Расчет коэффициентов текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами, коэффициентов утраты и восстановления платежеспособности
Приложение No. 1
к Рекомендациям по
применению
законодательства
Российской Федерации
о
несостоятельности (банкротстве) к
научным организациям, утвержденным
Приказом Министерства науки и
технологий Российской Федерации
от 4
ноября 1998 г. No. 212
РАСЧЕТ
КОЭФФИЦИЕНТОВ
ТЕКУЩЕЙ ЛИКВИДНОСТИ,
ОБЕСПЕЧЕННОСТИ
СОБСТВЕННЫМИ СРЕДСТВАМИ,
КОЭФФИЦИЕНТОВ
УТРАТЫ И ВОССТАНОВЛЕНИЯ
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ
Коэффициенты текущей
ликвидности, обеспеченности собственными
средствами, коэффициенты утраты и
восстановления платежеспособности
рассчитываются по известным суммам
разделов актива (1a, 2а) и пассива (4п, 6п)
бухгалтерских балансов, а также суммам по
строкам балансов NNo. 640, 650, 660 на начало года и
на текущий момент.
1. Коэффициент
текущей ликвидности
Ктл = сумма
оборотных средств / краткосрочная
кредиторская задолженность = 2а / [6п - строки
баланса (640, 650, 660)].
Если Ктл < Ктлнорм = 2,
где Ктлнорм - установленное в РФ
нормативное значение коэффициента текущей
ликвидности, равное 2, то предприятие
считается имеющим неудовлетворительную
структуру баланса и является кандидатом в
банкроты.
2. Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
Косс = (сумма
собственных средств - сумма внеоборотных
активов) / сумма оборотных средств = (4п - 1а) /
2а
Если Косс < Косснорм = 0,1, где
Косснорм - установленное в РФ нормативное
значение коэффициента обеспеченности
собственными средствами, равное 0,1, то
предприятие считается имеющим
неудовлетворительную структуру баланса и
является кандидатом в банкроты.
В
качестве справочных прогнозных величин
используются коэффициенты утраты и
восстановления платежеспособности Ку и
Кв.
Если коэффициенты текущей
ликвидности на начало года (Ктл)нг и в
текущий момент (Ктл)тм удовлетворяют
неравенствам:
(Ктл)нг > (Ктл)тм >
Ктлнорм = 2, то есть финансовое состояние
предприятия по этому показателю
удовлетворительное, но ухудшается, то
следует вычислить коэффициент утраты
платежеспособности.
3. Коэффициент
утраты платежеспособности Ку =[Ктлк + дельта
Ктл]/ Ктлнорм,
где дельта Ктл = (Тпрогн /
Тпрош) х ((Ктл)тм - (Ктл)нг) < 0 - уменьшение
Ктл за прогнозируемый период;
Тпрош -
число месяцев, прошедших от начала года до
настоящего момента (обычно Тпрош = 3, 6, 9,
12);
Тпрогн - число месяцев в
прогнозируемом периоде (ФСДН считает
Тпрогн = 3).
Если окажется, что Ку < 1 , то
на момент окончания прогнозного периода
предприятие может утратить
платежеспособность.
Если же
коэффициенты текущей ликвидности на начало
года (Ктл)нг и в текущий момент (Ктл)тм
удовлетворяют неравенствам:
(Ктл)нг <
(Ктл)тм < Ктлнорм = 2 , то есть финансовое
состояние предприятия по этому показателю
неудовлетворительное, но улучшается, то
следует вычислить коэффициент
восстановления платежеспособности.
4.
Коэффициент восстановления
платежеспособности Кв = [(Ктл)тм + дельта Ктл]
/ (Ктлнорм = 2),
где дельта Ктл = (Тпрогн /
Тпрош) х ((Ктл)тм - (Ктл)нг) > 0 - прирост Ктл за
прогнозируемый период.
Для обоснования
возможности восстановления
платежеспособности предприятия обычно
принимают значение Тпрогн = 6, 12 или даже 18
месяцев. Если окажется, что Кв > 1, то на
момент окончания прогнозного периода
предприятие может восстановить
платежеспособность.