Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.09.2014 по делу n А56-8146/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

30 сентября 2014 года

Дело №А56-8146/2014

Резолютивная часть постановления объявлена     25 сентября 2014 года

Постановление изготовлено в полном объеме  30 сентября 2014 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Семеновой А.Б.

судей  Борисовой Г.В., Лопато И.Б.

при ведении протокола судебного заседания:  Мак Ю.В.

при участии: 

от заявителя: Ильина Т.А. по доверенности от 10.01.2014, Быкова Т.О. по доверенности от 23.06.2014

от заинтересованного лица: Шестакова И.П. по доверенности от 09.01.2014

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-17410/2014)  ОАО «Ленинградская областная управляющая электросетевая компания»  на решение  Арбитражного суда  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.07.2014 по делу № А56-8146/2014 (судья Соколова Н.Г.), принятое

по заявлению ОАО «Ленинградская областная управляющая электросетевая компания»

к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Выборгскому району Ленинградской области

об оспаривании постановления

установил:

Открытое акционерное общество «Ленинградская областная управляющая электросетевая компания» (ОГРН 1044700565172, адрес: 187326, Ленинградская обл., Кировский р-н, пгт. Приладожский, 23а; далее - общество, ОАО «ЛОЭСК») обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы России по Выборгскому району Ленинградской области (адрес: 188800, Ленинградская обл., г. Выборг, ул. Гагарина, 27а; далее - Инспекция, ИФНС) от 06.02.2014 №15-04/3067/032 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением от 01.07.2014 арбитражный суд первой инстанции в удовлетворении заявленных требований отказал.

Не согласившись с решением суда, ОАО «ЛОЭСК» обратилось в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой, просит отменить решение суда, принять по делу новый судебный акт. По мнению подателя жалобы, в действиях общества отсутствует состав вменяемого административного правонарушения. Кроме того, общество указывает на нарушение ИФНС процедуры привлечения общества к административной ответственности, а также общество ссылается на нарушение Инспекцией порядка осуществления мероприятий по контролю и надзору за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике (далее – ККТ).

 В судебном заседании представители ОАО «ЛОЭСК» поддержали доводы апелляционной жалобы, представитель Инспекции возражал против удовлетворения апелляционной жалобы по мотивам, изложенным в отзыве.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Как установлено материалами дела, при проверке порядка ведения кассовых операции и полноты учета выручки общества за период с 01.11.2013 по 10.12.2013, полученной с применением ККТ установлено, что ОАО «ЛОЭСК» за указанный период осуществляло прием наличных денежных средств за коммунальные услуги от жильцов многоквартирных домов с применением ККТ, денежные средства оприходованы в кассу предприятия полностью и своевременно, что подтверждается приходными кассовыми ордерами.

Обществом (платежный агент) заключены договоры на прием платежей физических лиц за жилищно-коммунальные услуги от 29.03.2007 №114 с ОАО «Управляющая компания по жилищно-коммунальному хозяйству Выборгского района Ленинградской области» и на прием платежей от физических лиц №5000-041/2007АТТ 3-2 от 01.02.2007 с ООО «РКС-Энерго».

Согласно квитанциям, оплачиваемым плательщиками (физическими лицами) за оказание коммунальных услуг наличными денежными средствами, за период с 01.11.2013 по 10.12.2013 в кассу ОАО «ЛОЭСК» приняты наличные денежные средства за коммунальные слуги от плательщиков Максименко В.Н., Безверхняя Г.Е., также в кассу общества за электроэнергию приняты наличные денежные средства от иных физических лиц. Денежные средства приняты с применением ККТ и оприходованы в кассу предприятия обособленного подразделения общества. Полученные наличные денежные средства зачислены на расчетный счет ОАО «ЛОЭСК», не являющийся специальным банковским счетом платежного агента. Согласно данным информационного ресурса системы ЭОД, специальный банковский счет у общества в проверяемом периоде отсутствовал.

Выявленные нарушения зафиксированы актом проверки № 15-04/3067 от 31.01.2014.

31.01.2014 уполномоченным должностным лицом Инспекции составлен протокол №15-04/3067/032 об административном правонарушении, по результатам рассмотрения которого вынесено постановление от 06.02.2014 №15-04/3067/032 о привлечении ОАО «ЛОЭСК» к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей. Обществу вменено нарушение требований статьи 4 Федерального закона от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Закон №103-ФЗ).

Постановление ИФНС от 06.02.2014 №15-04/3067/032 обжаловано ОАО «ЛОЭСК» в арбитражном суде.

Суд первой инстанции, отказывая обществу в удовлетворении заявленных требований, пришел к выводу о наличии в действиях ОАО «ЛОЭСК» состава и события вменяемого административного правонарушения, процессуальных нарушений в ходе проведения проверки и привлечения общества к ответственности не установил.

Исследовав материалы дела, доводы апелляционной жалобы и отзыва на апелляционную жалобу, выслушав представителей сторон, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда в виду следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В рассматриваемом случае объективной стороной вмененного заявителю административного правонарушения является неиспользование Обществом, являющимся поставщиком коммунальных услуг, специального банковского счета для зачисления принимаемых от граждан платежей за коммунальные услуги.

Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации, регулируются Законом N 103-ФЗ, что следует из статьи 1 названного закона.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона N 103-ФЗ деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Согласно статье 2 Закона N 103-ФЗ:

поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации;

плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком;

платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент;

оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц;

платежный субагент - платежный агент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

Частью 14,15 статьи 4 Закона N 103-ФЗ предусмотрено, что платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

По специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться операции, в том числе по списанию денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика (пункт 4 части 16 статьи 4 Закона N 103-ФЗ).

В соответствии с пунктами 2.1.1, 2.1.2 договора от 29.03.2007 № 114 общество обязуется принимать от плательщиков платежи по бланкам установленного ОАО «Управляющая компания по жилищно-коммунальному хозяйству Выборгского района Ленинградской области» образца. Из пункта 2.2.2 договора от 29.03.2007 № 114 следует, что ОАО «Управляющая компания по жилищно-коммунальному хозяйству Выборгского района Ленинградской области» (поставщик) обязуется оплачивать обществу (платежный агент) оказываемые им услуги по приему платежей и перечислению на счет ОАО «Управляющая компания по жилищно-коммунальному хозяйству Выборгского района Ленинградской области» в размере 0,75% (без учета НДС) от суммы денежных средств, принятых обществом (платежный агент).

Согласно пункту 2.1.1 договора от 01.02.2007 №5000-041/2007АТТ-3-2 общество обязуется принимать от населения платежи по бланкам платежных документов без проверки расчета суммы платежа. Агентское вознаграждение по договору составляет 1,1 % от суммы принятых платежей, плюс НДС (пункт 4.1 договора).

На основании изложенного, выводы суда первой инстанции о том, что общество, являясь платежным агентом, обязано было использовать специальный банковский счет, являются обоснованными. Доводы апелляционной жалобы о том, что отсутствует субъективная сторона вменяемого обществу правонарушения, отклоняются апелляционным судом как несостоятельные.

Факт совершения ОАО «ЛОЭСК» вменяемого административного правонарушения правомерно установлен судом и подтверждается материалами дела, а именно, актом проверки № 15-04/3067 от 31.01.2014 и протоколом об административном правонарушении от 31.01.2014 № 15-04/3067/032.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Как разъяснено в пункте 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом  РФ  об  административных правонарушениях  или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств, свидетельствующих о том, что правонарушение вызвано чрезвычайными обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, обществом в материалы дела не представлено. ОАО «ЛОЭСК» имело реальную и объективную возможность для соблюдения законодательства в сфере осуществления деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг).

Согласно материалам дела, общество как платежный агент 14.01.2014 обратилось в ОАО «Сбербанк России» с заявлением об открытии банковского счета. 14.01.2014 между обществом и ОАО «Сбербанк России» заключен договор № 6637/1114-14/03 специального банковского счета платежного агента.

На основании изложенного, выводы арбитражного суда первой инстанции о наличии в действиях общества состава и события вменяемого административного правонарушения являются законными и обоснованными.

Доводы апелляционной жалобы о нарушении Инспекцией процедуры истребования документов отклоняются апелляционным судом. В материалах дела имеется поручение от 20.12.2013 №04/3067 ИФНС на проведение проверки общества по вопросам соблюдения платежным агентом требований Закона №103-ФЗ. Проверка проведена на основании данного поручения.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" налоговые органы, в числе прочего, осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, а также проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными