Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.04.2014 по делу n А12-31102/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74; тел: [phone]; факс: [phone],

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов

Дело №А12-31102/2013

08 апреля 2014 года

Резолютивная часть постановления объявлена 01 апреля 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 08 апреля 2014 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Веряскиной С.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шепелевым С.В.,

в отсутствие представителей сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «РИОХИМ» (г. Волгоград, ИНН 3445058032, ОГРН 1023403842956)

на решение арбитражного суда Волгоградской области от «24» января 2014 года по делу № А12-31102/2013, рассмотренному в порядке упрощенного производства (судья Пономарев А.В.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «РИОХИМ» (г. Волгоград, ИНН 3445058032, ОГРН 1023403842956)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области (г. Волгоград)

об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «РИОХИМ» (далее заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, в котором просит: постановление территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области №18-13/306П о назначении административного наказания по делу №18-13/306 от 21.11.2013г. о привлечении общества с ограниченной ответственностью «РИОХИМ» к административной ответственности в виде штрафа в размере 20 000 рублей - отменить и производство по делу прекратить.

Решением арбитражного суда Волгоградской области от «24» января 2014 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

ООО «РИОХИМ», не согласившись с вынесенным судебным актом, обратилось в апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству и назначении дела к судебному разбирательству размещена на сайте суда в сети Интернет 01 марта 2014 года.

В соответствии с ч. 3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассматривает апелляционную жалобу без участия представителей общества с ограниченной ответственностью «РИОХИМ», Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Исследовав материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, в результате проведенной территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области проверки в отношении ООО «РИОХИМ» были выявлены нарушения в области валютного законодательства.

ООО «РИОХИМ» (Покупатель) заключен внешнеторговый договор от 24.01.2013 № SES04-2013/M с ТОО «SUAY ENERGY SERVICES» (Поставщик), Республика Казахстан, на поставку товара. Сумма договора не конкретизирована.

Паспорт сделки № 13041401/2879/0000/2/1 оформлен ООО «РИОХИМ» в ОАО АКБ «Авангард» 04.04.2013 года.

В рамках исполнения обязательств по вышеуказанному договору нерезидентом осуществлена поставка товара на территорию Российской Федерации по следующим накладным:

-от 29.01.2013 № 49М на сумму 2198849,30 рублей (счет-фактура от 01.02.2013 № 13),

-от 31.01.2013 № 52М на сумму 554895,25 рублей (счет-фактура от 01.02.2013 № 15, отметка о получении - 02.02.2013 года),

-от 31.01.2013 № 51М на сумму 97264,89 рублей (счет-фактура от. 01.02.2013. № 16),

-от 31.01.2013 № 50М на сумму 277556,79 рублей (счет-фактура от 01.02.2013 № 17, отметка о получении - 03.02.2013 года),

-от 31.01.2013 № 53М на сумму 583880,36 рублей (счет-фактура от 01.02.2013 № 18, отметка о получении 04.02.2013 года),

-от 31.01.2013 № 54М на сумму 558036,45 рублей (счет-фактура от 01.02.2013 № 19, отметка о получении - 04.02.2013 года),

-от 09.02.2013 № 6 на сумму 673928,75 рублей (счет-фактура от 09.02.2013 № 29), -от 14.02.2013 № 55М на сумму 537917,78 рублей (счет-фактура от 14.02.2013

№ 32),

-от 14.02.2013 № 56М нА сумму 180094,41 рублей (счет-фактура от 14.02.2013

-от 14.02.2013 № 57М на сумму 512054,45 рублей (счет-фактура от 14.02.2013 №34),

-от 14.02.2013 № 58М на сумму 559115,72 рублей (счет-фактура от 14.02.2013 № 35, отметка о получении - 17.02.2013 года),

-от 14.02.2013 № 59М на сумму 546703,94 рублей (счет-фактура от 14.02.2013 № 36, отметка о получении - 17.02.2013 года).

Кроме того, в рамках исполнения обязательств по вышеуказанному договору нерезидентом осуществлена поставка товара в пределах территории Российской Федерации по следующим товарно-транспортным накладным:

-от 01.02.2013 № 606 на сумму 139187,27 рублей (счет-фактура от 01.02.2013№21),

-от 08.02.2013 №№ 776, 777, 778, 779 на общую сумму 139187,27 рублей (счет- фактура от 08.02.2013 № 28),

-б/н от 11.02.2013, б/н от 11.02.2013, б/н от 11.02.2013, б/н от 18.02.2013 на общую сумму 240746,00 рублей (счет-фактура от 11.02.2013 № 37, отметка о получении 12.02.2013, 19.02.2013 года),

-от 13.02.2013 №№ 871, 872 на общую сумму 139187,27 рублей (счет-фактура от 13.02.2013№40),

-от 15.02.2013 № 950 на сумму 139187,27 рублей (счет-фактура от 20.02.2013№ 53),

-б/н от 18.02.2013, б/н от 18.02.2013, б/н от 18.02.2013, б/н от 18.02.2013, б/н от 18.02.2013, б/н от 19.02.2013, б/н от 20.02.2013, б/н от 21.02.2013 на общую сумму

481491,20 рублей (счет-фактура от 21.02.2013 № 44, отметка о получении - 19.02.2013 года),

-от 22.02.2013 № 142 на сумму 725327,55 рублей (счет-фактура от 22.02.2013 № 46, отметка о получении - 23.02.2013 года),

-от 25.02.2013 № 1169 на сумму 139187,27 рублей (счет-фактура от 25.02.2013№ 50), -б/н от 26.02.2013, б/н от 27.02.2013, б/н от 27.02.2013, б/н от 27.02.2013, б/н от 27.02.2013 на общую сумму 300932,00 рублей (счет-фактура от 27.02.2013 № 49, отметка о получении - 27.02.2013 года).

Также в рамках исполнения обязательств по вышеуказанному договору нерезидентом осуществлена поставка товара в пределах территории Российской Федерации по накладным на отпуск запасов на сторону:

-от 13.02.2013 № 38 на сумму 525373,28 рублей (счет-фактура от 13.02.2013 №38), -от 20.02.2013 № 45 на сумму 350426,28 рублей (счет-фактура от 20.02.2013 № 45).

Согласно Заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 05.08.2013 № 1 дата принятия товара на учет по накладным:

-от 29.01.2013 № 49М, от» 31.01.2013 № 52М, от 31.01.2013 № 51М, от 31.01.2013 № 50М, от 31.01.2013 № 53М, от 31.01.2013 № 54М на общую сумму 4270483,04 рублей-01.02.2013 года;

-от 09.02.2013 № 6 на сумму 673928,75 рублей -09.02.2013 года;

-от 14.02.2013 № 55М, от 14.02.2013 № 56М, от 14.02.2013 № 57М, от 14.02.2013 № 58М, от 14.02.2013 № 59М на общую сумму 2335886,00 рублей - 14.02.2013.

Следовательно, ООО «РИОХИМ» обязано было представить в банк ПС справку о подтверждающих документах по вышеуказанным накладным, товарно-транспортным накладным и накладным на отпуск запасов на сторону на общую сумму 10739717,72 рублей (из которой на сумму 7280297,79 рублей товар ввезен на территорию Российской Федерации, а на сумму 3459419,93 рублей поставка товара осуществлялась в пределах территории Российской Федерации) в срок не позднее 22.03.2013 года.

Фактически, согласно материалам дела, справка о подтверждающих документах по вышеуказанным накладным, товарно-транспортным накладным и накладным на отпуск запасов на сторону на общую сумму 10739717,72 рублей представлена ООО «РИОХИМ» в банк ПС по системе «ИНТЕРНЕТ-БАНК» 18.04.2013 года.

Таким образом, справка о подтверждающих документах представлена ООО «РИОХИМ» в банк ПС с нарушением установленного законодательством срока представления форм учета по валютным операциям более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

07.11.2013 года в отношении ООО "РИОХИМ" составлен протокол об административном правонарушении по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области (далее - Управление) от 21.11.2013 № 18-13/306П ООО «РИОХИМ» привлечено к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП России, на него наложен административный штраф в размере 20000рублей.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришел к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, отсутствия процессуальных нарушений, а также оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным и освобождения заявителя от административной ответственности.

Апелляционный суд считает выводы суда первой инстанции правомерными по следующим основаниям.

В силу части 6.2. статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

Пунктом 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон № 173) предусмотрена обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Частью 4 ст. 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ установлено, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный Банк России.

Порядок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012№ 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И).

Согласно п.п. 9.1.2 п. 9.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, в случае ввоза товара на территорию Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года № 40, которую резидент представляет в банк ПС в порядке, установленном в абзаце третьем настоящего подпункта.

Дополнительно резидент может представить в банк ПС и иные документы, содержащие сведения о ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

На основании пп. 9.1.4 п. 9.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И в случае иного исполнения (изменения, прекращения) обязательств по контракту (кредитному договору), не указанного в подпунктах 9.1.1 - 9.1.3 настоящего пункта, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, резидент представляет в банк ПС иные документы, подтверждающие соответствующее исполнение (изменение, прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору), в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с пп. 9.2.2 п. 9.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

На основании п. 9.3 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И датой оформления подтверждающих документов, указанных в пп. 9.1.2 - 9.1.4 п. 9.1 ив п. 9.7 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), указанная в подтверждающем документе.

Как было указано выше, ООО «РИОХИМ» обязано было представить в банк ПС справку о подтверждающих документах по вышеуказанным накладным, товарно-транспортным накладным и накладным на отпуск запасов на сторону на общую сумму 10739717,72 рублей (из которой на сумму 7280297,79 рублей товар ввезен