ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВРЕМЕННЫХ РАЗНИЦ И ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (АКТИВОВ)


Приложение
к Методическим рекомендациям
Минфина РФ от 23.04.2004

ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВРЕМЕННЫХ РАЗНИЦ
И ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (АКТИВОВ)
--------------------------------T--------------------------T-----¬
¦Наименование аудируемого лица ¦ ¦РД 5д¦
+-------------------------------+--------------------------+ ¦
¦Проверяемый период ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------+ ¦
¦ФИО лица, составившего документ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------+ ¦
¦Дата составления документа ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------+ ¦
¦ФИО лица, проверявшего документ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------+ ¦
¦Дата проверки документа ¦ ¦ ¦
L-------------------------------+--------------------------+------
--------T-------------------T---------------------------T------------------------------------------T-------¬
¦ No. ¦Временные налоговые¦ По данным бухгалтерского ¦ По данным аудита ¦Причина¦
¦ п/п ¦ разницы ¦ учета аудируемого лица ¦ ¦расхож-¦
¦ ¦ +-------------------T-------+-------------------T----------------------+дения ¦
¦ ¦ ¦ Сумма ¦Учетный¦ Сумма ¦Выявленные расхождения¦ ¦
¦ ¦ +----------T--------+регистр+----------T--------+----------T-----------+ ¦
¦ ¦ ¦Начислено ¦Погашено¦ ¦Начислено ¦Погашено¦По начис- ¦По пога- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ разниц ¦ разниц ¦ ¦ разниц ¦ разниц ¦ленным ¦шенным ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦разницам ¦разницам ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 6 - ¦(гр. 7 - ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 3) ¦гр. 4) ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Вычитаемые временные разни-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦цы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Разницы по времени призна- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ния ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------T-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1. ¦По доходам, в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦числе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.1. ¦Доходы в виде без- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦возмездно получен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ного амортизируемо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦го имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.2. ¦Сумма процентов по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦договорам займа, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредита, начислен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ные по истечении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦срока договора ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.3. ¦Полученные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в виде авансов при ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦использовании кас- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сового метода опре-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦деления доходов и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов в целях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложения, а ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в целях бухгалтер- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ского учета - исхо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дя из допущения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦временной опреде- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ленности фактов хо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦зяйственной дея- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.4. ¦Прочие (указать) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2. ¦По расходам, в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦числе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.1. ¦Излишне уплаченный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налог, сумма кото- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рого не возвращена ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в организацию, а ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦принята к зачету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦при формировании ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыли в следующем¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦за отчетным или в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦последующих отчет- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ных периодах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.2. ¦Убытки, перенесен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ные на будущее, не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦использованные для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уменьшения налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на прибыль в отчет-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ном периоде, но ко-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦торые будут приняты¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в целях налогообло-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦жения в последующих¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетных периодах, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦если иное не преду-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦смотрено законода- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тельством РФ о на- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦логах и сборах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.3. ¦Применение, в слу- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦чае продажи объек- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тов основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств, разных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦правил признания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для целей бухгал- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦терского учета и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦целей налогообложе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ния остаточной сто-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имости объектов ос-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦новных средств и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов, связанных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с их продажей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.4. ¦Применение, в слу- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦чае уступки права ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦требования, срок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦исполнения обяза- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тельств по которым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в соответствии с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦условиями договора ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦истек к моменту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уступки, разных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦правил признания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для целей бухгал- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦терского учета и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦целей налогообложе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ния 50% суммы убыт-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.5. ¦Наличие кредиторс- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кой задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦за приобретенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товары, работы, ус-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦луги при использо- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вании кассового ме-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тода определения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходов и расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в целях налогообло-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦жения, а в целях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бух. учета - исходя¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦из допущения вре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦менной определен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ности фактов хозяй-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ственной деятель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.6. ¦Прочие (указать) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Разницы по оценке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------T-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3. ¦По расходам, в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦числе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.1. ¦Накопленная аморти-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦зация актива, пока-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦занная в бух. от- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦четности, превышает¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦амортизацию, прини-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦маемую для целей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(применение разных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦способов расчета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦амортизации и сро- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ков полезного ис- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пользования) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.2. ¦Стоимость материа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лов, списанных в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бухгалтерском уче- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦те, превышает стои-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мость материалов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦принимаемую для це-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лей налогообложения¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(применение различ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ных способов списа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ния материалов) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.3. ¦Прямые расходы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦принимаемые в бух. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учете, превышают ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прямые расходы для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦целей налогообложе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ния (применение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦различных способов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦определения стои- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мости НЗП) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.4. ¦Применение разных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦способов признания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов: бухгал- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦терском учете - пу-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тем создания резер-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вов и в налоговом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учете - путем вклю-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦чения фактически ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦произведенных зат- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рат в расходы от- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦четного периода, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦например ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.4.1. ¦ расходы на ремонт¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.4.2. ¦ списание сомни- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ тельных долгов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.4.3. ¦ расходы на оплату¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ отпусков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.5. ¦Разница между сум- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мой начисленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦резерва по сомни- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тельным долгам по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦правилам бухгалтер-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ского и налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.6. ¦Прочие (указать) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦I. ¦Итого вычитаемые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦временные разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Налогооблагаемые временные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Разницы по времени призна- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ния ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------T-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1. ¦По доходам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.1. ¦Признание выручки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от продажи товаров,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, услуг в виде¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходов от обычных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦видов деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетного периода, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦а также признание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентных доходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для целей бух. уче-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦та, исходя из допу-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦щения временной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦определенности фак-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тов хозяйственной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦деятельности, а для¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦целей налогообложе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ния - по кассовому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦методу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2. ¦По расходам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.1. ¦Расходы будущих пе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦риодов: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.1.1. ¦ программное обес-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ печение (если в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ договоре не уста-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ новлен срок ис- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ пользования, то в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ налоговом учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ признаются расхо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ дами единовремен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ но) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.1.2. ¦ расходы по стра- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ хованию (если в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ договоре установ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ лен график плате-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ жей, то призна- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ются в налоговом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ учете согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ графику платежей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ по мере списания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ средств со счета;¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ если предусмотрен¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ разовый платеж - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ равномерно в те- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ чение срока дей- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ствия договора) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.2. ¦Отсрочка или рас- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦срочка по уплате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.3. ¦Прочие (указать) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Разницы по оценке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------T-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3. ¦По расходам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.1. ¦Амортизация, прини-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦маемая для целей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложения, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦превышает накоплен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ную амортизацию, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦показанную в бух. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетности (приме- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нение разных спосо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бов расчета аморти-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦зации и сроков по- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лезного использова-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ния) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.2. ¦Применение разных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦способов признания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов: в бух. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учете - путем соз- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дания резервов и в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговом учете - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦без создания резер-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вов по правилам 25 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦гл. НК РФ, напри- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мер: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.2.1. ¦ расходы на ремонт¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.2.2. ¦ списание сомни- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ тельных долгов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.2.3. ¦ расходов на опла-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ту отпусков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.3. ¦Стоимость материа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лов, принимаемая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для целей налогооб-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ложения, превышает ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимость материа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лов, списанных в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бух. учете (приме- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нение различных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦способов списания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦материалов) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.4. ¦Прямые расходы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦принимаемые для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦целей налогообложе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ния, превышают пря-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мые расходы в бух. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учете (применение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦различных способов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦определения стои- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мости НЗП) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.5. ¦Прочие (указать) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦II. ¦Итого налогооблага-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦емые временные раз-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Ставка налога на прибыль в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетном периоде ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отложенный налоговый актив ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отложенное налоговое обяза-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тельство ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отражено в бухгалтерском ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Начисление ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Дт 09 "Отложенный налоговый¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦актив" Кт 68 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Погашение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Дт 68 Кт 09 "Отложенный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговый актив" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отражено в бухгалтерском ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Начисление ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Дт 68 Кт 77 "Отложенное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговое обязательство" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Погашение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Дт 77 "Отложенное налоговое¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обязательство" Кт 68 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отражено в балансе ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦ отложенные налоговые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ активы ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦ отложенные налоговые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ обязательства ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отражено в отчете о прибы- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лях и убытках ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦ отложенные налоговые ак- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ тивы ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦ отложенные налоговые обя-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ зательства ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+--------
При проверке отдельных и наиболее значимых временных разниц могут составляться отдельные рабочие документы.

ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТЕКУЩЕГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ  »
Типовые бланки, договоры »
Читайте также