЗНУ(i) - величина заявленных, но не урегулированных на отчетную дату убытков по страховым случаям, произошедшим в i-м периоде наступления убытков.
В случае если в результате расчетов для какого-либо периода наступления убытков указанная величина отрицательна, то величина произошедших, но незаявленных убытков для соответствующего периода принимается равной нулю.
10) Величина произошедших, но незаявленных убытков по учетной группе определяется как сумма величин произошедших, но незаявленных убытков для каждого из рассматриваемых периодов наступления убытков:
N
ПНУ = ПНУ(1) + ПНУ(2) + ... + ПНУ(N) = SUM ПНУ(i).
i=1
11) Для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков указанная величина произошедших, но незаявленных убытков увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3 процентов от ее величины.
РПНУ = 1,03 x ПНУ. (1)

1.2. По договорам, относящимся к учетным группам 1 - 11, рассматриваются данные не менее чем за 12 периодов наступления убытков (периодов оплаты (развития)), предшествующих отчетной дате, по договорам, относящимся к учетным группам 12 - 19, - не менее чем за 20 периодов, предшествующих отчетной дате.
1.3. Если страховщик заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, для которой нет необходимого объема данных об оплаченных убытках за требуемое число периодов, то в случае, если ожидаемый коэффициент произошедших убытков по соответствующей учетной группе меньше 1, в целях расчета он принимается равным единице.
В этом случае в качестве резерва произошедших, но незаявленных убытков по данной учетной группе принимается наибольший из двух резервов произошедших, но незаявленных убытков: резерв, рассчитанный по формуле (1), и резерв, рассчитанный в размере 10 процентов от заработанной страховой премии за последние 4 квартала, предшествующие отчетной дате.
2. Метод расчета стабилизационного резерва
по учетным группам 1 - 5, 8, 9, 11, 13, 16 - 19
Страховщик может рассчитывать стабилизационный резерв по учетной группе в случае, если по учетной группе имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от среднего значения коэффициента состоявшихся убытков.
Отклонения коэффициента состоявшихся убытков по учетной группе считаются существенными, если оценка квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков Sk превышает 10 процентов от средней величины коэффициента К:
_
Sk >= 0,1 x К,
_ 1 1 M
K = --- (K(1) + K(2) + ... + K(M)) = --- SUM K(i),
M M i=1
-----------------------------------------------------
/ 1 _ _ _
Sk = / ----- [(K(1) - K)2 + (K(2) - K)2 + ... + (K(M) - K)2] =
/ M - 1
----------------------
/ 1 M _
= / ----- SUM (K(i) - K)2,
/ M - 1 j=1
где K(i) - величина коэффициента состоявшихся убытков за i-й
финансовый год;
М - число финансовых лет.
Средняя величина коэффициента состоявшихся убытков и оценка квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков по учетной группе определяются на основании данных за все предшествующие финансовые годы, но не более чем за 15 лет. В случае, если заработанная страховая премия по учетной группе за какой-либо финансовый год равна нулю, то этот год не учитывается при расчетах.
Стабилизационный резерв по учетной группе определяется в размере стабилизационного резерва на начало отчетного периода за минусом величины заработанной страховой премии за отчетный период, умноженной на коэффициент состоявшихся убытков за отчетный период, уменьшенный на среднюю величину коэффициента состоявшихся убытков:
_
СР = СРНОП - ЗП x (К - К),
где СР - стабилизационный резерв на отчетную дату;
СРНОП - стабилизационный резерв на начало отчетного периода;
К - величина коэффициента состоявшихся за отчетный период убытков;
ЗП - заработанная страховая премия за отчетный период.
Стабилизационный резерв по учетной группе не может превышать 450% от оценки квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков, умноженного на заработанную страховую премию по соответствующей учетной группе за последний финансовый год:
СР <= 4,5 x Sk x ЗП(М),
где ЗП(М) - заработанная страховая премия за последний финансовый год.
В случае, если страховщик в течение двух лет не заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, или если по какой-либо учетной группе отклонение коэффициента состоявшихся убытков от средней величины коэффициента становится несущественным, страховщик должен:
1) отказаться от расчета стабилизационного резерва по данной учетной группе, при этом стабилизационный резерв по учетной группе принимается равным нулю;
2) исключить стабилизационный резерв из состава страховых резервов по данной учетной группе и внести изменения в Положение в соответствии с пунктом 5 настоящих Правил.
3. МЕТОД РАСЧЕТА РЕЗЕРВА ВЫРАВНИВАНИЯ УБЫТКОВ
В качестве базы расчета величины резерва выравнивания убытков принимается величина коэффициента состоявшихся убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Определение коэффициента состоявшихся убытков приведено в пункте 10 настоящих Правил.
Страховщик рассчитывает резерв выравнивания убытков в случае, если имеются отклонения коэффициента состоявшихся убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств от его расчетной величины, в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Расчетная величина коэффициента состоявшихся убытков определяется как доля нетто-ставки в структуре страхового тарифа по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
Резерв выравнивания убытков определяется в размере резерва выравнивания убытков на начало отчетного периода за минусом величины заработанной страховой премии за отчетный период, умноженной на коэффициент состоявшихся убытков за отчетный период, уменьшенный на расчетную величину коэффициента состоявшихся убытков:
_
РВУ = РВУНОП - ЗП х (К - К),
где РВУНОП - резерв выравнивания убытков на начало отчетного
периода;
К - величина коэффициента состоявших за отчетный период убытков;
ЗП - заработанная страховая премия за отчетный период;
_
К - расчетная величина коэффициента состоявшихся убытков.
Начиная с четвертого года с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (т.е. с 1 июля 2006 года), резерв выравнивания убытков на конец отчетного периода не рассчитывается.
Остаток резерва выравнивания убытков, сформированного на конец третьего года с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (т.е. по состоянию на 30 июня 2006 года), присоединяется к стабилизационному резерву по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств на начало четвертого года с момента введения в действие указанного обязательного страхования (т.е. по состоянию на 1 июля 2006 года).

МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. НАЛОГОВЫЙ АУДИТ И ДРУГИЕ СОПУТСТВУЮЩИЕ УСЛУГИ ПО НАЛОГОВЫМ ВОПРОСАМ. ОБЩЕНИЕ С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ  »
Типовые бланки, договоры »
Читайте также