Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2014 по делу n А26-6844/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

14 октября 2014 года

Дело №А26-6844/2011

Резолютивная часть постановления объявлена     07 октября 2014 года

Постановление изготовлено в полном объеме  14 октября 2014 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Загараевой Л.П.

судей  Горбачевой О.В., Протас Н.И.

при ведении протокола судебного заседания:  Бебишевой А.В.

при участии: 

от истца (заявителя): Самойлов Д.Г. - паспорт

от ответчика (должника): Левина - доверенность

от 3-го лица: Устинова А.А. – доверенность от 28.03.2012 № 11

Николаев А.В. – доверенность от 28.03.2013 № 10

Некрасова А.Б. – доверенность от 03.10.2014 № 52

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы (регистрационный номер  13АП-20128/2014, 13АП-20185/2014)  ИП Самойлова Дмитрия Георгиевича

и МИФНС №1 по Республике Карелия

на решение Арбитражного суда  Республики Карелия от 08.07.2014 по делу № А26-6844/2011 (судья Александрович Е.О.), принятое

по заявлению ИП Самойлова Дмитрия Георгиевича

к МИФНС №1 по Республике Карелия

о признании недействительным решения №13-04/24 от  24.06.2011

установил:

индивидуальный предприниматель Самойлов Дмитрий Георгиевич (далее - заявитель, ИП Самойлов Д.Г.) обратился в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Карелия (далее - ответчик, Инспекция) о  признании недействительным решения №13-04/24 от 24.06.2011.

решением суда от 08.07.2014 заявленные требования удовлетворены частично.

Заявленное индивидуальным предпринимателем Самойловым Дмитрием Георгиевичем требование удовлетворить частично. Признано незаконным как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации вынесенное межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Республике Карелия решение №13-04/24 от 24.06.2011:  по взаимоотношениям с ООО «Промсервис» в части исключения из состава  профессиональных налоговых  вычетов  1 024 084 руб. 68 коп., доначисления  соответствующих сумм налога на доходы физических лиц и единого социального налога; исключения из состава вычетов по налогу на добавленную стоимость 184 335 руб. 24 коп., по взаимоотношениям с ООО «Клипбоард»  в части исключения из состава  профессиональных налоговых  вычетов  7 581 772 руб. 47 коп., доначисления  соответствующих сумм налога на доходы физических лиц и единого социального налога; исключения из состава вычетов по налогу на добавленную стоимость 1 364 719 руб. 09 коп., по взаимоотношениям с ООО «СтройДеталь»  в части исключения из состава  профессиональных налоговых  вычетов  169 491 руб. 54 коп., доначисления  соответствующих сумм налога на доходы физических лиц и единого социального налога; исключения из состава вычетов по налогу на добавленную стоимость 30 508 руб. 16 коп., по взаимоотношениям с ООО «Главснаб»  в части исключения из состава  профессиональных налоговых  вычетов  5 108 786 руб. 81 коп., доначисления  соответствующих сумм налога на доходы физических лиц и единого социального налога; исключения из состава вычетов по налогу на добавленную стоимость 919 581 руб. 61 коп., по взаимоотношениям с ООО «Ресурс»  в части исключения из состава  профессиональных налоговых  вычетов  4 597 979 руб. 43 коп., доначисления  соответствующих сумм налога на доходы физических лиц и единого социального налога; исключения из состава вычетов по налогу на добавленную стоимость 827 636 руб. 30 коп., по взаимоотношениям с ООО «Элемент»  в части исключения из состава  профессиональных налоговых  вычетов  3 255 535 руб. 11 коп., доначисления  соответствующих сумм налога на доходы физических лиц и единого социального налога; исключения из состава вычетов по налогу на добавленную стоимость 585 996 руб. 31 коп.,по взаимоотношениям с ООО «Экстим»  в части исключения из состава  профессиональных налоговых  вычетов  2 217 038 руб. 73 коп., доначисления  соответствующих сумм налога на доходы физических лиц и единого социального налога; исключения из состава вычетов по налогу на добавленную стоимость 399 066 руб. 97 коп., по взаимоотношениям с ООО «Петролес-Строй»  в части исключения из состава  профессиональных налоговых  вычетов  1 016 949 руб. 15 коп., доначисления  соответствующих сумм налога на доходы физических лиц и единого социального налога; исключения из состава вычетов по налогу на добавленную стоимость 183 050 руб. 85 коп., по взаимоотношениям с ООО «СтройКомплект»  в части исключения из состава  профессиональных налоговых  вычетов  2 726 109 руб. 92 коп., доначисления  соответствующих сумм налога на доходы физических лиц и единого социального налога; исключения из состава вычетов по налогу на добавленную стоимость 490 699 руб. 77 коп., по взаимоотношениям с ООО «Ремстрой-М»  в части исключения из состава  профессиональных налоговых  вычетов  11 162 272 руб. 69 коп., доначисления  соответствующих сумм налога на доходы физических лиц и единого социального налога; исключения из состава вычетов по налогу на добавленную стоимость 2 009 209 руб. 09 коп., по взаимоотношениям с ООО «СТК»  в части исключения из состава  профессиональных налоговых  вычетов  3 350 844 руб. 64 коп., доначисления  соответствующих сумм налога на доходы физических лиц и единого социального налога; исключения из состава вычетов по налогу на добавленную стоимость 603 152 руб. 04 коп.,  а также в части начисления соответствующих сумм пеней и штрафных санкций.   В остальной части заявленных требований отказано.

Инспекция, не согласившись с решением суда в части удовлетворения заявленных требований, направила апелляционную жалобу, в которой, ссылаясь на нарушение норм материального права, на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, просил решение суда в указанной части отменить.

Предприниматель, не согласившись с решением суд, направил апелляционную жалобу, в которой. Ссылаясь на нарушение норм материального права, не несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, просил решение суда в части взаимоотношений с ООО «Клипбоард», ООО «СТК», ООО «Невский лес» отменить.

В судебном заседании представитель инспекции поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда в части удовлетворения требований отменить. Предприниматель, поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда в обжалуемой части отменить, возражал против удовлетворения апелляционной жалобы инспекции.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, Инспекцией в период с 27.07.2010 по 18.02.2011 проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Самойлова Дмитрия Георгиевича по вопросам правильности исчисления  и своевременности уплаты (удержания, перечисления)  налога на доходы физических лиц (в том числе как налогового агента), единого социального налога, налога на добавленную стоимость, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование  за период с 01.01.2007 по 31.12.2009.

На основании заявления налогоплательщика проверка проводилась по месту нахождения налогового органа (уведомление о проведении выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа №26 от 29.07.2010).

На основании решения №76 от 26.10.2010 в состав специалистов, проводящих выездную налоговую проверку, включен оперуполномоченный МРГ №1 МРО ОРЧ №2 Управления по налоговым преступлениям МВД РК капитан милиции Кондратюк В.В.

По решению №63 от 17.09.2010 выездная проверка была приостановлена в связи с необходимостью истребования документов (информации) у ЗАО «Комилесзаготпром», ООО «Сведвуд Карелия», ООО «Костомукшский леспромхоз», ООО «Беркана», ООО «Кометек», ООО «Клипбоард», ООО «Сфера Северо-Запад», решением №74 от 26.10.2010 проверка возобновлена.

По решению №78 от 28.10.2010 выездная проверка была приостановлена в связи с необходимостью истребования документов (информации) у ООО «Вентурастрой», ООО «ЛК Элемент Финанс», ООО «Элемент Лизинг», ООО «Сосна», ООО «СДС ЛТД», ИП Рудый И.С., решением №12 от 16.02.2011 проверка возобновлена.

Результаты проверки зафиксированы в акте №14 от 18.04.2011 (том 2 листы 1-114), на который налогоплательщиком представлены письменные возражения и оригиналы документов (товарные чеки) по взаимоотношениям с ООО «Надежда».

 В ходе рассмотрения  материалов проверки для подтверждения факта совершения налогового правонарушения или отсутствие таковых, а также учитывая необходимость установления всех имеющих значение обстоятельств, связанных с документами, подтверждающими расходы, принято  решение №42 от 18.05.2011 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (проведение почерковедческой  экспертизы). 

По итогам рассмотрения материалов, полученных в ходе выездной налоговой проверки, материалов дополнительных мероприятий налогового контроля, письменных возражений налогоплательщика Инспекцией принято решение № 13-04/24 от 24.06.2011  (том 1 листы 1-169) о привлечении ИП Самойлова к ответственности  за совершение налоговых правонарушений в виде штрафа в сумме 1 163 768 руб. 40 коп.

Налогоплательщик, не согласившись с решением Инспекции, обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия с апелляционной жалобой.

Решением Управления №07-08/08039 от 19.08.2011, принятым по результатам рассмотрения жалобы, решение Инспекции оставлено без изменения (том 2 листы 129-138), в связи с чем ИП Самойлов  обратился в Арбитражный суд  Республики Карелия с заявлением о признании недействительным решения №13-04/24 от 24.06.2011.

С 01.01.2007 по 31.12.2009 Предприниматель применял общеустановленную систему налогообложения и являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

С 01.01.2007 по 31.12.2007 налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость представлялись ежемесячно, с 01.01.2008 по 31.12.2009 -   ежеквартально.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно пункту 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В представленных ИП Самойловым Д.Г. декларациях по НДС отражены следующие данные:

за 2007 год

месяц

База

сумма НДС

Вычеты

Налог при ввозе в РФ

Налог «+»,«-»

январь

1 917 641

345 175

546 326

-

-201 151

февраль

2 511 093

451 997

83 283

-

368 714

март

2 391 672

430 501

632 034

-

-201 533

апрель

4 359 318

784 677

754 453

250 325

-220 101

май

3 913 639

704 455

718 800

-

-14 345

июнь

2 853 251

513 585

500 785

-

12 800

июль

2 968 267

534 288

551 220

-

-16 932

август

1 401 874

252 337

396 713

402 570

-546 946

сентябрь

1 388 536

249 936

70 618

594 545

-415 227

октябрь

4 674 431

841 398

804 181

287 589

-250 372

ноябрь

2 881 382

518 649

166 310

275 015

77 327

декабрь

10 177 965

1 832 034

1 122 233

514 696

195 105

за 2008 год

Квартал

База

сумма НДС

Вычеты

Налог при ввозе в РФ

Налог «+»,«-»

1 кв.

19 890 562

3 580 301

3 287 888

328 189

-35 776

2 кв.

10 425 744

1 876 634

1 154 015

379 782

342 837

3 кв.

9 541 738

1 717 513

1 156 536

543 845

17 132

4 кв.

11 731 170

2 111 611

1 830 961

-

280 650

за 2009 год

Квартал

База

сумма НДС

Вычеты

Налог при ввозе в РФ

Налог «+»,«-»

1 кв.

7 555 062

1 359 911

629 272

707