Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2010 по делу n А65-29900/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected].

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

31 мая 2010 г.                                                                                      Дело  № А65-29900/2009

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена: 31 мая 2010 г.

Постановление в полном объеме изготовлено: 31 мая 2010 г. 

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Кузнецова В.В.,

судей Рогалевой Е.М., Марчик Н.Ю.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Глущенко Е.И.,

с участием:

от заявителя – Амирзянов Р.Р., доверенность от 01.12.2009 г.

от административного органа –  не явился, извещен;

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале № 7, дело по  апелляционной жалобе ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 30 марта 2010 года по делу               № А65-29900/2009 (судья Латыпов И.И.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью КФ «Кедр», г. Набережные Челны,

к ИФНС России по  г. Набережные Челны Республики Татарстан, г. Набережные Челны,

об оспаривании постановления от 08 октября 2009 года № 23 по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

Общество с  ограниченной ответственностью КФ «Кедр» (далее заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением  к ИФНС России по городу Набережные Челны Республике Татарстан (далее административный орган), об оспаривании постановления № 23 от 08.10.2009 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст.15.1 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 30 марта 2010 года по делу               № А65-29900/2009 заявленное  требование удовлетворено. Признано незаконным и отменено постановление ИФНС России по г. Набережные Челны  Республики Татарстан № 23 от 08.10.2009 г. о наложении на общество с  ограниченной ответственностью КФ «Кедр», г. Набережные Челны, административного взыскания  в виде административного штрафа в размере  сорока тысяч рублей по ст.15.1 КоАП РФ. Производство по делу об административном правонарушении прекращено.

Административный орган в апелляционной жалобе просит отменить решение суда первой инстанции и отказать заявителю в удовлетворении заявленного требования.

Заявитель считает решение суда законным и обосновнаным и просит оставить его без изменения.

Дело рассмотрено в отсутствие административного органа, извещенного надлежащим образом о  времени и месте судебного заседания.

Проверив материалы дела, выслушав представителя заявителя, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, арбитражный апелляционный суд считает решение арбитражного суда первой инстанции законным и обоснованным по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, уполномоченными должностными лицами административного органа 25.09.2009 г. проведена проверка деятельности заявителя, по соблюдению  Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», о чем 25.09.2009 г. составлен акт проверки № 453.

        Административным органом выявлено нарушение заявителем порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в  осуществлении расчетов наличными  деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, что повлекло  нарушение  пункта 1   Указания Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя.

По результатам проверки 28.09.2009 г. составлен протокол № 000905 об административном правонарушении, рассмотрев который административный орган 08.10.2009 г. вынес оспариваемое постановление о привлечении заявителя к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.1 КоАП РФ и о назначении заявителю административного наказания  в виде  административного штрафа в размере 40 000 руб.

Статьей 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов в виде  административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно пункту 1 Указания Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее - Указания) расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Согласно справке, представленной Набережночелнинским филиалом ОАО «Ак Барс Банк» 22.09.2009 г. банк проводил проверку, предметом которой являлось соблюдение заявителем порядка работы с денежной наличностью. Проверкой были выявлены факты несоблюдения предприятием установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между вышеуказанными юридическими лицами на сумму 441 371 руб. по договору поставки № 45/09 от 25.04.2009 г. и на сумму 371 000 руб. по договору № 19 от 15.04.2009 г.

В оспариваемом постановлении  административный орган указал, что между заявителем  и ООО «Мебель Нижнего Новгорода» заключен договор поставки № 45/09 от 25.04.2009 г., по которому заявителем в период с 01.07.2009 г. по 31.08.2009 г. осуществлены платежи наличными деньгами в сумме 441 371 руб., что подтверждается: кассовым чеком № 2 от 16.06.2009 г. на сумму 15 672 руб., квитанцией к ПКО № 1930 от 05.06.2009 г. на сумму 44 206 руб., кассовым чеком № 2 от 03.07.2009 г. на сумму 99 190 руб., кассовым чеком № 3 от 03.07.2009 г. на сумму 7 045 руб., кассовым чеком № 4 от 03.07.2009 г. на сумму 6 380 руб., кассовым чеком № 2 от 15.07.2009 г. на сумму 46 860 руб., кассовым чеком № 4 от 22.07.2009 г. на сумму 33 390 руб., кассовым чеком № 3 от 29.07.2009 г. на сумму 32 610 руб., кассовым чеком № 4 от 29.07.2009 г. на сумму 78 350 руб., кассовым чеком № 3 от 18.08.2009 г. на сумму 77 578 руб. В соответствии с условиями указанного договора поставки расчеты между сторонами осуществляются в безналичной форме, путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Мебель Нижнего Новгорода».

Также административный орган,  ссылаясь на договор поставки № 19 от 15.04.2009 г. заключенный  между заявителем и индивидуальным предпринимателем Ивановым В.А., считает, что заявитель в период с 01.07.2009 г. по 31.08.2009 г. осуществил платежи наличными деньгами в сумме 371 000 руб., что подтверждается квитанцией  к ПКО № б/н  от 17.06.2009 г. на сумму 50 000 руб., квитанцией  к ПКО № б/н  от 16.07.2009 г. на сумму 46 000 руб., квитанцией  к ПКО № б/н  от 24.07.2009 г. на сумму 49 000 руб., квитанцией  к ПКО № б/н  от 31.07.2009 г. на сумму 59 000 руб., квитанцией  к ПКО № б/н  от 18.08.2009 г. на сумму 68 000 руб., квитанцией  к ПКО № б/н  от 21.08.2009 г. на сумму 99 000 руб.

Оспаривая постановление № 23 от 08.10.2009 г. по делу об административном правонарушении по ст.15.1 КоАП РФ, заявитель ссылается на то, что им были заключены несколько отдельных договоров поставки, по которым был поставлен товар и произведена его оплата в пределах 100 000 руб., установленных пунктом 1 Указаний, а именно: между  заявителем и ООО «Мебель Нижнего Новгорода»  № 45/09 от 25.04.2009 г., по которому получен и оплачен товар на сумму 71 904 руб., что подтверждается товарной накладной № 0000001807 от 29.05.2009 г., кассовым чеком №   00000167 от 29.05.2009 г.;  № 45/09/01 от 05.06.2009 г., по которому получен и оплачен товар на сумму 73 393 руб., что подтверждается товарными накладными № 0000001905 от 05.06.2009 г., № 0000002012 от 16.06.2009 г.,  № 0000002272 от 03.07.2009 г.,  № 0000002273 от 03.07.2009 г.,   кассовыми чеками;  № 45/09/02 от 03.07.2009 г., по которому получен и оплачен товар на сумму 99 190 руб., что подтверждается товарной накладной № 0000002271 от 03.07.2009 г., кассовым чеком;  № 45/09/03 от 15.07.2009 г., по которому получен и оплачен товар на сумму 80 250 руб., что подтверждается товарными накладными № 0000002438 от 15.07.2009 г., № 0000002439 от 15.07.2009 г.,  № 0000002440 от 15.07.2009 г.,  № 0000002575 от 22.07.2009 г., № 0000002576 от 22.07.2009 г.,  № 0000002577 от 22.07.2009 г., кассовым чеком;  № 45/09/04 от 29.07.2009 г., по которому получен и оплачен товар на сумму 78 350 руб., что подтверждается товарной накладной № 0000002679 от 29.07.2009 г., кассовым чеком;  № 45/09/05 от 29.07.2009 г., по которому получен и оплачен товар на сумму 32 610 руб., что подтверждается товарными накладными № 0000002678 от 29.07.2009 г., № 0000002680 от 29.07.2009 г.,  № 0000002681 от 29.07.2009 г.,  № 0000002682 от 29.07.2009 г. и кассовым чеком; № 45/09/06 от 18.07.2009 г., по которому получен и оплачен товар на сумму 77 578 руб., что подтверждается товарными накладными № 0000003027 от 18.08.2009 г., № 0000003028 от 18.08.2009 г., кассовым чеком; между  заявителем и индивидуальным предпринимателем Ивановым В.А.:  № 19 от 15.04.2009 г., по которому получен и оплачен товар на сумму 24 010 руб., что подтверждается товарной накладной № 694 от 19.05.2009 г., квитанцией к ПКО от 31.07.2009 г.;  № 28 от 28.04.2009 г., по которому получен и оплачен товар на сумму 99 000 руб., что подтверждается товарными накладными № 1307 от 21.08.2009 г., № 581 от 28.04.2009 г.,  квитанцией к ПКО от 21.08.2009 г.; № 32 от 08.06.2009 г., по которому получен и оплачен товар на сумму 96 000 руб., что подтверждается товарными накладными № 800 от 08.06.2009 г., № 848 от 17.06.2009 г.,  № 1174 от 06.08.2009 г., квитанцией к ПКО от 16.07.2009 г.;  № 34 от 24.07.2009 г., по которому получен и оплачен товар на сумму 50 000 руб., что подтверждается товарной накладной № 1193 от 10.08.2009 г., квитанцией к ПКО от 24.07.2009 г.;  № 35 от 18.08.2009 г., по которому получен и оплачен товар на сумму 69 000 руб., что подтверждается товарными накладными № 1280 от 18.08.2009 г., № 1281 от 18.08.2009 г., квитанцией к ПКО от 18.08.2009 г.

Как видно из вышеуказанных договоров, товарных накладных и квитанций, наличные расчеты между заявителем и ООО «Мебель Нижнего Новгорода», а также заявителем и  индивидуальным предпринимателем Ивановым В.А.  в рамках одного договора проводились в размере, не превышающем 100 000 руб. 

ООО «Мебель Нижнего Новгорода» и индивидуальным предпринимателем Ивановым В.А., контрагентами заявителя по вышеуказанным договорам, на запросы  суда первой инстанции  были представлены письменные доказательства, подтверждающие доводы  заявителя о  том, что были заявителем с указанными контрагентами были заключены несколько отдельных договоров поставки, по которым был поставлен товар и произведена его оплата в пределах 100 000 руб.

Арбитражный суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, что в действиях заявителя не усматривается нарушений требований п.1 Указания Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» и об отсутствии события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ.

Решение арбитражного суда первой инстанции является законным и обоснованным, а поэтому его следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

 ПОСТАНОВИЛ:

Решение  Арбитражного суда Республики Татарстан от 30 марта 2010 года по делу               № А65-29900/2009 оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий                                                                                        В.В. Кузнецов

Судьи                                                                                                                      Е.М. Рогалева

                                                                                                                                  Н.Ю. Марчик