ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРИЗНАНИИ НЕЗАКОННЫМ РЕШЕНИЯ О ПРИВЛЕЧЕНИИ К НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕПОЛНУЮ УПЛАТУ СУММЫ НАЛОГА В РЕЗУЛЬТАТЕ ЗАНИЖЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ (ИНОГО НЕПРАВИЛЬНОГО ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА)


В Арбитражный суд __________________________
Заявитель: _________________________________
____________________________________________
(наименование, местонахождение)
государственный орган: Инспекция __________,
местонахождение: ___________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
о признании незаконным решения
Руководителем Инспекции вынесено решение от "___"_________ ____ г. N ___ о привлечении Заявителя к налоговой ответственности (копия прилагается).
Указанным решением Заявитель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ по НДС в виде штрафа в размере ___________ руб.
Также Заявителю предложено уплатить неуплаченный НДС в сумме _________ руб., пени за несвоевременную уплату НДС в сумме ___________ руб.
Кроме того, Заявителю предложено уменьшить НДС на исчисленную в завышенном размере сумму __________ рублей.
Заявитель с вынесенным решением не согласен, считает, что оно не соответствует Налоговому кодексу РФ.
Заявитель считает, что это решение нарушает его права и законные интересы, в частности, право собственности на принадлежащие ему денежные средства, поскольку, несмотря на то, что он правомерно воспользовался вычетами по НДС, Инспекция не приняла эти вычеты и доначислила НДС, т.е. фактически ИФНС хочет распорядиться принадлежащими Заявителю денежными средствами.
1. Согласно п. 1 решения с учетом рассмотренных возражений Заявителя установлена неполная уплата НДС в результате занижения налоговой базы (иного неправильного исчисления налога) всего в сумме __________ рублей. При этом излишне исчислен НДС в сумме _____ рублей.
По мнению Инспекции, указанное нарушение произошло в результате:
- непринятия к вычету сумм НДС в размере ___________ руб., уплаченных по счетам-фактурам, составленным от имени несуществующей организации __________. В ходе проведения выездной налоговой проверки направлен запрос в Инспекцию ФНС N _________________ с просьбой провести встречную проверку поставщика ИНН ___________. В ходе проведения проверки установлено, что поставщик на учете в инспекции не состоит, указанный ИНН присвоен другой организации.
В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Ст. 169 НК РФ установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению в порядке гл. 21 НК РФ. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению.
Таким образом, Заявитель неправомерно предъявил к возмещению из бюджета НДС, т.к. представленные счета-фактуры составлены с нарушением требований п.п. 2, 3, п. 5 ст. 169 НК РФ (указан ИНН, принадлежащий другому лицу). Данные обстоятельства препятствуют принятию к возмещению сумм НДС, указанных в этих счетах-фактурах, и т.к. контрагент налогоплательщика - _______________ не состоит на учете в налоговом органе: ИНН, указанный в счетах-фактурах, принадлежит другому лицу. Сумма неправомерно предъявленных вычетов составляет _________ руб.
Заявитель не согласен с непринятием к вычету суммы НДС по счетам-фактурам от поставщика (_______________). Считает оспариваемое решение в этой части не соответствующим НК РФ в связи со следующим.
Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 налоговые вычеты. При этом вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, НК РФ для применения налоговых вычетов по НДС предусматривает необходимость соблюдения налогоплательщиком только следующих требований:
- наличие счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг);
- наличие документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС;
- принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг);
- приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, или для перепродажи.
Иных требований, соблюдение которых было бы необходимо для принятия НДС к вычету, по мнению Заявителя, НК РФ не установлено.
Заявитель считает, что вышеуказанные требования им соблюдены, что подтверждается следующим:
а) "__"________ ____ г. по счету-фактуре N _______ Заявитель приобрел у контрагента - ____________ товары на общую сумму __________ руб., в т.ч. НДС - ________ руб. Счет-фактура N ____ у Заявителя имеется, ее наличие налоговым органом не оспаривается (копия прилагается).
В соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ налогоплательщик может использовать собственное имущество в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги). При этом суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в счет их оплаты.
Заявитель воспользовался данной нормой НК РФ и на ее основании оплачивал приобретенные товары путем встречной поставки __________________.
"__"_________ ____ г. по счету-фактуре N _____ и накладной N _____ (копии прилагаются) Заявитель отгрузил контрагенту - _____________ в счет оплаты за товар по счету-фактуре N ___ принадлежащий ему товар - ________ на сумму ___________ руб., в т.ч. НДС - __________ руб.
Таким образом, путем отгрузки принадлежащего Заявителю товара он оплатил товар, приобретенный у контрагента - _____________ по счету-фактуре N ____ от "__"________ ____ г. Документы об оплате у Заявителя имеются, оплата товаров и суммы НДС по ним налоговым органом не оспаривается.
Указанные товары приняты Заявителем на учет, что подтверждается _________ (копии прилагаются). Факт оприходования товаров в решении налогового органа не оспаривается.
Товары по счету-фактуре N ______ от "__"_______ ____ г. были приобретены Заявителем у контрагента - _______ для осуществления облагаемых НДС операций, поскольку основной вид деятельности Заявителя - ________________ облагается НДС, а товары были приобретены для ее осуществления:
б) "___"___________ ____ г. по счету-фактуре N ____ Заявитель приобрел у контрагента - ____________ товары на общую сумму __________ руб., в т.ч. НДС - ________ руб. Счет-фактура N ____ у Заявителя имеется, ее наличие налоговым органом не оспаривается (копия прилагается).
В соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ налогоплательщик может использовать собственное имущество в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги). При этом суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в счет их оплаты.
Заявитель воспользовался данной нормой НК РФ и на ее основании оплачивал приобретенные товары путем встречной поставки __________________.
"__"_________ ____ г. по счету-фактуре N _____ и накладной N _____ (копии прилагаются) Заявитель отгрузил контрагенту - _____________ в счет оплаты за товар по счету-фактуре N ___ принадлежащий ему товар - ________ на сумму ___________ руб., в т.ч. НДС - __________ руб.
Таким образом, путем отгрузки принадлежащего Заявителю товара он оплатил товар, приобретенный у контрагента - _____________ по счету-фактуре N ____ от "__"________ ____ г. Документы об оплате у Заявителя имеются, оплата товаров и суммы НДС по ним налоговым органом не оспаривается.
Указанные товары приняты Заявителем на учет, что подтверждается _________ (копии прилагаются). Факт оприходования товаров в решении налогового органа не оспаривается.
Товары по счету-фактуре N ______ от "___"_______ ____ г. были приобретены Заявителем у контрагента - _______ для осуществления облагаемых НДС операций, поскольку основной вид деятельности Заявителя - ________________ облагается НДС, а товары были приобретены для ее осуществления.
В связи с этим, по мнению Заявителя, он выполнил требования НК РФ для принятия НДС к вычету. Поэтому оплаченный НДС по счетам-фактурам от контрагента - __________ он имел право принять к вычету.
Довод ИФНС о том, что представленные счета-фактуры составлены с нарушением требований п.п. 2, 3, п. 5 ст. 169 НК РФ, Заявитель считает несостоятельным.
Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению.
В силу п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны: порядковый номер и дата выписки; наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; N платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров; наименование поставляемых товаров и единица измерения; количество поставляемых товаров; цена за единицу измерения по договору без учета налога; стоимость товаров за все количество поставляемых товаров без налога; сумма акциза по подакцизным товарам; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров; стоимость всего количества поставляемых товаров с учетом суммы налога.
Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
Из представленных Заявителем счетов-фактур контрагента - ________ видно, что они соответствуют всем вышеуказанным требованиям. Все необходимые реквизиты в них имеются.
В связи с этим Заявитель считает, что у него не имелось оснований при формальном выполнении контрагентом - ______________ требований п. 5 ст. 169 НК РФ перепроверять указанные в них сведения. Ни ст. 169 НК РФ, ни ст.ст. 171, 172 НК РФ не возлагают на налогоплательщика такой обязанности. Кроме того, он не может нести ответственность за достоверность сведений, указанных в счете-фактуре его контрагентом.
В связи с доначислением вышеуказанных налогов ИФНС начислила Заявителю пени и штраф. Но Заявитель также не может с этим согласиться.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Поскольку Заявитель считает, что у него не возникло обязанности уплачивать доначисленный НДС, то у него не возникла обязанность и по уплате пени в связи с несвоевременной уплатой этого налога.
Также согласно ст. 122 НК РФ наложение налоговой санкции влечет неуплата или неполная уплата сумм налога. Поскольку Заявитель считает, что у него не возникло обязанности уплачивать доначисленный НДС, то взыскание налоговой санкции с него также неправомерно.
Кроме того, п. ____ резолютивной части решения предложено уменьшить НДС на сумму __________ руб. как исчисленный в завышенном размере. По мнению Заявителя, это означает, что доначисленная сумма НДС должна быть уменьшена на эту сумму.
Поэтому на основании изложенного и в соответствии со ст.ст. 75, 122, 169, 171, 172 НК РФ, а также ст.ст. 197-199 АПК РФ,
ПРОШУ:
1. Признать незаконным решение руководителя ИФНС _______________ от "___"________ ____ г. N ___ о привлечении Заявителя к налоговой ответственности.
2. Возместить уплаченную госпошлину.

Приложение:
1. Копия оспариваемого решения.
2. Копии счетов-фактур и накладных от контрагента.
3. Копии счетов-фактур и накладных об оплате товаров контрагента.
4. Копии документов об оприходовании товаров контрагента.
5. Платежное поручение и выписка об уплате госпошлины.
6. Копия свидетельства о регистрации и о внесении Заявителя в ЕГРЮЛ.
7. Квитанция о направлении копии заявления в МИФНС.
8. Копия решения о назначении руководителя (доверенности представителя).

Руководитель (представитель) ________________
"___"_________ ____ г.

ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРИЗНАНИИ НЕЗАКОННЫМ РЕШЕНИЯ О ПРИВЛЕЧЕНИИ К НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГА ВЛАДЕЛЬЦА ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА  »
Типовые бланки, договоры »
Читайте также