Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2010 по делу n А55-36272/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

18 февраля 2010 г.                                                                                 Дело № А55-36272/2009

г. Самара

Резолютивная часть постановления  объявлена 15 февраля 2010г.

Постановление в полном объеме изготовлено 18 февраля 2010 г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  судьи  Апаркина В.Н.,

судей Засыпкиной Т.С., Марчик Н.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сурковой Г.В.,

с участием:

от заявителя Общества с ограниченной ответственностью «ВЕСТ-С» - директор Лазуренко В.В., паспорт № 36 04 142277, представитель Соломеник Н.Л. по доверенности от 07.12.2009 г.;

от ответчика Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области – представитель Ифраимова Л.Х. по доверенности от 25.06.2009 г.;

рассмотрев в открытом судебном заседании 15 февраля 2010 г. в зале № 6 апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «ВЕСТ-С»,

на решение Арбитражного суда Самарской области от 14 декабря 2009 г. по делу № А55-36272/2009 (судья Черномырдина Е.В.),

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «ВЕСТ-С», г. Тольятти

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г. Самара

об отмене постановления о привлечении к административной ответственности от 10.11.2009 года № 36-09/617,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ВЕСТ-С» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области от 10 ноября 2009 года № 36-09/617 о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и назначении наказания в виде наложения штрафа в размере 40 000 рублей и прекращении производства по делу в связи с малозначительностью административного правонарушения.     

Решением суда 1 инстанции от 14 декабря 2009 года в удовлетворении заявления отказано.

В апелляционной жалобе заявитель просит решение суда 1 инстанции отменить, дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Самарской области, ссылаясь на малозначительность совершенного административного правонарушения. При этом в качестве основания для применения ст.2.9 КоАП РФ указывает, что при совершении данного правонарушения никаких правовых последствий не наступило, интересы государства, юридических или физических лиц нарушены не были, экономический ущерб никому не причинен, Общество впервые совершило данное правонарушение.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области в отзыве на апелляционную жалобу просит решение суда 1 инстанции оставить в силе, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представители ООО «ВЕСТ-С» и Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области поддержали доводы, изложенные соответственно в апелляционной жалобе и отзыве.

Проверив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда 1 инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено материалами дела, 15 октября 2009 года заместителем начальника отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области по результатам проведенной проверки соблюдения ООО «ВЕСТ-С» актов валютного законодательства составлен протокол № 36-09/617 о совершении Обществом административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ (л.д.72-74).

На основании данного протокола постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области от 10 ноября 2009 года № 36-09/617 Общество привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей (л.д. 80-82).

Из содержания постановления и других материалов дела следует, что 15 ноября 2007 года между ООО «ВЕСТ-С» и фирмой  Richmond, a.s., Чешская Республика заключен  контракт о сотрудничестве-2008, предметом которого является устроение курортных пребываний, услуг размещения и питания (л.д. 53-54).

21 ноября 2008 года Обществом на основании вышеуказанного контракта в уполномоченном банке ОАО Банк АВБ был оформлен паспорт сделки № 08110002/0023/0000/4/0.

Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2008 г., общая сумма контракт - б/с, валюта цены- Евро (л.д. 55).

17 ноября 2008 года и 24 ноября 2008 года иностранный контрагент выставил заявителю счета за оказанные по контракту  услуги на общую сумму 4 860 Евро (л.д. 62, 66).

В соответствии с письмом ЦБ РФ от 11.09.1997 г. № 518 «О перечне документов, подтверждающих выполнение работ, предоставлении услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок» документами, подтверждающими оказание услуг при организации отдыха, культурных и спортивных мероприятий являются счет/счет-фактура.

Таким образом, оформленные и выставленные 17.11.2008 г. и 24.11.2008 г. в адрес заявителя счета подтверждают факт оказания в ноябре 2008 года нерезидентом услуг по организации отдыха.

Указанные сведения отражены в справке о подтверждающих документах, представленной заявителем в уполномоченный банк 24.09.2009 г.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23  Закона порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается  Центральным банком Российской  Федерации.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 названного Закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Реализуя свои полномочия, Центральный Банк Российской Федерации утвердил Инструкцию от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положение от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами и уполномоченными банками, подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», которыми определены порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.

Согласно пункту 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. № 258-П  «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк  паспорт сделки, документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Пунктом 2.2 Положения № 258-П установлен следующий порядок представления резидентом подтверждающих документов в банк паспорта сделки - подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в Приложении 1 к настоящему Положению.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения №258-П, Резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П, относится к формам учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж.

В ходе административного производства Управлением установлено, что оформленные и выставленные в ноябре 2008 года ООО «ВЕСТ-С» счета подтверждают факт оказания в ноябре 2008 года нерезидентом услуг по организации отдыха, поэтому заявителю необходимо было представить документы и справку о подтверждающих документах, предусмотренные п.2.4 Положения № 258-П, в уполномоченный банк ОАО Банк АВБ в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в котором были выставлены счета, т.е. не позднее 15 декабря 2008 года.

Между тем Общество представило в банк указанную справку лишь 24 сентября 2009 года, т.е. с нарушением установленного срока на 282 дня.

При таких обстоятельствах Управление постановлением от 10 ноября 2009 года № 36-09/617 правомерно привлекло ООО «ВЕСТ-С» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением штрафа в размере 40 000 руб., т.е. в пределах минимальной санкции, предусмотренной указанной правовой нормой.

В соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно пункту 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 г. № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Применение ст.2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда, данная правовая норма подлежит применению в исключительных случаях.

В данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо вредных материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права в сфере валютного законодательства.

Обстоятельства, на которые ссылается заявитель в апелляционной жалобе, не могут быть признаны в качестве обстоятельств, свидетельствующих о малозначительности совершенного Обществом административного правонарушения.

Таким образом, правовых оснований для применения ст.2.9 КоАП РФ и признания совершенного Обществом административного правонарушения малозначительным из материалов дела не усматривается, на что правомерно указано в решении суда 1 инстанции.

При таких обстоятельствах суд 1 инстанции обоснованно отказал ООО «ВЕСТ-С» в удовлетворении заявления, оснований для отмены решения суда не имеется.

            Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный  апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 14 декабря 2009 г. по делу № А55-36272/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий                                                                                        В.Н. Апаркин

Судьи                                                                                                                      Т.С. Засыпкина

Н.Ю. Марчик