РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЩЕГО УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ МЕЖДУ ГРУППАМИ ОПЕРАЦИЙ, ФОРМИРУЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ)


Приложение
к Методическим рекомендациям
Минфина РФ от 23.04.2004

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЩЕГО УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ МЕЖДУ
ГРУППАМИ ОПЕРАЦИЙ, ФОРМИРУЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ (ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ)
--------------------------------T------------------------T-------¬
¦Наименование аудируемого лица ¦ ¦РД 3-1п¦
+-------------------------------+------------------------+ ¦
¦Проверяемый период ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+------------------------+ ¦
¦ФИО лица, составившего документ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+------------------------+ ¦
¦Дата составления документа ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+------------------------+ ¦
¦ФИО лица, проверявшего документ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+------------------------+ ¦
¦Дата проверки документа ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+------------------------+-------+
¦Общий уровень существенности (руб.) ¦ ¦
L--------------------------------------------------------+--------
-------T---------------------T--------------------T--------------¬
¦ No. ¦Наименование элемента¦Доля отдельных видов¦Уровень суще- ¦
¦ ¦ проверки (объекта ¦ доходов в общей ¦ствености для ¦
¦ ¦ налогообложения) ¦ сумме доходов, % ¦элемента, руб.¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1. ¦Доходы от реализации ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.1. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров собственного¦ ¦ ¦
¦ ¦производства ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.2. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦
¦ ¦работ собственного¦ ¦ ¦
¦ ¦производства ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.3. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг собственного¦ ¦ ¦
¦ ¦производства ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.4. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров, работ, услуг¦ ¦ ¦
¦ ¦обслуживающих ¦ ¦ ¦
¦ ¦производств и¦ ¦ ¦
¦ ¦хозяйств ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.5. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦
¦ ¦покупных товаров ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.6. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦
¦ ¦амортизируемого ¦ ¦ ¦
¦ ¦имущества ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.7. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦
¦ ¦прочего имущества ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.8. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦
¦ ¦имущественных прав ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.9 ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦
¦ ¦права требования как¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации финансовых¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.10. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦
¦ ¦права требования до¦ ¦ ¦
¦ ¦наступления срока¦ ¦ ¦
¦ ¦платежа ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.11. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦
¦ ¦права требования¦ ¦ ¦
¦ ¦после наступления¦ ¦ ¦
¦ ¦срока платежа ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.12. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ,¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг), имущественных¦ ¦ ¦
¦ ¦прав по объектам¦ ¦ ¦
¦ ¦обслуживающих ¦ ¦ ¦
¦ ¦производств и¦ ¦ ¦
¦ ¦хозяйств, включая¦ ¦ ¦
¦ ¦объекты ¦ ¦ ¦
¦ ¦жилищно-коммунальной ¦ ¦ ¦
¦ ¦и ¦ ¦ ¦
¦ ¦социально-культурной ¦ ¦ ¦
¦ ¦сферы ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2. ¦Внереализационные ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходы ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.1. ¦Доходы от сдачи¦ ¦ ¦
¦ ¦имущества в аренду¦ ¦ ¦
¦ ¦(субаренду) ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.2. ¦Доходы в виде¦ ¦ ¦
¦ ¦положительной ¦ ¦ ¦
¦ ¦курсовой разницы,¦ ¦ ¦
¦ ¦образующейся ¦ ¦ ¦
¦ ¦вследствие отклонения¦ ¦ ¦
¦ ¦курса продажи¦ ¦ ¦
¦ ¦(покупки) иностранной¦ ¦ ¦
¦ ¦валюты от¦ ¦ ¦
¦ ¦официального курса,¦ ¦ ¦
¦ ¦установленного ЦБ РФ¦ ¦ ¦
¦ ¦на дату перехода¦ ¦ ¦
¦ ¦права собственности¦ ¦ ¦
¦ ¦на иностранную валюту¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.3. ¦Доходы в виде¦ ¦ ¦
¦ ¦признанных должником¦ ¦ ¦
¦ ¦или подлежащих уплате¦ ¦ ¦
¦ ¦должником на¦ ¦ ¦
¦ ¦основании решения¦ ¦ ¦
¦ ¦суда, вступившего в¦ ¦ ¦
¦ ¦законную силу,¦ ¦ ¦
¦ ¦штрафов, пеней и¦ ¦ ¦
¦ ¦(или) иных санкций за¦ ¦ ¦
¦ ¦нарушение договорных¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательств, а также¦ ¦ ¦
¦ ¦сумм возмещения¦ ¦ ¦
¦ ¦убытков или ущерба ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.4. ¦Доходы в виде¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов, полученных¦ ¦ ¦
¦ ¦по договорам займа,¦ ¦ ¦
¦ ¦кредита, банковского¦ ¦ ¦
¦ ¦счета, по ценным¦ ¦ ¦
¦ ¦бумагам и другим¦ ¦ ¦
¦ ¦долговым ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательствам ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.5. ¦Доходы в виде сумм¦ ¦ ¦
¦ ¦восстановленного ¦ ¦ ¦
¦ ¦резерва по¦ ¦ ¦
¦ ¦сомнительным долгам,¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы на¦ ¦ ¦
¦ ¦формирование которого¦ ¦ ¦
¦ ¦были приняты в¦ ¦ ¦
¦ ¦составе расходов ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.6. ¦Доходы в виде сумм¦ ¦ ¦
¦ ¦восстановленного ¦ ¦ ¦
¦ ¦резерва по¦ ¦ ¦
¦ ¦гарантийному ремонту¦ ¦ ¦
¦ ¦и обслуживанию,¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы на¦ ¦ ¦
¦ ¦формирование которого¦ ¦ ¦
¦ ¦были приняты в¦ ¦ ¦
¦ ¦составе расходов ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.7. ¦Доходы в виде сумм¦ ¦ ¦
¦ ¦восстановленного ¦ ¦ ¦
¦ ¦резерва по расходам¦ ¦ ¦
¦ ¦на ремонт основных¦ ¦ ¦
¦ ¦средств, расходы на¦ ¦ ¦
¦ ¦формирование которого¦ ¦ ¦
¦ ¦были приняты в¦ ¦ ¦
¦ ¦составе расходов ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.8. ¦Доходы в виде сумм¦ ¦ ¦
¦ ¦восстановленного ¦ ¦ ¦
¦ ¦резерва предстоящих¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов на оплату¦ ¦ ¦
¦ ¦отпусков, ежегодного¦ ¦ ¦
¦ ¦вознаграждения за¦ ¦ ¦
¦ ¦выслугу лет и по¦ ¦ ¦
¦ ¦итогам работы за год,¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы на¦ ¦ ¦
¦ ¦формирование которого¦ ¦ ¦
¦ ¦были приняты в¦ ¦ ¦
¦ ¦составе расходов ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.9. ¦Доходы в виде¦ ¦ ¦
¦ ¦безвозмездно ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученного имущества¦ ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг) или¦ ¦ ¦
¦ ¦имущественных прав ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.10. ¦Доходы в виде¦ ¦ ¦
¦ ¦положительной ¦ ¦ ¦
¦ ¦курсовой разницы,¦ ¦ ¦
¦ ¦возникающей от¦ ¦ ¦
¦ ¦переоценки имущества¦ ¦ ¦
¦ ¦и требований¦ ¦ ¦
¦ ¦(обязательств), ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимость которых¦ ¦ ¦
¦ ¦выражена в¦ ¦ ¦
¦ ¦иностранной валюте,¦ ¦ ¦
¦ ¦проводимой в связи с¦ ¦ ¦
¦ ¦изменением ¦ ¦ ¦
¦ ¦официального курса¦ ¦ ¦
¦ ¦иностранной валюты к¦ ¦ ¦
¦ ¦рублю РФ,¦ ¦ ¦
¦ ¦установленного ЦБ РФ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.11. ¦Доходы в виде¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости полученных¦ ¦ ¦
¦ ¦материалов или иного¦ ¦ ¦
¦ ¦имущества при¦ ¦ ¦
¦ ¦демонтаже или¦ ¦ ¦
¦ ¦разборке при¦ ¦ ¦
¦ ¦ликвидации ¦ ¦ ¦
¦ ¦выводимых из¦ ¦ ¦
¦ ¦эксплуатации основных¦ ¦ ¦
¦ ¦средств ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.12. ¦Доходы в виде дохода¦ ¦ ¦
¦ ¦прошлых лет,¦ ¦ ¦
¦ ¦выявленного в¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетном (налоговом)¦ ¦ ¦
¦ ¦периоде ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.13. ¦Прочие ¦ ¦ ¦
¦ ¦внереализационные ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходы ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦ИТОГО ДОХОДОВ ¦ 100% ¦ X ¦
L----------------------------+--------------------+---------------
-------T---------------------T--------------------T--------------¬
¦ No. ¦Наименование элемента¦Доля отдельных видов¦Уровень суще- ¦
¦ ¦проверки (объекта на-¦ расходов в общей ¦ственности для¦
¦ ¦логообложения) ¦ сумме расходов, % ¦элемента, руб.¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1. ¦Расходы по реализации¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.1. ¦Материальные расходы ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.2. ¦Расходы на оплату¦ ¦ ¦
¦ ¦труда ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.3. ¦Амортизационные ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчисления ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.4. ¦Прочие расходы ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.4.1.¦Расходы на ремонт ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.4.2.¦Расходы на¦ ¦ ¦
¦ ¦освоение природных¦ ¦ ¦
¦ ¦ресурсов ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.4.2.¦Расходы на НИОКР ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.4.3.¦Расходы на¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательное и¦ ¦ ¦
¦ ¦добровольное ¦ ¦ ¦
¦ ¦страхование имущества¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.4.4.¦Расходы на¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательное и¦ ¦ ¦
¦ ¦добровольное ¦ ¦ ¦
¦ ¦страхование ¦ ¦ ¦
¦ ¦работников ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.5. ¦Стоимость ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализованных ¦ ¦ ¦
¦ ¦покупных товаров ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.6. ¦Прямые расходы по¦ ¦ ¦
¦ ¦торговой деятельности¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.7. ¦Цена приобретения¦ ¦ ¦
¦ ¦реализованного ¦ ¦ ¦
¦ ¦прочего имущества и¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы, связанные с¦ ¦ ¦
¦ ¦его реализацией ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.8. ¦Остаточная стоимость¦ ¦ ¦
¦ ¦реализованного ¦ ¦ ¦
¦ ¦амортизируемого ¦ ¦ ¦
¦ ¦имущества и расходы,¦ ¦ ¦
¦ ¦связанные с его ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализацией ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.9. ¦Стоимость ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализованного права ¦ ¦ ¦
¦ ¦требования при его¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации как¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовой услуги ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.10. ¦Стоимость ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализованного права¦ ¦ ¦
¦ ¦требования до¦ ¦ ¦
¦ ¦наступления срока¦ ¦ ¦
¦ ¦платежа ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.11. ¦Стоимость ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализованного права¦ ¦ ¦
¦ ¦требования после¦ ¦ ¦
¦ ¦наступления срока¦ ¦ ¦
¦ ¦платежа ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦1.12. ¦Расходы обслуживающих¦ ¦ ¦
¦ ¦производств и¦ ¦ ¦
¦ ¦хозяйств ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2. ¦Внереализационные ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.1. ¦Расходы в виде¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов по долговым¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательствам любого¦ ¦ ¦
¦ ¦вида ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.2. ¦Расходы на¦ ¦ ¦
¦ ¦формирование резервов¦ ¦ ¦
¦ ¦по сомнительным¦ ¦ ¦
¦ ¦долгам ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.3. ¦Расходы в виде¦ ¦ ¦
¦ ¦признанных должником¦ ¦ ¦
¦ ¦или подлежащих уплате¦ ¦ ¦
¦ ¦на основании решения¦ ¦ ¦
¦ ¦суда, вступившего в¦ ¦ ¦
¦ ¦законную силу,¦ ¦ ¦
¦ ¦штрафов, пеней, иных¦ ¦ ¦
¦ ¦санкций за нарушение¦ ¦ ¦
¦ ¦договорных или¦ ¦ ¦
¦ ¦долговых ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательств, расходы¦ ¦ ¦
¦ ¦на возмещение¦ ¦ ¦
¦ ¦причиненного ущерба ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.4. ¦Расходы на услуги¦ ¦ ¦
¦ ¦банков ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.5. ¦Расходы на ликвидацию¦ ¦ ¦
¦ ¦выводимых из¦ ¦ ¦
¦ ¦эксплуатации основных¦ ¦ ¦
¦ ¦средств ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦2.6. ¦Убытки прошлых¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговых периодов,¦ ¦ ¦
¦ ¦выявленные в текущем¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетном (налоговом)¦ ¦ ¦
¦ ¦периоде ¦ ¦ ¦
+------+---------------------+--------------------+--------------+
¦ИТОГО РАСХОДОВ ¦ 100% ¦ X ¦
L----------------------------+--------------------+---------------
Примечание. В данных рабочих таблицах определяется уровень существенности для отдельных показателей с целью выявления предельной границы влияния ошибки на правильность формирования налоговой базы по налогу на прибыль.
Выбранные аудитором показатели могут быть различны в зависимости от видов осуществляемой деятельности и наличия внереализационных операций у аудируемого лица.
Источниками информации о суммах начисленных доходов и произведенных расходов являются налоговые декларации и сводные регистры налогового учета проверяемого экономического субъекта.

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПАССАЖИРОПОТОКА ПО ЧАСАМ СУТОК. ФОРМА no. 5  »
Типовые бланки, договоры »
Читайте также