Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.11.2009 по делу n А21-7016/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50-52

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

27 ноября 2009 года

Дело №А21-7016/2009

Резолютивная часть постановления объявлена     17 ноября 2009 года

Постановление изготовлено в полном объеме  27 ноября 2009 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  М. Л. Згурской

судей  О. В. Горбачевой, Н. О. Третьяковой

при ведении протокола судебного заседания:  О. А. Кириченко

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-12438/2009)  ООО "РосБалтикум" на решение  Арбитражного суда  Калининградской области от 13.08.2009 по делу № А21-7016/2009 (судья Ю. Д. Залужная), принятое

по иску ООО "РосБалтикум"

к          Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора  в Калининградской области

о          признании незаконными и отмене постановлений

при участии: 

от заявителя: не явился (извещен)

от ответчика: не явился (извещен)

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «РосБалтикум» (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее - Управление) от 23.06.2009 № 27-09/236П, №27-09/237П, №27-09/267П, №27-09/268П, №27-09/269П о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Определением от 04.08.2009 дело №А21-7016/2009 объединено с делами №А21-7017/2009, №А21-7018/2009, №А21-7019/2009, №А21-7020/2009 с присвоением объединенному делу номера №А21-7016/2009.

Решением суда от 13.08.2009 в удовлетворении заявленных требований Обществу отказано.

В апелляционной жалобе Общество просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт. В обоснование апелляционной жалобы Общество указывает, что в действиях заявителя отсутствует состав вменяемых ему административных правонарушений и вина. По мнению подателя жалобы, в данном случае  имеются основания для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения заявителя от административной ответственности за вменяемые ему правонарушения в связи с малозначительностью.

Представители лиц, участвующих в деле,  извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в суд апелляционной инстанции не явились. Апелляционная инстанция считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие лиц, участвующих в деле, поскольку они извещены надлежащим образом, а материалы дела и характер спора позволяют рассмотреть дело без их участия в соответствии с пунктом 3 статьи 156, пунктом 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  (далее - АПК РФ).

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, должностные лица отдела валютного контроля Калининградской областной таможни, рассмотрев материалы общей таможенной ревизии в отношении ООО «РосБалтикум», установили, что  06.08.2003 Общество заключило с компанией «АВ BALTICUM» Швеция контракт  № С.08.2003 (далее – контракт), предметом которого является изготовление Обществом контейнеров для сбора твердых отходов, отдельных частей контейнеров и поставка товара в г. Фриннард (Швеция). На дату заключения контракта общая ориентировочная цена его составила 750 000 евр. Срок действия контракта первоначально был установлен до 31.12.2003.

Обществом на основании контракта от 06.08.2003 № С.08.2003 в ООО Коммерческий Банк «Региональный Кредитный Банк» оформлен паспорт сделки от 27.12.2005  № 05120005/1608/0000/1/0.

Дополнительным соглашением от 20.07.2008 № 10 к контракту сторонами был продлен срок действия контракта до 31.12.2009 и увеличена общая ориентировочная цена контракта до 7 000 000 евро,   то есть Общество внесло в контракт изменения, затрагивающие сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки.

После заключения дополнительного соглашения  от 20.07.2008 №10 к контракту следующая валютная операция по контракту, которая заключалась в зачислении денежных средств на своей транзитный валютный счет от нерезидента в сумме 183 803 евро, осуществлена Обществом 22.07.2008.

Проверкой выявлено, что заявитель пропустил срок переоформления паспорта сделки в связи с изменениями, внесенными во внешнеторговый контракт, который установлен пунктом 3.151 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция № 117-И). Паспорт сделки (далее – ПС) переоформлен Обществом 25.07.2008, тогда как переоформленный с учетом измененной информации паспорт сделки  следовало представить не позднее 22.07.2208.

Протокол об административном правонарушении от 03.06.2009 с материалами проверки передан в Управление для привлечения Общества к административной ответственности.

Постановлением от 23.06.2009 №27-09/236П Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

В рамках вышеуказанного контракта Обществом осуществлен вывоз товара по грузовой таможенной декларации (далее – ГТД) №10226060/171108/0017918.

Согласно отметке таможенного органа на ГТД №10226060/171108/0017918 товар выпущен 20.11.2008.

Проверкой выявлено нарушение Обществом пункта 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П). Справка о подтверждающих документах представлена Обществом в  уполномоченный банк паспорта сделки 11.12.2008, тогда как срок ее представления  – не позднее 05.12.2008.

Протокол об административном правонарушении от 03.06.2009 с материалами проверки направлен  в Управление для привлечения Общества к административной ответственности.

Постановлением от 23.06.2009 №27-09/268П Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Обществом осуществлен вывоз товара по грузовой таможенной декларации (далее – ГТД) №10226060/111108/0017485.

Согласно отметке таможенного органа на ГТД №10226060/111108/0017485 товар выпущен 15.11.2008.

Проверкой выявлено нарушение Обществом пункта 2.4 Положения № 258-П. Справка о подтверждающих документах представлена Обществом в  уполномоченный банк паспорта сделки 11.12.2008, тогда как срок ее представления  – не позднее 01.12.2008.

Протокол об административном правонарушении от 03.06.2009 с материалами проверки направлен  в Управление для привлечения Общества к административной ответственности.

Постановлением от 23.06.2009 №27-09/267П Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Обществом осуществлен вывоз товара ГТД №10226060/211108/0018254, №10226060/211108/0018252, №10226060/211108/0018255, №10226060/211108/0018256.

Согласно отметке таможенного органа на ГТД №10226060/211108/0018254, №10226060/211108/0018252, №10226060/211108/0018255, №10226060/211108/0018256  товар выпущен 27.11.2008.

В уполномоченный банк паспорта сделки справка о подтверждающих документах представлена Обществом 22.12.2008.

Проверкой выявлено нарушение Обществом пункта 2.4 Положения № 258-П. Справка о подтверждающих документах представлена Обществом в  уполномоченный банк паспорта сделки 22.12.2008, тогда как срок ее представления  – не позднее 12.12.2008.

Протокол об административном правонарушении от 03.06.2009 с материалами проверки направлен  в Управление для привлечения Общества к административной ответственности.

Постановлением от 23.06.2009 №27-09/269П Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Обществом осуществлен вывоз товара по ГТД №10226060/011108/0016885, №10226060/011108/0016880, №10226060/011108/0016883, №10226060/011108/0016881.

Согласно отметке таможенного органа на ГТД №10226060/011108/0016885, №10226060/011108/0016880, №10226060/011108/0016883, №10226060/011108/0016881 товар выпущен 08.11.2008.

В уполномоченный банк паспорта сделки справка о подтверждающих документах представлена Обществом 11.12.2008.

Проверкой выявлено нарушение Обществом пункта 2.4 Положения № 258-П. Справка о подтверждающих документах представлена Обществом в  уполномоченный банк паспорта сделки 11.12.2008, тогда как срок ее представления  – не позднее 24.11.2008.

Протокол об административном правонарушении от 03.06.2009 с материалами проверки направлен  в Управление для привлечения Общества к административной ответственности.

Постановлением от 23.06.2009 №27-09/237П Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с законностью вынесенных Управлением постановлений от 23.06.2009 № 27-09/236П, №27-09/237П, №27-09/267П, №27-09/268П, №27-09/269П, Общество обратилось с заявлением в суд.

Суд сделал вывод о наличии в действиях Общества состава административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ,  и отказал Обществу в удовлетворении заявления. При этом суд не нашел оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ.

Апелляционная инстанция не находит оснований для отмены или изменения решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно пункту 3.15 Инструкции № 117-И в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент обязан представить в банк ПС документы, указанные в пунктах 3.15.1 – 3.15.4 данной Инструкции, в том числе два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС.

В соответствии с пунктом   3.151   резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции № 117-И после внесения соответствующих  изменений  в контракт  (кредитный  договор)  либо  изменения  иной  информации, указанной  в оформленном  ПС,  но  не  позднее  дня  осуществления следующей валютной операции  по  контракту  (кредитному  договору) либо   не   позднее   очередного   срока  представления в банк  ПС документов  и  информации  в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления  резидентами  уполномоченным  банкам  подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с  нерезидентами  по  внешнеторговым   сделкам,   и  осуществления уполномоченными   банками   контроля   за   проведением   валютных операций.

Поскольку дополнительным соглашением от 20.07.2008 № 10 к контракту Общество внесло изменения в информацию, указанную в графах 5 и 6 раздела 3 паспорта сделки, а именно увеличило общую сумму контракта, то должно было не позднее даты следующей валютной операции - 22.07.2008, представить в ООО Коммерческий Банк «Региональный Кредитный Банк» переоформленный ПС, но сделало это только 25.07.2008, то есть с нарушением установленного срока на три дня.

Таким образом, в действиях (бездействии) Общества имеется событие административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ). В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона №173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки; далее - банк ПС) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением № 258-П и Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция № 117-И).

Согласно пункту 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном