Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2011 по делу n А66-6327/2011. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

http://14aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

11 октября 2011 года

г. Вологда

Дело № А66-6327/2011

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Ралько О.Б., судей Пестеревой О.Ю. и Тарасовой О.А. при ведении протокола секретарями судебного заседания Федосеевой Ю.С. и Васильевой Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тверской области на решение Арбитражного суда Тверской области от 09 августа 2011 года по делу № А66-6327/2011 (судья Романова Е.В.),

у с т а н о в и л:

открытое акционерное общество «Тверьэнергосбыт» (город Тверь,      ОГРН 1056900000354, ИНН 6901068245; далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Тверской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тверской области (далее – управление, административный орган) и Федеральной службе финансово-бюджетного надзора (далее – Федеральная служба) о признании незаконным и об отмене постановления от 17.02.2011 № 07-12/43-11 о назначении административного наказания и решения от 07.06.2011 № 43-00-11/66Р, с учетом уточнения требований, принятого судом.

Решением Арбитражного суда Тверской области от 09 августа 2011 года заявленные обществом требования удовлетворены.

Управление с решением суда не согласилось и обратилось с жалобой, в которой просит суд апелляционной инстанции его отменить. В обоснование своей позиции ссылается на то, что обществом и компанией «EGERN HOLDINGS LIMITED» фактически заключен договор выполнения работ и оказания услуг, условия которого указывают на обязательность открытия паспорта сделки, а соответственно у общества возникает обязанность по представлению в уполномоченный банк форм учета и отчетности в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Общество в отзыве на апелляционную жалобу не согласно с ней, решение суда считает законным и обоснованным.

Федеральная служба отзыв на апелляционную жалобу не представила, в заявлении от 23.09.2011 № 43-07-02-01/898 просит о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания апелляционной инстанции, представителей в суд не направили, в связи с этим дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность оспариваемого решения, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, общество и компания «EGERN HOLDINGS LIMITED» (Республика Кипр) заключили договор энергоснабжения от 01.12.2009 № 2158.

Согласно пункту 1.1 указанного договора гарантирующий поставщик - общество обязуется осуществлять продажу, а покупатель принимать и оплачивать электроэнергию в порядке и количестве и сроки предусмотренные договором. Порядок расчетов предусмотрен пунктом 6 заключенного договора. Цена договора не определена. Качество и сроки поставки электроэнергии, место поставки определены в Приложении № 2 к договору от 01.12.2009          № 2158.

По вышеуказанному договору общество в Ржевском отделении № 1559 филиала Акционерного Коммерческого Сберегательного Банка Российской Федерации (открытого акционерного общества) оформило паспорт сделки        № 10010001/1481/1522/3/0, который закрыт 09.06.2010, и в филиале «Московского областного регионального управления» акционерного коммерческого банка «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество) оформлен паспорт сделки № 10080004/0912/0005/3/0.

Административным органом проведена проверка общества по вопросу своевременности представления подтверждающих документов (в частности справки о поступлении валюты).

По факту нарушения срока представления справки в уполномоченный банк 09.02.2011 должностным лицом управления в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении № 07-12/43-11 и 17.02.2011 вынесено постановление № 07-12/43-11, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и которым ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 50 000 рублей.

Общество с вынесенным постановлением не согласилось и обжаловало его в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора, которая рассмотрев доводы жалобы, решением от 07.06.2011 № 43-00-11/66Р оставила постановление управления без изменения.

Не согласившись с вышеуказанными постановлением и решением, общество обратилось в Арбитражный суд Тверской области с соответствующим заявлением.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные обществом требования, правомерно руководствовался следующим.

Из части 6 статьи 210 АПК РФ следует, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно подпункту «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа относятся к валютным операциям.

В статье 6 указанного Закона определено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 Закона № 173-ФЗ.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены в статье 14 Закона № 173-ФЗ. В соответствии с абзацем 1 части 2 указанной статьи, если иное не предусмотрено названным Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Согласно подпунктам «б» и «е» пункта 7 части 2 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к нерезидентам относятся юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории России и находящиеся на территории России филиалы, постоянные представительства и другие обособленные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта и иные лица не указанные в пункте 6 настоящей части.

В данном случае, общество является резидентом, а его контрагент «EGERN HOLDINGS LIMITED» (Республика Кипр) компанией-нерезидентом.

На основании пункта 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно части 4 статьи 5 указанного Закона Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит         и опубликовывает статистическую информацию по валютным            операциям.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ определено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля для представления уполномоченным банкам устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки) подтверждающих документов и соответствующей информации предусмотрен положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П) и инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция № 117-И).

Пунктом 3.3 Инструкции № 117-И установлено, что в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 раздела 2, резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один паспорт сделки в одном банке паспорта сделки в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями раздела 2.

На основании пункта 1.3 Положения № 258-П учет валютных операций, указанных в пункте 1.1 настоящего Положения (далее - валютные операции по контракту), и контроль за их проведением осуществляет уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок.

Согласно пункту 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Из пункта 2.2 Положения № 258-П следует, что подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

В соответствии с пунктом 2.6 вышеназванного Положения в случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке паспорта сделки, резидент наряду с документами, указанными в   пункте 2.2 указанного Положения, представляет в банк паспорта два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств (далее - справка о поступлении валюты Российской Федерации).

Справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в банк паспорта сделки в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, указанные в пункте 2.6 Положения № 258-П (пункт 2.7 указанного Положения).

Справка о поступлении валюты Российской Федерации, указанная в      пункте 2.6 Положения № 258-П, составляемая в соответствии с приложением 2 к данному Положению, указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» отнесена к формам учета по валютным операциям.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, 31.07.2010 сторонами подписан акт приема-передачи от 31.05.2010          № 1276-2158/83, которым установлена общая сумма оказанных услуг -             41 377,22 руб. за период с 01.05.2010 по 31.05.2010.

Управление, посчитав, что общество обязано было представить справку о поступлении валюты в уполномоченный банк до 15.06.2010, пришло к выводу о том, что заявителем она представлена (16.09.2010) с нарушением срока, установленного пунктом 2.7 Положения № 258-П, на основании чего привлекло общество к административной ответственности на основании части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно пункту 3.1 Инструкции № 117-И действие установленного разделом 2 Инструкции порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов