ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО УЧЕТА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ


Закрытое акционерное общество
"____________________________"
______________________________
______________________________
(индекс, адрес, телефон, факс)
Утверждено решением Совета
директоров
от "__"___________ ____ г.
Протокол No. _____________
Генеральный директор
__________(______________)
ПРАВИЛА
ведения внутреннего учета
профессиональных участников рынка ценных бумаг


г. ______________

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Профессиональные участники рынка ценных бумаг Общества обязуются выполнять настоящие единые требования к ведению внутреннего учета, составлению и представлению отчетности по ведению деятельности на рынке ценных бумаг.
1.2. Настоящие Правила ведения внутреннего учета разработаны в соответствии с действующим законодательством РФ и определяют основные требования к внутреннему учету операций с ценными бумагами, проводимых брокерами и дилерами в процессе осуществления основной деятельности, порядок организации и ведения этого учета, основные принципы отчетности перед клиентами, призванные обеспечить защиту интересов клиентов - брокеров и дилеров Общества.
2. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ВНУТРЕННЕГО УЧЕТА
2.1. Брокеры и дилеры Общества обязаны вести точный и своевременный учет проводимых ими операций с ценными бумагами в денежном и количественном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в регистрах внутреннего учета.
Основной задачей внутреннего учета является образование полной и достоверной информации о результатах операций с ценными бумагами, необходимой для составления полной и точной отчетности перед клиентами Общества, а также для своевременного предупреждения нарушений в деятельности Общества.
2.2. Основные требования к правильному отражению любых операций с ценными бумагами:
2.2.1. Сделки с ценными бумагами, заключенные брокерами и дилерами как от своего имени, так и от имени клиентов, отражаются в регистрах внутреннего учета в день заключения до конца рабочего дня. Если же информация о совершении сделки поступила после окончания рабочего дня, то такая информация отражается до конца рабочего дня, когда информация о совершении операции была получена.
2.2.2. Внутренний учет собственных денежных средств и ценных бумаг профессиональных участников Общества отделен от учета денежных средств и ценных бумаг клиентов.
Для выполнения данного условия профессиональные участники Общества обязуются открывать и вести в системе внутреннего учета аналитические счета для учета ценных бумаг и денежных средств, пронумерованные в соответствии с внутренним порядком нумерации счетов в системе учета, отдельно для каждого клиента и контрагента Общества.
Названная отчетность должна отражать все операции, произведенные для клиента с использованием его средств и ценных бумаг, а также остаток денежных средств и ценных бумаг на счете клиента согласно данным внутреннего учета.
3. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО УЧЕТА.
ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ
3.1. Внутренний учет профессиональных участников рынка ценных бумаг осуществляется специально уполномоченным на это сотрудником Общества, при это ответственность за точность и полноту, а также своевременность введения информации, отраженной в регистрах внутреннего учета, полностью возлагается на профессиональных участников.
3.1.1. Профессиональные участники обязуются регулярно представлять своим клиентам отчетность по результатам сделок с ценными бумагами, совершенных в интересах последних. Такая отчетность должна отражать остатки денежных средств и ценных бумаг на счетах клиента, а также по всем операциям с использованием средств и ценных бумаг клиента.
3.1.2. Ответственность за организацию внутреннего учета, за правильное оформление сделок с ценными бумагами несет Генеральный директор Общества.
3.1.3. Регистры внутреннего учета Общества представляют собой компьютерную программу. Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, отражается и систематизируется в учетных регистрах Общества в хронологическом порядке.
Первичные документы и учетные регистры подлежат обязательному хранению Обществом в течение 5 (пяти) лет.
3.2. Документирование операций.
3.2.1. Основанием для записей в регистры внутреннего учета являются документы, подтверждающие факт совершения операции с ценными бумагами.
К ним относятся:
- поручения клиентов, отражающие факт получения приказа клиента на совершение сделки с ценными бумагами;
- распорядительные записки (тикеты) и подтверждения сделок, отражающие факт совершения сделки с ценными бумагами;
- контракты, договоры, соглашения на осуществление сделки с ценными бумагами;
- платежные документы, являющиеся основанием для признания платежей согласно действующему законодательству РФ;
- документы, удостоверяющие перерегистрацию права собственности на ценные бумаги (выписки из реестра акционеров, выписки депозитария счета депо), передаточные распоряжения, акты приема - передачи сертификатов ценных бумаг и другие документы, отражающие факт перерегистрации права собственности на ценные бумаги.
Правильное документирование первичного учета сделок обеспечивается посредством заполнения документа, подтверждающего получение приказа клиента на совершение сделки с ценными бумагами, и документа, подтверждающего совершение сделки с ценными бумагами.
При этом ответственность за своевременность, правильность и достоверность отражения необходимых данных в первичных документах лежит на лицах, их подписавших.
3.3. Регистры внутреннего учета.
3.3.1. Брокеры и дилеры обязаны вести регистры внутреннего учета, которые представляют собой следующее:
- книгу учета сделок;
- книгу учета дилерских операций;
- книгу учета денежных средств;
- книгу ежедневного учета денежных средств;
- книгу ежедневного учета ценных бумаг;
- книгу учета ценных бумаг.
3.4. Регистры дополнительного учета:
- журнал учета клиентских операций;
- журнал незавершенных операций.
Журнал учета клиентских операций ведется Обществом для отражения данных о совершенных операциях и сделках, совершенных Обществом с клиентами от собственного имени и по их поручению или от имени и по поручению клиентов.
В журнале фиксируются любые изменения состояния счета каждого клиента (по денежным остаткам и позиций по ценным бумагам).
Журнал незавершенных операций предназначен для контроля за каждым этапом совершения операций или расчетов по сделке, начиная с момента их совершения и до момента из завершения.
4. ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
4.1. Баланс по денежным средствам.
Баланс по денежным средствам содержит остатки на конец отчетного периода по счетам регистров учета денежных средств, исчисленные на день совершения операций. Баланс составляется на основе книги учета денежных средств.
4.2. Отчетность руководству.
5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЕРЕД КЛИЕНТАМИ
5.1. Брокеры и дилеры обязаны предоставлять клиентам периодическую отчетность по операциям, произведенным для данного клиента. А также они обязаны предоставлять клиентам, ценные бумаги которых находятся в их номинальном держании, документы и информацию, полученную от эмитента ценных бумаг или его агента, необходимую для реализации прав на ценные бумаги.
5.2. Брокерам и дилерам не разрешается использование денежных средств клиентов, находящихся на банковских счетах брокера и дилера, без распоряжения клиента, кроме случаев, специально оговоренных в договоре на брокерское обслуживание клиента. Не допускается использование ценных бумаг клиентов без распоряжения клиента, кроме случаев, специально оговоренных в договоре на брокерское обслуживание клиента.
6. ПЕРИОДИЧЕСКИЕ СВЕРКИ
6.1. Сверка наличия ценных бумаг.
Каждый брокер и дилер обязан ежеквартально проводить сверку наличия ценных бумаг в соответствии с настоящими Правилами. Сверка проводится выборочной проверкой данных в книгах внутреннего учета, которые наиболее существенны для учета и отчетности в Обществе.
6.2. Сверка наличия денежных средств.
Все брокеры и дилеры должны не реже одного раза в месяц сверять записи по внутренним счетам учета денежных средств в кассе, на расчетном, текущих и валютных счетах:
- с данными оборотных ведомостей по счетам бухгалтерского аналитического учета денежных средств на расчетном, валютном и текущих счетах;
- с выписками, предоставляемыми банками.
6.3. Доступность учетных регистров.
Брокеры и дилеры обязаны предоставлять ФКЦБ России по соответствующему запросу учетные регистры и отчетность, которые должны вестись и составляться в соответствии с настоящими Правилами ведения внутреннего учета.
6.4. Ответственность за нарушение требований, устанавливаемых настоящими Правилами.
В случае выявления нарушений профессиональным участником требований по ведению внутреннего учета, составления и представления отчетности, установленных в настоящих Правилах, ФКЦБ России вправе приостановить действие или аннулировать лицензию на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.
7. СТАНДАРТЫ ПЕРВИЧНОГО УЧЕТА СДЕЛОК
7.1. Поручение на сделку.
7.1.1. Назначение поручения.
В целях оптимизации процедуры контроля за процессом учета сделки вводится форма поручения на сделку, совершаемую для клиента Общества. Поручение на сделку является документом, который заполняется ответственным лицом, выполняющим функции ведения счета клиента (далее - "менеджер счета"), при получении поручения от клиента или направляется клиентом в форме, установленной в договоре, и содержит существенные условия предстоящей сделки для клиента.
7.1.2. Принципы составления и обращения поручения на сделку.
Все поручения клиентов поступают к менеджеру счета, который заполняет все экземпляры поручения на сделку.
Поручение на сделку должно быть оформлено в письменном виде независимо от того, дается ли поручение клиентом по телефону или лично. Количество экземпляров поручения Общество определяет по своему усмотрению, но при этом должна быть обеспечена надлежащая защита от потери документа или данных в документе при передаче его от менеджера счета к ответственному лицу, уполномоченному совершать сделки с ценными бумагами (далее - "трейдер"), и обратно.
Каждая передача поручения от менеджера счета к трейдеру и обратно должна заверяться подписью менеджера счета либо трейдера, соответственно, что указывает на тот факт, что поручение было получено, прочитано и соответствующие действия предприняты. В случае если трейдер не может выполнить поручение и возвращает бланк поручения менеджеру счета, должна быть обязательно указана причина неисполнения поручения.
В случае исполнения поручения номер поручения должен быть вписан в бланк соответствующего тикета (распорядительной записки). При необходимости, функции менеджера счета и трейдера могут исполняться одним сотрудником.
Если договор с клиентом предусматривает предоставление последнему дополнительной отчетности на основе поручения, то поручение на сделку передается в бэк - офис для составления этой отчетности.
В Обществе должно быть выделено лицо, которое отвечает за раздельное хранение выполненных и невыполненных поручений клиентов.
7.2. Тикет (распорядительная записка).
7.2.1. Назначение тикета.
Тикет является первичным документом внутреннего учета заключенной сделки. Тикет заполняется трейдером или иным ответственным лицом, уполномоченным совершать сделки с ценными бумагами. Тикет может заполняться в нескольких экземплярах.
Тикет должен содержать следующую информацию:
- наименование сторон сделки;
- наименование ценной бумаги;
- ценовые и количественные параметры сделки;
- вид сделки (покупка, продажа, дилерская, брокерская);
- условия перерегистрации ценных бумаг;
- условия оплаты;
- наименование и подпись лица, заключившего сделку;
- номер тикета согласно принятой системе нумерации.
На основе данных, содержащихся в тикете, бэк - офис осуществляет подготовку договора.
7.2.2. Форма тикета и процедура заполнения.
Все экземпляры тикета заполняются трейдером, заключившим данную сделку, сразу после ее заключения или непосредственно в процессе заключения. Форма тикета должна предусматривать следующее:
- поля с характеристиками сделки группируются в разделы, которые могут соответствовать стадиям расчетов по сделке: данные сделки, оплата основной суммы сделки, перерегистрация и т.д.;
- все поля должны быть помещены на одной стороне одного листа;
- символы или аббревиатуры, используемые для сокращения времени заполнения тикета, должны быть установлены заранее.
Общество определяет количество экземпляров каждого тикета в соответствии со сложившейся организационной и функциональной структурой Общества. Минимально необходимое количество тикетов - два. Один экземпляр тикета хранится у трейдера, второй передается в бэк - офис.
В Обществе должно быть выделено уполномоченное лицо, отвечающее за:
- присвоение тикетам порядковых номеров;
- сверку количества тикетов, полученных от трейдеров в течение дня, с количеством заключенных за день сделок;
- сверку позиций, рассчитанных в бэк - офисе, с позициями, учет которых ведется в торговом подразделении;
- передачу тикетов в бэк - офис;
- проставление в тикетах отметки об их получении бэк - офисом;
- сверку количества полученных от трейдеров тикетов с количеством тикетов, переданных в бэк - офис.
Тикет подписывается начальником торгового подразделения, старшим трейдером или иным уполномоченным на это лицом. Данная процедура позволяет освободить указанное лицо от необходимости подписывать договоры купли - продажи. За достоверность перенесения информации из тикета в договор несет ответственность бэк - офис.
7.2.3. Система нумерации тикетов.
Для каждой дилерской сделки заполняется один тикет. В случае осуществления ряда взаимосвязанных сделок, включая посреднические, может заполняться два и более тикетов в зависимости от количества участников сделки.
Каждому тикету присваивается неповторяющийся агрегированный номер. Агрегированный номер тикета включает порядковый номер тикета за период времени (день, неделю, месяц и т.д.), информацию о дате заключения сделки и о лице, ее заключившем.
Система нумерации выбирается с целью удобства для использования.
Основным требованием к системе нумерации является простота определения на базе номера тикета количества сделок, заключенных в течение каждого дня. Система нумерации тикетов должна также предусматривать возможность идентификации тикетов, заполненных для серии взаимосвязанных сделок.
7.2.4. Тикеты для дилерских и брокерских операций.
Общество вправе использовать разные формы тикета для дилерских и брокерских сделок. Разрешается также использовать универсальный документ для обоих видов сделок.
В случае брокерской сделки, выполняемой по поручению клиента, в тикете должен быть проставлен номер соответствующего поручения.
7.3. Подтверждение сделки.
7.3.1. Назначение подтверждения сделки.
Подтверждение сделки предназначено для информирования контрагента о параметрах сделки с целью их сверки на первоначальном этапе обработки информации о совершенной сделке, а также для информирования клиента о том, что сделка по его поручению совершена, и для сверки ее условий.
Подтверждение сделки оформляется для всех сделок с клиентами.
Подтверждение сделки контрагентам готовится в случаях, предусмотренных Положением о внутренней учетной политике Общества.
7.3.2. Процедура подготовки подтверждения.
После того как тикет заполнен, дальнейшая обработка информации и учет сделки осуществляются бэк - офисом.
Подтверждение сделки готовится на основе данных тикета специалистом бэк - офиса и подписывается начальником бэк - офиса.
Информация о подтверждении сделки должна быть представлена в виде, удобном для всех участников сделки.
7.3.2.1. Подтверждение сделки контрагенту.
Подтверждение сделки контрагенту направляется сразу после совершения сделки и до подписания договора.
Подтверждение должно содержать следующую информацию:
- наименование участников сделки;
- наименование ценной бумаги;
- данные сделки;
- условия перерегистрации;
- условия оплаты;
- имя и должность лица, которое будет подписывать договор, и на основании чего это лицо действует;
- реквизиты банковского счета, с которого будет произведен платеж по данной сделке.
В случае если подтверждение сделки, направленное контрагенту, не поступило обратно в Общество к утру следующего дня после дня совершения сделки с подтверждением условий сделки, то считается, что контрагент принимает условия сделки.
7.3.2.2. Подтверждение сделки клиенту.
Подтверждение сделки клиенту направляется после заключения сделки для него не позднее утра следующего рабочего дня после дня заключения сделки (по факсу, электронной почтой, как это отражено в договоре).
Подтверждение сделки предназначено для информирования клиента об условиях совершенной для него сделки до завершения Обществом расчетов по ней.
Подтверждение сделки не является официальным отчетом о состоянии счета клиента, а также не может быть использовано клиентом в качестве первичной документации для осуществления бухгалтерских проводок.
Общество может использовать одинаковую форму подтверждения сделки для клиента и для контрагента, при этом поля, не существенные для операций с клиентом, могут не заполняться.
7.4. Книга сделок.
7.4.1. Назначение и ведение книги сделок.
Книга сделок является ежедневной книгой, в которой фиксируется основная информация о заключенных Обществом сделках. Книга объединяет записи о дилерских и брокерских операциях.
Источником данных для занесения записей в книгу сделок является тикет.
Каждой заключенной сделке соответствует одна запись в книге сделок.
Информация о сделках заносится в книгу в день совершения сделки в хронологическом порядке.
7.4.2. Данные книги сделок.
Книга сделок должна содержать следующую информацию о сделке:
- дату сделки;
- дату подписания договора;
- дату перерегистрации ценных бумаг;
- дату оплаты суммы сделки (дату прихода денежных средств на счет продавца);
- номер договора;
- наименование продавца;
- номер счета продавца в системе внутреннего учета;
- наименование покупателя;
- номер счета покупателя в системе внутреннего учета;
- ценную бумагу;
- цену;
- валюту платежа;
- количество ценных бумаг;
- общую сумму сделки;
- брокерскую комиссию;
- регистрационный сбор;
- итоговую сумму сделки.
8. СТАНДАРТЫ ВНУТРЕННЕГО УЧЕТА
8.1. Принципы системы учета движения денежных средств.
Система учета движения денежных средств бэк - офиса предназначена для учета движения денежных средств по операциям с ценными бумагами по счетам внутреннего учета бэк - офиса.
Целью ведения системы является формирование полной и достоверной информации о результатах операций с ценными бумагами в денежном выражении, определение активов Общества в ценных бумагах и денежных средствах, его задолженности по отношению к клиентам и контрагентам, задолженности клиентов и контрагентов по отношению к Обществу, прибылей и убытков, возникающих в связи с операциями с ценными бумагами.
Ведение системы осуществляется с соблюдением основных принципов учета, а именно:
- приоритета содержания операции над ее формой;
- существенности финансовой информации;
- наращивания доходов и расходов;
- раздельного отражения активов и пассивов;
- постоянства правил учета;
- двойной записи.
Система обеспечивает сегрегацию во внутреннем учете собственных денежных средств и вложений в ценные бумаги Общества и денежных средств и вложений в ценные бумаги его клиентов.
Система включает книгу ежедневного учета денежных средств, книгу (ведомость) учета денежных средств, баланс по денежным средствам, а также книгу учета дилерских операций.
Книга ежедневного учета денежных средств представляет собой ведомость ежедневного учета. Записи в книге производятся по корреспондирующим счетам по принципу двойной записи и отражают все движения денежных средств и обязательств, произошедшие в течение данного операционного дня.
Все операции заносятся в книгу на день их совершения, т.е. не позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена.
Книга (ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации книги ежедневного учета с периодичностью, установленной Положением о внутренней учетной политике Общества, но не реже одного раза в месяц. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета движения денежных средств бэк - офиса. Книга также служит инструментом для выявления ошибок и расхождений, допущенных во внутреннем учете.
При необходимости, Общество может объединить книгу ежедневного учета и книгу учета денежных средств в одну учетную ведомость при условии сохранения минимально необходимого предусмотренного настоящими Правилами состава информации, отражаемой в этих книгах.
Баланс по денежным средствам содержит остатки по счетам регистров учета движения денежных средств на конец отчетного периода. Продолжительность отчетного периода устанавливается Обществом в Положении о внутренней учетной политике. Баланс составляется на основе информации по сделкам, отраженной в регистрах учета на день совершения операции.
Обороты по дебету и кредиту счетов, отражающих операции с ценными бумагами, осуществляемые с сотрудниками или руководителями Общества, их ближайшими родственниками или аффилированными компаниями, показываются в балансе по денежным средствам отдельной строкой.
8.2. Внутренний план счетов.
Для обеспечения своевременного и правильного учета и отчетности по операциям с ценными бумагами бэк - офис ведет счета внутреннего учета движения денежных средств и ценных бумаг. Правила и процедуры синтетического и аналитического учета по этим счетам определяются компанией на базе Положения о внутренней учетной политике, общепринятых принципов бухгалтерского учета, а также специальных потребностей учета компании.
Счета внутреннего учета используются только в рамках бэк - офиса. Бэк - офис разрабатывает и вносит необходимые дополнения во внутренний план счетов с соблюдением основных правил учета и устанавливает корреспонденцию между счетами внутреннего учета.
Счета внутреннего учета должны удовлетворять требованию корректного отражения сути операций с ценными бумагами. Нумерация открываемых счетов внутреннего учета и их названия определяются компанией самостоятельно.
План счетов бэк - офиса включает:
а) Счета денежных средств, доходов и расходов.
Счета учета денежных средств должны быть открыты для отражения денежных средств на расчетных и валютных счетах и в кассе компании, условно выделенные из денежных средств компании в целом для целей внутреннего учета. Они предназначены для отражения информации о наличии и движении денежных средств по операциям с ценными бумагами.
Компания должна вести учет комиссионного дохода, начисленного и полученного компанией при проведении посреднических операций с ценными бумагами. Для отражения посреднических операций компании с ценными бумагами компания ведет счет, по которому учитывается сумма сделки (без учета регистрационных сборов, комиссионных и других начислений) в корреспонденции со счетами клиентов и контрагентов, выступающих в качестве продавцов и покупателей по данной сделке.
После проведения операции баланс по данному счету должен быть равен нулю.
Компания должна вести учет дивидендов и процентов, полученных компанией, по ценным бумагам, принадлежащим компании, и дивидендов и процентов по ценным бумагам клиентов, находящимся в номинальном владении компании. Дивиденды и проценты по ценным бумагам клиентов должны быть перечислены на счета клиентов сразу после их поступления.
Компания также ведет учет прибылей и убытков, отражая в нем информацию о результатах, полученных компанией по операциям с ценными бумагами. Компания может вести учет расходов на перерегистрацию прав собственности на ценные бумаги. Компания может также учитывать регистрационные сборы, уплаченные ею от имени и за счет клиентов и контрагентов.
б) Счета вложений в ценные бумаги.
Бэк - офис компании ведет счет по ценным бумагам для учета состояния портфеля компании.
Компания также ведет учет реализации ценных бумаг без покрытия "коротких продаж", осуществляемых от собственного имени и за собственный счет.
Во внутреннем учете также ведутся счета расчетов по операциям РЕПО и обратным РЕПО для отражения движения денежных средств по указанным операциям и счета обязательств по операциям РЕПО и обратным РЕПО для отражения движения обязательств по поставке ценных бумаг в денежном выражении по операциям РЕПО и обратным РЕПО.
в) Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами.
Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами предназначены для обобщения информации о расчетах компании с ее клиентами и контрагентами, а также с ее сотрудниками, директорами и аффилированными лицами по операциям с ценными бумагами.
Расчеты компании с ее сотрудниками, директорами и аффилированными лицами должны быть выделены на самостоятельный счет и показаны в балансе отдельной строкой.
Каждому клиенту, контрагенту и аффилированному лицу компании присваивается индивидуальный неповторяющийся номер.
г) счет для сведения внутреннего баланса.
В целях сведения внутреннего баланса по денежным средствам необходимо во внутреннем учете выделить денежные средства, условно предназначенные брокером или дилером под операции с ценными бумагами.
Данные средства показываются в пассиве внутреннего баланса и призваны обеспечить равенство активов и пассивов баланса. Величина фонда средств, условно предназначенных под операции с ценными бумагами, устанавливается компанией самостоятельно и в течение отчетного периода, при необходимости, может быть увеличена или уменьшена.
8.3. Принципы ведения книги ежедневного учета денежных средств.
Книга ежедневного учета денежных средств предназначена для отражения всех операций, связанных с движением денежных средств по счетам по операциям с ценными бумагами. Все операции, в результате которых происходит движение денежных средств в кассе, на банковских счетах или на иных счетах учета, а также изменение величины обязательств отражаются в данной книге в хронологическом порядке по принципу двойной записи на счетах, пронумерованных в порядке возрастания.
Книга ежедневного учета денежных средств ведется в соответствии со следующими принципами:
- учет операций на день их совершения;
- сегрегация собственных денежных средств компании и денежных средств ее клиентов;
- учет в нескольких валютах.
Все стоимостные показатели могут рассчитываться в книге как в одной валюте (рублях), так и в нескольких валютах;
- сверка с другими учетными регистрами.
Данные книги подлежат периодической сверке с данными книги учета дилерских операций, книги учета ценных бумаг, информацией, поступающей из торговых подразделений и бухгалтерии;
- периодичность проведения сверок должна соответствовать периодичности составления баланса по денежным средствам.
Книга учета денежных средств отражает следующие операции:
- движение денежных средств по счетам;
- сделки;
- платежи;
- поступления;
- переоценки;
- обратные проводки.
8.4. Структура книги ежедневного учета денежных средств.
Книга ежедневного учета денежных средств включает следующую информацию:
- дату;
- номер счета;
- название счета;
- порядковый номер операции;
- краткое описание операции;
- номер сопроводительного документа;
- сальдо начальное.
Начальное сальдо может быть дебетовым или кредитовым.
Для учета в нескольких валютах начальное сальдо указывается и в рублях, и в валюте;
- сумму проводки по дебету;
- сумму проводки по кредиту.
Для учета в нескольких валютах сумма проводки указывается и в рублях, и в валюте;
- номер и / или название корреспондирующего счета;
- сальдо конечное.
Конечное сальдо может быть дебетовым или кредитовым.
Для учета в нескольких валютах конечное сальдо указывается и в рублях, и в валюте.
8.5. Структура книги учета денежных средств.
Книга (ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации книги ежедневного учета.
Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета движения денежных средств.
Книга учета денежных средств содержит следующую информацию:
- дату;
- номер счета;
- название счета;
- сальдо по дебету счета;
- сальдо по кредиту счета;
- итого оборот по дебету счетов за период;
- итого оборот по кредиту счетов за период.
Кроме этого, при необходимости в книгу может быть включена дополнительная информация.
8.6. Баланс по денежным средствам.
Сальдо на конец отчетного периода счетов книги учета денежных средств составляет баланс по денежным средствам за отчетный период.
Баланс денежных средств включает:
1. Активы
а) денежные средства:
- касса;
- расчетный счет;
- Валютный счет;
б) вложения в ценные бумаги:
- ценные бумаги;
в) расчеты и прочие активы:
- расчеты по операциям РЕПО;
- обязательства по обратным операциям РЕПО;
- расчеты с клиентами - дебеторами;
- расчеты с контрагентами - дебеторами;
- расчеты с аффилированными лицами - дебеторами;
- убытки;
г) итого активов.
2. Пассивы
Фонд средств под операции с ценными бумагами
а) Специальные обязательства по ценным бумагам
Короткие продажи
б) Расчеты и прочие пассивы
в) Расчеты по обратным операциям РЕПО
- Обязательства по операциям РЕПО
- Расчеты с клиентами - кредиторами
- Расчеты с контрагентами - кредиторами
- Расчеты с аффилированными лицами - кредиторами
- Прибыль
г) Итого пассивов
9. УЧЕТ ДИЛЕРСКИХ ОПЕРАЦИЙ
9.1. Назначение книги учета дилерских операций
Брокеры и дилеры ведут книгу учета дилерских операций, которая отражает позиции компании по всем ценным бумагам, входящим в портфель компании, операционную прибыль / убыток от каждой сделки компании и прибыль / убыток нарастающим итогом по операциям с каждой ценной бумагой на каждый момент времени.
Книга учета дилерских операций является документом, где рассчитывается средневзвешенная цена ценных бумаг и их балансовая стоимость.
Книга учета дилерских операций ведется в бэк - офисе компании. Данные книги могут быть использованы в отчетности, представляемой руководству компании.
9.2. Принципы ведения книги учета дилерских операций.
Книга учета дилерских операций ведется в хронологическом порядке в соответствии со следующими принципами:
Учет операций на дату их совершения.
Переоценка результатов операций на дату фактических расчетов.
Помимо полей, заполняемых на дату совершения операций, книга также содержит специальное поле (группу полей) для отражения результатов операций, скорректированных на дату завершения расчетов по сделке, включая перерегистрацию ценных бумаг с получением выписки и оплату всей суммы сделки.
В таблицу на дату фактических расчетов сделки заносятся не в хронологическом порядке их заключения, а в порядке завершения расчетов по ним, который может быть иным, чем порядок заключения сделок.
Учет в нескольких валютах.
Все стоимостные показатели могут рассчитываться в книге как в одной валюте (рублях), так и в нескольких валютах.
Оценка ценных бумаг по методу средневзвешенной цены.
Для оценки портфеля ценных бумаг компании применяется средневзвешенная цена.
Средневзвешенная цена рассчитывается на основе фактических цен сделок (покупок или коротких продаж) без учета штрафов, комиссий и других корректировок, возникших в связи с ранее заключенными сделками, учтенными по договоренности с клиентом или контрагентом, в сумме, отличающейся от первоначальной.
Операционные издержки.
Компания по желанию может отражать операционные расходы, а именно: регистрационный сбор, комиссионное вознаграждение другим брокерам и пр. - как издержки, в наибольшей степени влияющие на показатель итоговой прибыли, в дополнительных графах книги для сравнения прибыли, полученной по сделке, с операционными издержками и для планирования цены будущих продаж.
Сверка с другими учетными регистрами.
Данные книги подлежат периодической сверке с данными книги учета движения денежных средств, книги учета ценных бумаг, информацией, поступающей из торговых подразделений и бухгалтерии.
Периодичность проведения сверок должна соответствовать периодичности составления баланса по денежным средствам.
9.3. Структура книги учета дилерских операций.
Книга учета дилерских операций должна быть структурирована по типам ценных бумаг и эмитентам.
Книга состоит из двух обязательных разделов, которые могут быть дополнены вспомогательными разделами по усмотрению компании.
Обязательные разделы книги предназначены для подсчета базовых показателей, а именно: балансовой стоимости портфеля ценных бумаг компании и операционной прибыли/убытков.
9.3.1. Общая информация о сделках.
Данный раздел содержит основные параметры сделки, которые вводятся из тикета или книги сделок:
- дату сделки;
- код операции (номер контракта);
- валютный курс на день совершения операции;
- количество купленных или проданных бумаг;
- цену одной бумаги;
- основную сумму сделки.
9.3.2. Информация о портфеле.
В данном разделе содержатся основные показатели, характеризующие балансовую стоимость портфеля и прибыль, реализованную в процессе покупки / продажи.
а) Ценные бумаги на балансе.
Стоимость ценных бумаг на балансе подсчитывается нарастающим итогом путем прибавления количества купленных ценных бумаг или вычитания количества проданных ценных бумаг.
Отрицательное значение показателя означает короткую позицию.
б) Средневзвешенная цена ценной бумаги.
Средневзвешенная цена ценной бумаги отражает себестоимость одной бумаги для компании и подсчитывается для целей корректного списания данной бумаги с баланса.
Средневзвешенная цена изменяется при каждой покупке и короткой продаже и рассчитывается как частное от деления балансовой стоимости ценных бумаг на количество акций на балансе.
При продаже и покупке для закрытия короткой позиции средневзвешенная цена не изменяется.
в) Балансовая стоимость ценных бумаг.
Балансовая стоимость ценных бумаг характеризует издержки компании на приобретение данного портфеля ценных бумаг и подсчитывается следующим образом:
- при покупке (или короткой продаже).
Балансовая стоимость рассчитывается нарастающим итогом путем прибавления основной суммы сделки;
- при продаже (или закрытии короткой продажи).
Балансовая стоимость рассчитывается как произведение средневзвешенной цены на количество акций на балансе.
г) Прибыль и убыток по сделке.
Прибыль / убыток рассчитывается отдельно по каждой сделке.
При продаже: как разность между ценой продажи одной бумаги и ее средневзвешенной ценой, умноженная на количество проданных акций.
При откупе короткой продажи: как разность между ценой откупа одной бумаги и ее средневзвешенной ценой, умноженная на количество откупленных акций.
Если сделка заключается на количество ценных бумаг, превышающее количество бумаг на балансе в данный момент времени, то учет сделки ведется раздельно в части, которая рассматривается как обычная продажа или закрытие короткой позиции на количество бумаг, имеющихся на балансе или короткой позиции, и в части, которая рассматривается как короткая продажа или обычная покупка.
д) Прибыль и убыток нарастающим итогом.
Компания для целей внутреннего учета рассчитывает прибыль и убыток нарастающим итогом.
Графы, которые отражают прибыль нарастающим итогом и убыток нарастающим итогом, компания может вести раздельно в целях удобства оценки и планирования денежных потоков и политики на рынке. При необходимости, прибыль и убыток нарастающим итогом в книге могут сальдироваться для целей оценки эффективности работы компании в целом. Компания также может включить в книгу раздел, в котором после осуществления оплаты по сделкам показатели прибыли или убытка будут корректироваться в соответствии с информацией на дату фактической оплаты.
е) Рыночная переоценка портфеля.
Данный раздел книги может вестись, при необходимости, по усмотрению компании.
Данные книги, рассчитываемые на основе рыночной цены, дадут компании возможность оценки влияния колебаний рыночных котировок на стоимость портфеля ценных бумаг компании и ее потенциальную прибыль.
Данные книги дилерских операций могут использоваться при составлении отчетности руководству. На основе анализа статей книги, наряду с другими регистрами бэк - офиса, представляется удобным принимать решения о будущих инвестициях, устанавливать торговые лимиты для трейдеров на период времени и осуществлять оценку работы торговых подразделений компании.
10. ПРИНЦИПЫ СИСТЕМЫ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ
10.1. Система учета движения ценных бумаг предназначена для отражения движения ценных бумаг в количественном выражении.
Целью ведения системы является формирование полной и достоверной информации о результатах операций с ценными бумагами в количественном выражении, определение активов компании в ценных бумагах, количества ценных бумаг клиентов в номинальном держании компании, задолженности по поставке бумаг компании в отношении клиентов и контрагентов, задолженности по поставке бумаг клиентов и контрагентов в отношении компании и фактического местонахождения ценных бумаг на каждый момент времени.
Система состоит из журнала ежедневного учета и книги (ведомости) учета ценных бумаг.
Журнал ежедневного учета ценных бумаг представляет собой ведомость ежедневного учета. Все операции, в результате которых происходит движение ценных бумаг компании или клиентов, отражаются на корреспондирующих счетах по принципу двойной записи и отражают все движения ценных бумаг, произошедшие в течение данного операционного дня.
Все операции заносятся в журнал на день их совершения, т.е. не позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена.
Книга (ведомость) учета ценных бумаг составляется на конец операционного дня на основе информации журнала ежедневного учета ценных бумаг. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета движения ценных бумаг. Книга также служит инструментом для выявления ошибок и расхождений, допущенных во внутреннем учете.
При необходимости, компания может объединить журнал ежедневного учета и книгу учета ценных бумаг в одну учетную ведомость при условии сохранения минимально необходимого предусмотренного настоящими Правилами состава информации, отражаемой в этих журналах.
10.2. Счета системы учета движения ценных бумаг.
Для каждого клиента, контрагента, каждого местонахождения ценных бумаг (реестр, депозитарий, ценные бумаги в пути и т.д.) и собственного портфеля ценных бумаг компании в системе учета движения ценных бумаг открывается счет с неповторяющимся номером.
Счета, показывающие принадлежность ценных бумаг, т.е. счета ценных бумаг компании, клиентов, ценные бумаги которых находятся в номинальном держании компании и т.д., имеют остатки по дебету (или "длинной" стороне).
Счета, показывающие местонахождение ценных бумаг - счета реестра, депозитария и т.д., а также ценные бумаги, проданные без покрытия, имеют остатки по кредиту (или "короткой" стороне).
Счета, показывающие обязательства или смену местонахождения, - счета контрагентов, счета клиентов, отражающие ценные бумаги, зарегистрированные на имя клиентов, ценные бумаги "в пути", могут иметь остатки и по дебету, и по кредиту.
10.3. Принципы ведения журнала ежедневного учета ценных бумаг.
Журнал ежедневного учета ценных бумаг ведется в хронологическом порядке в соответствии со следующими принципами:
- учета операций на день их совершения;
- сегрегации собственных ценных бумаг компании и ценных бумаг ее клиентов;
- сверки с другими учетными регистрами.
Данные журнала подлежат периодической сверке с данными журнала учета дилерских операций, журнала учета денежных средств, информацией, поступающей из торговых подразделений.
10.4. Отражение операций с ценными бумагами.
Операции с ценными бумагами отражаются следующим образом:
а) покупка / продажа:
- по дебету счета покупателя;
- по кредиту счета продавца;
б) получение ценных бумаг компанией:
- по дебету счета клиента, контрагента и др., от которого ценные бумаги получены;
- по кредиту счета местонахождения;
в) поставка ценных бумаг компанией:
- по дебету счета местонахождения;
- по кредиту счета клиента, контрагента и др., которому осуществлена поставка;
г) изменение местонахождения ценных бумаг:
- по дебету счета местонахождения;
- по кредиту счета предыдущего местонахождения.
10.5. Структура журнала ежедневного учета ценных бумаг.
Журнал ежедневного учета ценных бумаг ведется отдельно по каждой ценной бумаге. В журнале отражаются только счета, задействованные в течение дня.
Журнал ежедневного учета ценных бумаг содержит следующую информацию:
- номер счета;
- наименование счета;
- описание операции.
В данное поле вносится полное или сокращенное название операции по данному счету, например:
Покупка, продажа - запись производится по счетам клиентов, контрагентов и счетам ценных бумаг компании.
Поставка - запись производится по счетам клиентов и контрагентов при получении выписки из реестра о перерегистрации ценных бумаг или при поставке сертификатов ценных бумаг.
Получение - запись производится по счетам клиентов и контрагентов при получении выписки из реестра о перерегистрации ценных бумаг или при получении сертификатов ценных бумаг.
Номер договора - указывается при необходимости для счетов клиентов и контрагентов;
- запись по дебету счета;
- запись по кредиту счета.
Отражает количество ценных бумаг, зачисляемых или списываемых с данного счета.
Кроме вышеперечисленных данных, в журнал может быть включена дополнительная информация, необходимая компании.
10.6. Структура книги учета ценных бумаг.
Книга учета ценных бумаг составляется на основе информации из журнала учета ценных бумаг и организована в форме баланса. Книга отражает остатки по всем счетам системы учета ценных бумаг.
Книга учета ценных бумаг организована по порядку номеров счетов системы учета ценных бумаг. Для каждого типа ценных бумаг ведется отдельная книга.
В книге учета ценных бумаг содержится следующая информация:
- номер счета;
- название счета;
- дата последней операции.
Отражает дату последней операции с ценными бумагами по данному счету;
- сальдо по дебету;
- сальдо по кредиту.
Отражает суммарный оборот по дебету или кредиту данного счета соответственно.
Кроме этого, при необходимости в книгу может быть включена дополнительная информация.
10.7. Периодическая сверка наличия ценных бумаг.
Каждый брокер или дилер должен ежеквартально проводить сверку наличия ценных бумаг с записями книги учета ценных бумаг. Не реже чем один раз в квартал все брокеры и дилеры обязаны:
- в отношении ценных бумаг, выпущенных в обращение в бумажной форме и зарегистрированных на имя клиента и находящихся у брокера или дилера на хранении или зарегистрированных на имя брокера или дилера как номинального держателя, проверить наличие и количество ценных бумаг;
- в отношении ценных бумаг в бездокументарной форме, зарегистрированных на имя брокерской или инвестиционной компаний как номинального держателя и находящихся в реестре, получить подтверждение в письменной форме от регистратора о количестве и держателе ценных бумаг и сверить данные реестра с записями книги учета ценных бумаг компании;
- в отношении ценных бумаг, находящихся на хранении в депозитарии, получить подтверждение в письменной форме от депозитария о количестве и владельце ценных бумаг и сверить полученные данные с записями компании. Периодичность предоставления депозитарием выписок по счету депо может быть установлена договором о депозитарном обслуживании;
- проверить количество ценных бумаг, в отношении которых перерегистрация права собственности еще не завершена, или ценных бумаг, находящихся под залогом;
- сделать запись в книгах обо всех выявленных расхождениях и ошибках. Запись также должна включать наименование ценной бумаги, дату проведения проверки и подпись лица, внесшего исправление.
Сверка проводится либо один раз в квартал для всех ценных бумаг одновременно в установленный компанией день (периодический метод), либо в рамках временного цикла (метод циклического подсчета), когда для каждой позиции ценных бумаг (группы позиций) устанавливается день сверки.
При использовании метода циклического подсчета, так же как и при использовании периодического метода, все позиции ценных бумаг должны быть сверены в течение квартала.
В целях обеспечения достоверности информации сверка производится под наблюдением уполномоченного лица, в чьи обязанности не входит ведение учета операций с ценными бумагами или работа с документами на перерегистрацию права собственности на ценные бумаги.
11. ОТЧЕТНОСТЬ ПЕРЕД КЛИЕНТАМИ
11.1. Назначение отчетности перед клиентами.
Брокерско - дилерская компания предоставляет клиенту первичную отчетную документацию (контракт, копию платежного поручения, выписку из реестра и пр.) для целей бухгалтерского учета и налогообложения в соответствии с существующей российской практикой учета и документооборота и порядком расчетов, предусмотренным договором с клиентом.
Помимо этого, брокерско - дилерская компания представляет клиенту периодическую отчетность для информирования его об операциях, осуществленных с его средствами, и содержащую данные о прибыльности этих операций.
В своем внутреннем учете брокеры и дилеры ведут счета всех своих клиентов независимо от формы договора и частоты проведения операций с данным клиентом.
Клиентам, для которых не открыты инвестиционные счета (например клиентам, отдающим только разовые поручения), представляются только отчеты по каждой исполненной для них сделке.
При ведении инвестиционного счета клиента (на основании договора на брокерское обслуживание или договора, предусматривающего управление компанией средствами клиента) компания представляет клиенту регулярный отчет о состоянии счета. Отчет о состоянии счета в части информации о ценных бумагах включает только ценные бумаги клиента, находящиеся в номинальном держании или на ответственном хранении брокерско - дилерской компании.
В случае если клиенту в компании открыты более чем один инвестиционный счет, а также если помимо деятельности по этому / этим счету(ам) компания выполняет разовые поручения этого клиента, информация по каждому из инвестиционных счетов, а также по разовым сделкам не смешивается.
Информация, содержащаяся в отчете о состоянии счета, является конфиденциальной. Компания и клиент несут взаимную ответственность за неразглашение данных отчета третьим лицам. Информация о названии / имени клиента является конфиденциальной и не подлежит разглашению третьим лицам.
11.2. Информация, включаемая в отчет о состоянии счета.
Отчет о состоянии счета содержит следующую информацию:
- все операции с ценными бумагами по счету клиента, включая завершенные сделки купли - продажи и незавершенные сделки;
- платежи за период после представления последнего отчета;
- комиссионные вознаграждения, подлежащие уплате и уплаченные клиентом;
- дивиденды и проценты, начисленные и выплаченные компанией клиенту;
- регистрационные сборы и прочие издержки, уплаченные компанией и возмещенные клиентом;
- прочие суммы, удерживаемые с клиента в процессе выполнения условий договора с ним;
- количество ценных бумаг, принадлежащих клиенту и находящихся в номинальном владении брокерско - дилерской компании, а также количество ценных бумаг клиентов, переданных на ответственное хранение брокерско - дилерской компании в соответствии с договором с клиентом;
- данные о рыночной стоимости портфеля клиента. Метод оценки рыночной стоимости портфеля определяется договором между компанией и клиентом. При отсутствии такового может использоваться методика оценки чистых активов паевых инвестиционных фондов;
- денежный остаток по счету клиента на дату составления отчета.
11.3. Принципы составления отчета о состоянии счета.
При составлении отчета клиенту компания должна придерживаться следующих принципов:
- информация о движении денежных средств или ценных бумаг по счету клиента вводится на дату совершения сделки на основе данных документов и журналов учета брокерско - дилерской деятельности;
- стоимостные показатели могут указываться как в рублях, так и в валюте в соответствии с принципом мультивалютного учета. Компания может также представлять в отчете данные в любой валюте в соответствии с договором с клиентом;
- данные об операциях с разными видами ценных бумаг включаются в отчет в виде отдельных блоков соответственно принятым формам представления отчетности (государственные ценные бумаги, производные ценные бумаги, корпоративные ценные бумаги и т.п.) с указанием доли ценных бумаг каждого вида в общей структуре портфеля инвестиций клиента.
11.4. Сроки представления отчета о состоянии счета.
Отчет о состоянии счета клиента представляется каждому клиенту компании со следующей периодичностью:
- не реже одного раза в месяц в случае, если в течение этого периода по счету клиента проводились операции;
- не реже одного раза в квартал в случае, если в течение этого периода операции по счету не проводились, но имеется остаток денежных средств и / или ценных бумаг по счету;
- отчет о состоянии счета клиента представляется в течение 5 рабочих дней, следующих за днем окончания отчетного периода;
- не реже одного раза в месяц клиенту представляется необходимая первичная документация по каждой проведенной для него сделке для составления им отчетности по стандартам российского бухгалтерского учета.

ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО ТРУДОВОГО РАСПОРЯДКА ДЛЯ РАБОТНИКОВ АДМИНИСТРАЦИИ ВОЛОКОЛАМСКОГО РАЙОНА  »
Типовые бланки, договоры »
Читайте также