Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2014 по делу n А21-2971/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

20 октября 2014 года

Дело №А21-2971/2014

Резолютивная часть постановления объявлена     13 октября 2014 года

Постановление изготовлено в полном объеме  20 октября 2014 года

Судья Тринадцатого арбитражного апелляционного суда  Сомова Е.А.

при ведении протокола судебного заседания:  секретарем судебного заседания              Мак Ю.В.

при участии: 

от заявителя: не явился, извещен

от ответчика: не явился, извещен

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-19034/2014)  ООО «ШАТО-КАЛИНИНГРАД» на решение  Арбитражного суда  Калининградской области от 10.06.2014 по делу № А21-2971/2014 (судья Иванов С.А.), рассмотренному в порядке упрощенного производства

установил:

общество с ограниченной ответственностью «ШАТО-КАЛИНИНГРАД» (далее – общество, ООО «ШАТО-КАЛИНИНГРАД», заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Калининградской области (далее – ТУ Росфиннадзора, управление, заинтересованное лицо) от 27 марта 2014г. № 27-14/199П о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Дело рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного производства.

Решением от 10.06.2014 в удовлетворении заявленных требований отказано.

В апелляционной жалобе общество просит решение отменить, ссылаясь на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела и неправильное применение норм материального права.

Управлением представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором оно просит оставить решение без изменения.

Представители сторон в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в связи с чем апелляционная жалоба рассматривается в отсутствие их представителей.

Законность и обоснованность решения проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, Общество (Покупатель) заключило 30.05.2011 с АО «GUBERNIJA», Литва, Продавец (далее - нерезидент) договор №2011/05/30-130 (далее - Договор), согласно которому нерезидент обязуется поставить, а Общество обязуется принять и оплатить производимую продукцию (далее - товар). Согласно п.4.1 Договора форма оплаты - предоплата за каждую партию товара по проформе-инвойсу. В соответствии с п.6.1 Договора срок его действия до 31.12.2011. Дополнительными соглашениями №1 от 30. к Договору срок его действия продлен до 28.12.2013.

Условиями Договора срок возврата денежных средств в Российскую Федерацию за не ввезенный товар не установлен.

Общество на основании Договора оформило 19.07.2011 в АКБ «Инвестбанк» (ОАО) ПС №11070033/0107/0000/2/0, который был закрыт банком 09.08.2011 на основании п.3.18.1 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 №117-И в связи с переводом вышеуказанного Контракта из банка ПС на расчетное облуживание в филиал Калининградский АКБ «Инвестбанк» (ОАО), где 09.08.2011 был открыт новый ПС №11080918/0107/0014/2/0.

Согласно сведениям разделов II и III ведомости банковского по ПС №11070033/0107/0000/2/0 по состоянию на 09.08.2011 Общество перечислило нерезиденту денежные средства в сумме 3834,24 евро, информация о ввозе товара отсутствует. Сальдо расчетов дебетовое составляет 3834,24 евро.

Согласно сведениям разделов II и III ведомости банковского по ПС №11080918/0107/0014/2/0 по состоянию на 27.01.2014 Общество перечислило нерезиденту денежные средства в сумме 71.179,36 евро и осуществило ввоз товара на сумму 62 265,04 евро. Сальдо расчетов дебетовое и составляет 8914,32 евро.

С целью установления полной информации по ввозу товара в РФ в рамках Договора ТУ Росфиннадзора запросило в Калининградской областной таможне (письмо от 03.02.2014 исх.№35-06-05/286) информацию по декларациям на товары (ДТ), оформленным по ПС №11080918/0107/0014/2/0.

Согласно информации Калининградской областной таможни от 04.03.2014 №28-32/05879 Общество в рамках Договора по ПС №11080918/0107/0014/2/0 осуществило ввоз товаров в Российскую Федерацию по двум декларациям на товары, которые не отражены в ведомости банковского контроля, а именно: по ДТ №10226050/130212/0003557 на сумму 5440,32 евро и ДТ №10226060/070313/0003888 на сумму 3126,48 евро.

Таким образом, Общество в рамках Контракта осуществило ввоз товаров в РФ на общую сумму 70 831,84 евро и перечислило нерезиденту денежные средства в сумме 75 013,60 евро. Сальдо расчетов дебетовое составляет 4181,76 евро.

Согласно отметке таможенного органа датой выпуска товара по ДТ №10226060/070313/0003888 является 07 марта 2013 г.

В соответствии с требованиями п.9.2.1 Инструкции № 138-И Общество обязано было не позднее 29 марта 2013 г. представить в уполномоченный банк один экземпляр справки о подтверждающих документах по ПС № 11080918/0107/0014/2/0 и ДТ № 10226060/070313/0003888.

При этом справка о подтверждающих документах по ПС №11080918/0107/0014/2/0 по ввозу товара 07.03.2013 по ДТ №10226060/070313/0003888 Обществом в уполномоченный банк не представлялась.

Указанные обстоятельства послужили основанием для составления протокола об административном правонарушении на основании ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, управление, постановлением от 27 марта 2014г. № 27-14/199П, признало общество виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и привлекло к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с привлечением к административной ответственности, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая обществу в удовлетворении заявленного требования, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и отсутствия оснований для признания совершенного обществом правонарушения малозначительным. Также суд не усмотрел наличия со стороны административного органа процессуальных нарушений, влекущих признание оспариваемого постановления незаконным.

Изучив материалы дела апелляционный суд не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

Согласно статье 20 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами (часть 1).

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов (часть 2 указанной статьи).

В силу положений подпункта 2 пункта 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны, в том числе, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Инструкцией ЦБ РФ от 04.06.2012 N 138-И установлен порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

В соответствии с п.9.1 Инструкции №138-И при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах документы, подтверждающие исполнение обязательств по контракту иным способом, отличным от исполнения обязательств в виде расчетов.

Пунктом 9.1.1 Инструкции №138-И определено, что в случае ввоза на территорию Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров подтверждающими документами являются - таможенная декларация, а также иные документы, используемые в качестве таможенной декларации, за исключением временной таможенной декларации, транзитной таможенной декларации и итоговой таможенной декларации.

Согласно требованиям п.9.2.1 справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней, после даты, указанной во второй части регистрационного номера таможенной декларации, или даты выпуска (условного выпуска) товаров, проставляемых должностным лицом таможенных органов в таможенной декларации, в зависимости от того, какая из дат является наиболее поздней.

В соответствии с требованиями п.9.2.1 Инструкции № 138-И Общество обязано было не позднее 29 марта 2013г. представить в уполномоченный банк один экземпляр справки о подтверждающих документах по ПС № 11080918/0107/0014/2/0 и ДТ № 10226060/070313/0003888.

При этом справка о подтверждающих документах по ПС №11080918/0107/0014/2/0 по ввозу товара 07.03.2013 по ДТ №10226060/070313/0003888 Обществом в уполномоченный банк не представлялась.

В соответствии со статьей 25 Закона РФ резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, общество не представило справку о подтверждающих документах по ПС №11080918/0107/0014/2/0 по ввозу товара 07.03.2013 по ДТ №10226060/070313/0003888.

Доводы Общества о том, что им были исполнены обязанности по предоставлению в банк ПС справки о подтверждающих документах, так как 20 марта 2013 года в банк ПС им была представлена справка о подтверждающих документах с соответствующими приложениями, были оценены судом и правомерно отклонены по причине их необоснованности.

Как правильно было отмечено судом, в ведомости банковского контроля по ПС№ 11080918/0107/0014/2/0 отсутствует информация о ввозе товара по ДТ № 10226060/070313/0003 888.

Согласно п. 10.2 Инструкции №138И формирование и ведение ведомости банковского контроля осуществляется банком ПС на основании следующих документов и информации: паспорта сделки; справки о валютных операциях (корректирующей справки о валютных операциях); справки о подтверждающих документах (корректирующей справки о подтверждающих документах); информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, полученной в соответствии с Положением о передаче информации о декларациях на товары; ведомости банковского контроля (разделы II - IV ведомости банковского контроля по контракту (разделы II - III ведомости банковского контроля по кредитному договору) в случае, установленном пунктом 12.2 настоящей Инструкции; иных документов и информации, требования о представлении которых резидентом в банк ПС установлены настоящей Инструкцией, в том числе сведений, содержащихся в контракте (кредитном договоре), а также в иных документах и информации, которые имеются в банке ПС.

Пунктом 19.1 Инструкции №138И определено, что уполномоченный банк в порядке, установленном внутренними документами, обеспечивает ведение и хранение следующих документов (копий документов) и информации, которые представляются резидентом или заполняются уполномоченным банком самостоятельно в соответствии с настоящей Инструкцией, в том числе справки о подтверждающих документах.

В соответствии с п. 19.8. Инструкции №138И документы по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, хранятся в уполномоченном банке не менее трех лет с даты закрытия ПС. В иных случаях документы хранятся в уполномоченном банке не менее трех лет с даты проведения соответствующей валютной операции.

Согласно ч. 3 ст. 22 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-Ф3, уполномоченные банки являются агентами валютного контроля, которые в соответствии с Положением Центрального банка России от 20.07.2007 №308-П «О порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования», передают информацию о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к лицам, совершившим указанные нарушения.

Банком направлена в Центральный банк