Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.04.2008 по делу n А21-8331/2007. Отменить решение полностью и принять новый с/а

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50-52

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

08 апреля 2008 года

Дело №А21-8331/2007

Резолютивная часть постановления объявлена  31 марта 2008 года

Постановление изготовлено в полном объеме  08 апреля 2008 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Л.В.Зотеевой

судей  Г.В.Борисовой, Е.А.Фокиной

при ведении протокола судебного заседания:  помощником судьи Денисюк М.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-2233/2008) ООО «Черняховский мясокомбинат» на решение  Арбитражного суда  Калининградской области от 25.01.2008 по делу № А21-8331/2007 (судья Сычевская С.Н.),

по иску (заявлению)  ООО "Черняховский мясокомбинат"

к  Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области

о признании незаконным и отмене постановления

при участии: 

от истца (заявителя): не явился (извещен)

от ответчика (должника): не явился (извещен)

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Черняховский мясокомбинат» (в дальнейшем – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее - Управление Росфиннадзора) от 07.11.2007 № 27-07/205П о назначении административного наказания, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Решением суда от 25.01.2008 в удовлетворении заявленного требования отказано.

В апелляционной жалобе Общество просит решение суда отменить, полагая, что судом не в полном объеме исследованы имеющие существенное значение для дела обстоятельства и не дана им надлежащая оценка. По мнению подателя жалобы, судом не учтено, что Общество дважды привлечено к ответственности за нарушение, выразившееся в несоблюдении единых правил оформления ПС, так как нарушение совершено в рамках одного контракта, по одному паспорту сделки и связано с осуществлением одной валютной операции, а именно: получения от нерезидента 25.05.2007 валютной выручки в сумме 4705,58 евро. Заявитель также указывает на отсутствие в материалах дела документов, подтверждающих полномочия лиц, проводивших проверку и вынесших оспариваемое постановление, а также считает, что в действиях Общества вообще отсутствует состав вменяемого ему правонарушения, ссылаясь при этом на письмо ЦБ РФ от 26.07.2006 № 04-31-2/3178, в котором Центральный Банк РФ разъясняет, что в настоящее время формы учета и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления в отношении резидентов Банком России не установлены.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке в отсутствие представителей сторон, надлежащим образом уведомленных о месте и времени рассмотрения дела.

Оспариваемым постановлением органа валютного контроля Общество привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 40000 руб. на основании части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), которым ООО «Черняховский мясокомбинат» признано виновным в несоблюдении установленных пунктами 3.15 и 3.15 (1) Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформлении паспортов сделок» (далее - Инструкция № 117-И) единых правил оформления паспорта сделки № 06080008/1000/0010/2/0, что образует состав административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как следует из материалов дела, между ООО «Черняховский мясокомбинат» и литовской фирмой «K.Verslovas firm - Trading House TRANSIS» заключен контракт от 29.06.04 № 29/03К на поставку мясопродуктов.

На основании указанного контракта Общество открыло в уполномоченном банке паспорт сделки (далее - ПС) № 04060159/2039/0000/2/0, который был закрыт 02.08.06 на основании письменного заявления Общества в связи с переводом контракта на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк – филиал ОАО «Внешторгбанк» г. Калининграда, где в этот же день открыт новый паспорт сделки № 06080008/1000/0010/2/0.

Согласно пункту 1.4 Указания ЦБ РФ от 08.08.2006 № 1713-У (далее – Указания) о внесении изменений в Инструкцию ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И, вступившего в силу с 01.11.2006, форма 1 Паспорта сделки дополнена листом 2.

Как указано пункте 1.5.1 Указания по паспортам сделок, оформленных по контракту до вступления в силу настоящего Указания, лист 2 ПС оформляется резидентом не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции Банка России № 117-И и Положения Банка России от 1 июня 2004 года № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

Как установлено Управлением в ходе административного расследования, подтверждается ведомостью банковского контроля по ПС № 06080008/1000/0010/2/0, ввоза и вывоза товаров по Контракту № 29/03К по состоянию на 21.08.2007 не производилось, а следующая валютная операция осуществлена Обществом 25.05.2007 и заключалась в получении от нерезидента денежных средств в сумме 4705,58 евро, что подтверждается справкой о валютной операции от 25.05.2007, уведомлением № 25 от 25.05.2007, поручением № 1 от 25.05.2007 и ведомостью банковского контроля по вышеуказанному паспорту сделки.

Таким образом, вывод Управления и суда первой инстанции о том, что с учетом вступивших в силу 01.11.2006 Указаний Общество должно было не позднее  25.05.2007 оформить лист 2 к паспорту сделки, является правильным.

Ссылка Общества на письмо ЦБ РФ от 26.07.2006 № 04-31-2/3178 не является правомерной, так как заявителю вменяется нарушение единых правил оформления паспортов сделок, а не несоблюдение порядка предоставления форм учета и отчетности. Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки установлен Главой 3 Инструкции ЦБ РФ № 117-И в редакции Указаний № 1713-У.

Вместе с тем, как следует из материалов дела Постановлением от 30.08.2007 № 27-07/208П (листы дела 114 -117) Общество привлечено к административной ответственности на основании части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за нарушение единых правил оформления паспортов сделок, которое выразилось в несвоевременном внесении изменений в паспорт сделки в связи с заключением дополнительного соглашения № 08-07 к Контракту № 29/03К, изменяющего срок действия указанного контракта.   

Пунктом 3.15 (1) Инструкции № 117-И предусмотрена обязанность резидента представить документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и иной информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России.

В данном случае Постановлением № 27-07/208П Обществу инкриминируется несвоевременное предоставление в Банк ПС сведений, которые в силу вышеперечисленных норм должны были быть представлены не позже 25.05.2007, когда на счет Общества в уполномоченном банке от нерезидента поступили денежные средства в сумме 4705,58 евро. Фактически такие сведения представлены 27.06.2007.

Согласно диспозиции части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, состав административного правонарушения заключается в нарушении установленных единых правил оформления паспортов сделок.

Единые правила оформления паспортов сделок установлены Главой 3 Инструкции ЦБ РФ № 117-И  в редакции Указаний ЦБ РФ от 08.08.2006 № 1713-У.

Как было указано выше, Общество в связи с заключением внешнеэкономического контракта от 29.06.04 № 29/03К на поставку мясопродуктов  открыло в уполномоченном банке ПС № 06080008/1000/0010/2/0.

В связи с внесением изменений в Контракт, а также вступлением в силу Указаний ЦБ РФ № 1713-У, затрагивающих порядок оформления паспортов сделок,  у Общества в связи с осуществлением 25.05.2007 валютной операции возникла обязанность не позднее указанной даты представить документы, перечисленные в пункте 3.15 Инструкции № 117-И, и оформить лист 2 ПС (пункт 1.5.1 Указаний).

Данная обязанность была исполнена Обществом лишь 27.06.2007, чем были нарушены единые правила оформления паспорта сделки.

Таким образом, апелляционный суд пришел к выводу о том, что Общество совершило одно нарушение, которое выразилось в несвоевременном представлении документов и оформлении листа 2 ПС в связи с осуществлением 25.05.2007 валютной операции по Контракту № 29/03К, чем нарушило единые правила оформления паспорта сделки № 06080008/1000/0010/2/0.

В соответствии с частью 5 статьи 4.1 КоАП РФ никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение. Следовательно, оснований для вынесения Управлением двух постановлений (№ 27-07/208П от 30.08.2007 и № 27-07/205П от 07.11.07) о привлечении Общества к административной ответственности на основании части 6 статьи 15.25 КоАП РФ с учетом вышеизложенного у административного органа не имелось.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции, как вынесенное при неполном исследовании всех обстоятельств, имеющих значение для дела, подлежит отмене, а апелляционная жалоба ООО «Черняховский мясокомбинат» - удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 2 статьи 269, пунктом 1 части 1 статьи 270, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 25.01.2008 по делу №А21-8831/2007 отменить.

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области от 07.11.2007 № 27-07/205П о привлечении ООО «Черняховский мясокомбинат» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Председательствующий

Л.В. Зотеева

Судьи

Г.В. Борисова

 Е.А. Фокина