[ВОПРОС-ОТВЕТ] Наша организация оказывает услуги в сфере осуществления международных перевозок грузов по заявкам как российских, так и иностранных грузоотправителей. Просим разъяснить порядок исчисления НДС (применение налоговых ставок и налоговых вычетов) по данному виду деятельности.

Ответ: В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг, не упомянутых пп. пп. 1 - 4 п. 1 данной статьи, признается территория РФ при условии, что такие услуги фактически оказываются на территории РФ.
Согласно п. 1 ст. 157 НК РФ при осуществлении перевозок (за исключением пригородных перевозок в соответствии с абз. 3 пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ) налоговая база определяется как стоимость перевозки (без включения в нее налога и налога с продаж) только в пределах территории РФ. Указанное положение применяется с учетом п. 1 ст. 164 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников СНГ), помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 настоящего Кодекса.
Это положение распространяется на работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и импортируемых в РФ, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги).
Таким образом, налогообложение работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и импортируемых в РФ, выполняемых российскими перевозчиками, производится по налоговой ставке 0% только в пределах территории Российской Федерации. Соответственно, и возмещение входного налога на добавленную стоимость предусмотрено только по указанным оборотам.
Перевозка экспортируемых и импортируемых товаров за пределами территории РФ согласно вышеизложенному порядку (ст. 148 НК РФ) не подлежит налогообложению на территории РФ.
При этом документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг) за пределами территории РФ, являются:
- контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
- документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
Согласно ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), в случае использования указанных товаров (работ, услуг) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
А.АНОХИН

[ВОПРОС-ОТВЕТ] Организация переходит с 1 января 2003 г. на упрощенную систему налогообложения. Как в этом случае в счете - фактуре указывается НДС? Как правильно оформить счет - фактуру, если покупатель не перешел на упрощенную систему налогообложения?  »
Общая судебная практика »
Читайте также