Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2010 по делу n А55-2646/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

20 апреля 2010 г.                                                                                     Дело № А55-2646/2010

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена  19 апреля 2010 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 20 апреля 2010 г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Апаркина В.Н.,

судей Драгоценновой И.С., Холодной С.Т.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сурковой Г.В.,

с участием:

от заявителя Открытого акционерного общества «СМАРТС» - Добашина Ю.М. доверенность от 09.03.2010 г. № 68;

от ответчика Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области – Ифраимова Л.Х. доверенность от 06.04.2010 г.;

от третьего лица: ОАО КБ «Солидарность» - извещен, не явился,

рассмотрев в открытом судебном заседании 19 апреля 2010 г. в зале № 6 апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области

на решение Арбитражного суда Самарской области от 09 марта 2010 г.

по делу № А55-2646/2010 (судья Стенина А.В.),

по заявлению Открытого акционерного общества «СМАРТС», г. Самара

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г. Самара

третье лицо: ОАО КБ «Солидарность», г. Самара

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 12.01.2010 г. № 36-09/880,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество "СМАРТС" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о  признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области от 12.01.2010г. №36-09/880 о привлечении Общества  к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере 40 000 руб.

Решением суда 1 инстанции от  09.03.2010 г. требования заявителя удовлетворены,  оспариваемое постановление Территориального управления Федеральной  службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области от  12.01.2010 г. № 36-09/880 о назначении  ОАО «СМАРТС» административного  наказания  по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. признано незаконным и отменено.

В апелляционной жалобе Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области просит решение суда 1 инстанции отменить полностью и принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на то, что ОАО «СМАРТС», не указав в графе 2 Справки о подтверждающих документах код документа, допустило нарушение, выразившееся в несоблюдении установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, в связи с чем было правомерно привлечено к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

ОАО «СМАРТС» в отзыве на апелляционную жалобу просит решение суда 1 инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Третье лицо ОАО КБ «Солидарность» отзыв  на апелляционную жалобу не представило.

В судебном заседании  представители Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области и ОАО «СМАРТС» поддержали доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве соответственно.

Представитель ОАО КБ «Солидарность» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст.156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя третьего лица - ОАО КБ «Солидарность» надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Проверив материалы дела, выслушав представителей заявителя и ответчика, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда 1 инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу – не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено материалами дела, 30.10.2009 г. при осуществлении проверки соблюдения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования сотрудниками Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области был выявлен  факт нарушения ОАО «СМАРТС» установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, выразившийся в не указании в графе 2 справки о подтверждающих документах от  12.01.2009 г. кода документа, подтверждающего факт оказания услуг (л.д.36-38).

10.12.2009г. контролёром-ревизором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области по результатам проведенной проверки  был составлен протокол о совершении ОАО «СМАРТС» административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ (л.д. 19-21,59-61).

На основании протокола постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области от 12.01.2010 г. № 36-09/880 Общество привлечено к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей (л.д. 15-17,68-70).

Из содержания постановления и других материалов дела следует, что 25.11.1999 г. между ЗАО «СМАРТС» и  Kyivstar GSM JSC, Украина было заключено Соглашение о Международном Роуминге в стандарте GSM.

Процедура взаиморасчетов изложена в Приложении С.3.2 (С 3.2. С Прямая оплата), по условиям которого:

- Каждая сторона, как Оператор VLPMN, подготавливает ежемесячный счет за вызовы, зарегистрированные   в  течение  периода,  за  который   выставляется  счет,   совершенные визитовыми абонентами в визитной сети Оператора VLPMN. Период, за который выставляется счет, составляет, как правило, календарный месяц. Счет должен быть определен не позднее 15 числа следующего месяца, Факсимильное сообщение может служить в качестве предварительной информации;

- Оплата для обеих сторон производится в долларах США (USD) в сумме, подсчитанной из суммы SDR, указанной в межсетевом счете или кредитовом авизо. Перевод SDR в денежную единицу платежа должен  производиться  по  курсу,  указанному  IMF  на 23  день  месяца,  предшествующему периоду выставления опубликованному в «Financial Times» и/или «Reuters» или в случае, если это совпадает с публичным праздником США, предыдущий рабочий день;

- Оплата Оператором HPLMN производится в течение 30 дней с даты выставления последнего счета.

02.08.2006г. Стороны заключили Дополнительное соглашение № 2, по условиям которого оплата Оператором HPLMN производится в течение 24 месяцев с даты получения счета HPLMN от ОАО «СМАРТС» (л.д.43).

В июне 2004 года на основании Соглашения ЗАО «СМАРТС» в уполномоченном банке ОАО КБ «Солидарность» оформило паспорт сделки № 04060010/0554/0000/9/0.

По паспорту сделки дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2010, сумма контракта - б/с.

28.03.2008г. ЗАО «СМАРТС» в уполномоченном банке ОАО КБ «Солидарность» переоформило паспорт сделки № 04060010/0554/0000/9/0 в связи с изменением  типа акционерного   общества   «СМАРТС».   

По   паспорту   сделки дата   завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2010, сумма контракта - б/с (л.д. 46).

Согласно Письму ЦБ РФ № 518 от 11.09.1997 «О Перечне документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок» документами, подтверждающими оказание услуг в области связи (телекоммуникаций) являются: акт приёмки-сдачи, счёт, счёт-фактура.

Представленный ОАО «СМАРТС» счёт № 91811/12718 от 03.01.2009 на сумму 369,14 долларов США является документом, подтверждающим оказание услуг (л.д.48).

12.01.2009 г. ОАО «СМАРТС» представило в уполномоченный банк ОАО КБ «Солидарность»  справку о подтверждающих документах от 12.01.2009 г. (л.д. 23,49).

В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный Банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Справка о подтверждающих документах, установлена Центральным банком Российской Федерации в качестве формы учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж (Указание ЦБ РФ от 10 декабря 2007 г. № 1950-У).

В соответствии с пунктом 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с пункт 2.2 Положения № 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к указанному Положению в соответствии с п.3 которого в графе 2 справки о подтверждающих документах указывается код документа, подтверждающий оказание услуг - 04.

В рамках административного производства Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора  в Самарской области было установлено, что ОАО «СМАРТС» 12.01.2009 г. представило справку о подтверждающих документах в уполномоченный банк ОАО КБ «Солидарность», не указав в графе 2 код документа.

Таким образом, по мнению административного органа, Общество нарушило требования п.2 ч.2 ст.24 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г., п.2.2. Положения № 258-П.

Между тем, при принятии оспариваемого постановления административным органом не были учтены следующие обстоятельства.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Объективной стороной данного состава правонарушения является несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учёта и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счёта и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов или паспортов сделок.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 26.1 КоАП РФ  по делу об административном правонарушении в числе других выяснению подлежат обстоятельства, связанные с наличием события административного правонарушения.

Согласно п. 1 ч. 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

В соответствии с ч. 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Из оспариваемого постановления административного органа следует, что в вину Обществу вменено  нарушение порядка оформления, что, по мнению административного органа, является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а именно: не указание в графе 2 справки о подтверждающих документах от 12.01.2009 г. кода документов, подтверждающих факт оказания услуг.

Между тем из материалов дела следует, что установленная валютным законодательством обязанность по предоставлению справки о подтверждающих документах ОАО «СМАРТС» исполнена.

Согласно письму ОАО КБ «Солидарность» б/н и б/д (вх. № 4177 от 19.10.2009) датой представления справок о подтверждающих документах является дата их составления (л.д. 40).

Фактически указанная справка представлена в уполномоченный банк ОАО КБ «Солидарность» - 12.01.2009 г.

Замечаний к представленной заявителем справке о подтверждающих документах у банка, как агента валютного контроля, не имелось.

Представленная заявителем справка о подтверждающих документах позволяла в полном объеме осуществить необходимый валютный контроль по совершенным обществом валютным операциям.

Вопреки доводам органа финансово-бюджетного надзора, неправильное оформление (заполнение) графы 2 справки о подтверждающих документах не может быть признано нарушением установленного порядка или сроков представления подтверждающих документов, в силу чего не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

В связи с этим у органа финансово-бюджетного надзора отсутствовали правовые основания для привлечения Общества к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

На данные обстоятельства правомерно указано в решении суда 1 инстанции.

С учетом изложенного доводы Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, приведенные в апелляционной жалобе, являются ошибочными и во внимание не принимаются.

При таких обстоятельствах суд 1 инстанции правомерно удовлетворил требования заявителя, оснований для отмены решения суда не имеется.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный  апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 09 марта 2010 г. по делу № А55-2646/2010 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий                                                                                  В.Н. Апаркин

Судьи                                                                                                                И.С. Драгоценнова

С.Т.Холодная