ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ВОЗВРАТУ


Приложение No. 5
к методическим рекомендациям
по оценке кредитного риска
кредитной организации при проведении
инспекционной проверки
ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ОПЕРАЦИЙ
ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ВОЗВРАТУ
1. Открытие кредитной линии по предоставлению кредита:
Дт - внебалансовый счет No. 91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов";
Кт - внебалансовый счет No. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";
и одновременно:
Дт - внебалансовый счет No. 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов";
Кт - внебалансовый счет No. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
2. Учет операций по предоставлению денежных средств:
Дт - балансовые счета, открытые для учета денежных средств, предоставленных предприятиям и организациям в зависимости от их организационной структуры и форм собственности, банкам, физическим лицам, для учета приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной по лицевому счету клиента - заемщика: No. 20311, 20312, 20315, 20316, 320 - 323, 40308, 441 - 457, 460 - 473, 512 - 519 - активные счета;
Кт - а) при зачислении на счет, открытый в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета No. 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;
б) при зачислении на счет, открытый в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета No. 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119;
в) при выдаче денежных средств физическим лицам: балансовые счета No. 20202 "Касса кредитных организаций", 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков" (при предоставлении средств наличными деньгами), 423 "Депозиты физических лиц", 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов" (при предоставлении средств в безналичном порядке).
При предоставлении денежных средств путем открытия кредитной линии одновременно:
Дт - внебалансовый счет No. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";
Кт - внебалансовый счет No. 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".
3. Открытие лимитов кредитования при заключении договора о представлении кредита при недостатке средств на корреспондентском, расчетном счете (овердрафт):
Дт - внебалансовый счет No. 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта";
Кт - внебалансовый счет No. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
4. Представление кредита при недостатке средств на корреспондентском, расчетном счете клиента (овердрафт):
Дт - балансовые счета 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете (овердрафт)" по лицевом счету клиента - заемщика: No. 32001, 32101, 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401;
Кт - корреспондентские, расчетные, текущие счета клиентов по лицевому счету клиента - заемщика No. 30109, 30111, 3012, 30113, 401 - 408;
одновременно на сумму предоставленного кредита:
Дт - внебалансовый счет No. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";
Кт - внебалансовый счет No. 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта".
5. Учет полученного обеспечения предоставленных кредитов:
Дт - внебалансовые счета No. 91303; 91305; 91307; 91308;
Кт - внебалансовый счет No. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
6. Учет гарантий, выданных банком:
Дт - внебалансовый счет No. 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи";
Кт - внебалансовый счет No. 91404 "Гарантии, выданные банком".
7. Списание гарантии, выданной банком (истечение срока действия гарантии, оплата гарантии, в том числе за счет банка):
Дт - внебалансовый счет No. 91404 "Гарантии, выданные банком";
Кт - внебалансовый счет No. 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".
8. Оплата гарантии за счет банка, в связи с отсутствием средств на счете плательщика (принципала), платеж которого банк гарантировал бенефициару:
Дт - балансовый счет No. 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям";
Кт - а) при зачислении на счет, открытый в данном банке: расчетные, текущие, корреспондентские счета юридического лица, которому банк гарантировал оплату средств: балансовые счета No. 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;
б) при зачислении на счет, открытый в другом банке, корреспондентские счета юридического лица, которому банк гарантировал оплату средств: балансовые счета No. 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119.
9. Погашение сумм, взысканных с плательщика (принципала), платеж которого гарантировал банк:
Дт - а) со счета, открытого в данном банке: расчетные, текущие, корреспондентские счета плательщика, которому банк гарантировал платеж: балансовые счета No. 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;
б) со счета, открытого в другом банке: корреспондентские счета плательщика, платеж которого банк гарантировал: балансовые счета No. 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119;
Кт - балансовый счет No. 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям" по лицевому счету клиента - плательщика.
10. Формирование (доначисление до расчетной величины) резерва под возможные потери по каждой выданной ссуде (по каждому приобретенному векселю):
Дт - балансовый счет No. 70209 "Другие расходы" (по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость" либо по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, не относимые на себестоимость");
Кт - счета по учету резерва под возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности, каждому приобретенному векселю).
11. Возврат клиентом - заемщиком предоставленных ему денежных средств:
Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета No. 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;
б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета No. 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119;
в) при возврате денежных средств физическими лицами: балансовые счета No. 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305;
Кт - балансовые счета, открытые для учета денежных средств, предоставленных предприятиям и организациям в зависимости от их организационной структуры и форм собственности, банкам, физическим лицам, для учета приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной по лицевому счету клиента - заемщика: No. 20311, 20312, 20315, 20316, 320 - 323, 40308, 441 - 457, 460 - 473, 512 - 519 - активные счета.
При погашении денежных средств, предоставленных в рамках открытой кредитной линии, одновременно:
Дт - внебалансовый счет No. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";
Кт - внебалансовый счет No. 91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов";
и на сумму закрытия неиспользованной кредитной линии:
Дт - внебалансовый счет No. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";
Кт - внебалансовый счет No. 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".
12. Погашение кредита, выданного при недостатке средств на корреспондентском, расчетном счете клиента (овердрафт):
Дт - корреспондентские, расчетные, текущие счета клиентов по лицевому счету клиента - заемщика No. 30109, 30111, 3012, 30113, 401 - 408;
Кт - балансовые счета 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете (овердрафт)" по лицевому счету клиента - заемщика: No. 32001, 32101, 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401;
одновременно на сумму погашения кредита:
Дт - внебалансовый счет No. 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта";
Кт - внебалансовый счет No. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
По истечении срока действия договора / соглашения о кредитовании корреспондентского, расчетного, текущего счета клиента при недостатке средств на нем:
Дт - внебалансовый счет No. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";
Кт - внебалансовый счет No. 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта".
13. Списание полученного обеспечения кредитов:
Дт - внебалансовый счет No. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";
Кт - внебалансовые счета No. 91303; 91305; 91307; 91308.
14. Восстановление доходов банка на величину ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам (при погашении кредита либо излишне начисленном резерве):
Дт - счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности, каждому приобретенному векселю);
Кт - балансовый счет No. 70107 "Другие доходы" (по статье "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам (ранее отнесенных на себестоимость либо без отнесения на себестоимость)"
либо
балансовый счет No. 61404 "Возмещение разницы между расчетным и созданным резервами под возможные потери по кредитам" (при восстановлении резерва по кредитам, выданным до 01.01.95).
15. Отражение начисленных процентов за предоставленные денежные средства (если дата начала периода начисления и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы):
Дт - балансовый счет No. 47427 "Требования банка по получению процентов";
Кт - балансовый счет No. 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям".
16. Фактическое получение процентов за предоставленные денежные средства (если осуществлялась проводка, указанная в п. 15):
Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета No. 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;
б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета No. 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119;
в) при получении процентов от физических лиц: балансовые счета No. 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305;
Кт - балансовый счет No. 47427 "Требования банка по получению процентов".
Одновременно:
Дт - балансовый счет No. 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям";
Кт - балансовый счет No. 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты".
17. Фактическое получение процентов за предоставленные денежные средства (на сумму процентов, доначисленных с даты осуществления бухгалтерской проводки, указанной в п. 15 настоящего Приложения, или если проводка, указанная в п. 15 настоящего Приложения, не осуществлялась):
Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета No. 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;
б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета No. 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119;
в) при получении процентов от физических лиц: балансовые счета No. 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305;
Кт - балансовый счет No. 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты".
18. Перенесение просроченной задолженности по получению процентов на соответствующие балансовые счета:
Дт - балансовые счета по учету просроченных процентов по лицевому счету клиента - заемщика: No. 20319, 20320, 32501, 32502, 459, 40311;
Кт - балансовый счет No. 47427 "Требования банка по получению процентов" (в части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п. 15 настоящего Приложения)
или
Кт - балансовые счета по учету доходов будущих периодов: No. 61301, 61302, 61303, 61304 (на сумму процентов, доначисленных с даты отражения в балансе до даты отнесения на счета по учету просроченной задолженности по процентам, или если бухгалтерская проводка, указанная в п. 15 настоящего Приложения, не осуществлялась).
19. Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам:
Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета No. 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;
б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета No. 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119;
в) при получении процентов от физических лиц: балансовые счета No. 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305;
Кт - балансовые счета по учету просроченных процентов по лицевому счету клиента - заемщика: No. 20319, 20320, 32501, 32502, 459, 40311
и одновременно:
Дт - балансовые счета по учету доходов будущих периодов: No. 61301, 61302, 61303, 61304;
Кт - балансовый счет No. 701 "Доходы" по соответствующим балансовым счетам второго порядка.
20. Списание с баланса просроченной задолженности по получению процентов за кредит, числящийся на балансе (при отнесении задолженности ко 2-й группе риска и выше):
Дт - балансовые счета по учету доходов будущих периодов: No. 61301, 61302, 61303, 61304;
Кт - балансовые счета по учету просроченных процентов по лицевому счету клиента - заемщика: No. 20319, 20320, 32501, 32502, 459, 40311;
и одновременно:
Дт - внебалансовые счета No. 91603 "Просроченные неполученные проценты, по выданным межбанковским кредитам" или No. 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков";
Кт - внебалансовый счет No. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
21. Списание с баланса текущей задолженности по получению процентов за кредит, числящийся на балансе (при отнесении задолженности ко 2-й группе риска и выше):
Дт - балансовые счета по учету доходов будущих периодов: No. 61301, 61302, 61303, 61304;
Кт - балансовый счет No. 47427 "Требования банка по получению процентов";
и одновременно:
Дт - внебалансовые счета No. 91603 "Просроченные неполученные проценты, по

ОСНОВНЫЕ ДОЛЖНОСТНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ ДЕЛОПРОИЗВОДИТЕЛЯ  »
Типовые бланки, договоры »
Читайте также