Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2009 n 15АП-8771/2009 по делу n А53-12598/2009 По делу о признании исполненной обязанности по уплате единого минимального налога.Суд первой инстанции Арбитражный суд Ростовской области

ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 октября 2009 г. N 15АП-8771/2009
Дело N А53-12598/2009
Резолютивная часть постановления объявлена 19 октября 2009 года.
Полный текст постановления изготовлен 21 октября 2009 г.
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Шимбаревой Н.В.
судей Винокур И.Г., Гиданкиной А.В.
при ведении протокола судебного заседания Шимбаревой Н.В.
при участии:
от Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области: Мусаутова Э.Д. по доверенности от 12.10.2009 г.;
от ООО "Полярный круг": Гусейнова А.Н. по доверенности от 28.04.2009 г.;
от третьего лица: Михан В.В. по доверенности от 02.07.2009 г.;
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области
на решение Арбитражного суда Ростовской области от 06 августа 2009 года по делу N А53-12598/2009
по заявлению ООО "Полярный круг"
к заинтересованному лицу Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области
при участии третьего лица ОАО КБ "Южный торговый банк"
о признании исполненной обязанности по уплате налога
принятое в составе судьи Зинченко Т.В.
установил:
ООО "Полярный круг" (далее - заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области (далее - инспекция, налоговый орган) о признании исполненной обязанности по уплате единого минимального налога за 2008 г., уплаченного по платежному поручению N 113 от 16.02.2009 г. в сумме 86000 руб.
К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен ОАО АБ "Южный торговый банк" (далее - банк).
Решением суда от 06 августа 2009 года признана исполненной обязанность ООО "Полярный круг" по уплате единого минимального налога за 2008 г., уплаченного по платежному поручению N 113 от 16.02.2009 г. в сумме 86000 руб.
Решение мотивировано тем, что в материалы дела не представлены доказательства того, что налогоплательщик на момент выставления платежного поручения знал о том, что на корреспондентском счете Банка отсутствуют денежные средства. Доказательства недобросовестности заявителя налоговым органом не представлены.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 23 по Ростовской области обжаловала решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просила решение отменить.
Податель жалобы полагает, что отзыв лицензии у кредитной организации на осуществление банковских операций не может являться основанием для признания сумм налога, списанных со счета организации, но не перечисленных в бюджет Российской Федерации, безнадежными к взысканию и их списанию. В силу ст. 45 НК РФ, обществом не исполнена обязанность по уплате единого налога за 2008 г., перечисленного по платежному поручению N 113 от 16.02.2009 г. в сумме 86000 руб.
В отзыве на апелляционную жалобу общество и банк просили решение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании участвующие в деле лица повторили доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее.
В судебном заседании в порядке ст. 163 АПК РФ объявлен перерыв до 16.10.2009 г. 10 час. 00 мин., после перерыва рассмотрение дела продолжено.
В судебном заседании в порядке ст. 163 АПК РФ объявлен перерыв до 19.10.2009 г. 09 час. 50 мин., после перерыва рассмотрение дела продолжено.
Законность и обоснованность принятого судебного акта проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
При вынесении решения суд первой инстанции обоснованно руководствовался следующим.
В силу ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.
Пунктом 6 ст. 346.18 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Ст. 346.19 НК РФ указывает, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая ставка, согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, устанавливаются в размере 15%.
Налог, в соответствии с п. 1 ст. 346.21 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Пунктом 4 ст. 346.21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 ст. 346.23 НК РФ.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налогоплательщики-организации, согласно п. 1 статьи 346.23 НК РФ по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, ООО "Полярный круг" в ИФНС по Ворошиловскому району г. Ростова-на-Дону 31.03.2009 г. была представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2008 г. Согласно строке 40 декларации, обществом был исчислен единый минимальный налог за 2008 год, подлежащий уплате в сумме 249 756 руб.
Уплата обществом единого минимального налога за 2008 год в сумме 86 000 руб. на основании налоговой декларации по единому минимальному налогу была произведена 16.02.2009 г. в ОАО АБ "Южный Торговый Банк" платежным поручением N 113.
Денежные средства были списаны с расчетного счета ООО "Полярный круг" N 40702810000000001671 однако в бюджет не зачислены, поскольку не проведены по корсчету из-за недостаточности средств у Банка, что подтверждается отметкой Банка на указанном платежном поручении, мемориальным ордером Банка N 113 от 16.02.2009 г. и выпиской Банка по расчетному счету.
В соответствии с п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.
Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд), а также, если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.
В соответствии с положениями Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12.10.1998 N 24-П обязанность по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Изъятие происходит в момент списания кредитным учреждением с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога, после чего имущество налогоплательщика считается изъятым, то есть налог уплачен.
Обязанность налогоплательщика - юридического лица по уплате налога считается исполненной в день списания с его расчетного счета в кредитном учреждении денежных средств, при наличии на этом счете достаточного денежного остатка.
Вместе с тем, Приказом Центрального Банка России от 04.03.2009 г. N ОД-195, в связи с неспособностью кредитной организации - ОАО АБ "Южный Торговый Банк" (регистрационный N Банка России 2478, дата регистрации - 31.08.1993 г.) удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, 05.03.2009 г. была отозвана лицензия на осуществление банковских операций ("Вестник Банка России" от 11.03.2009 г. N 18).
Центральный Банк РФ в лице Главного управления ЦБ РФ по Ростовской области обратился в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании ОАО Акционерного банка "Южный Торговый банк" несостоятельным (банкротом).
Решением Арбитражного суда Ростовской области от 21.04.2009 г. по делу N А53-4642/2009 ОАО "Южный Торговый Банк" признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введено конкурсное производство сроком на 1 год, конкурсным управляющим ОАО АБ "Южный Торговый Банк" утверждена Государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов".
УФНС России по Ростовской области в адрес Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" направлено требование N 13-31/1257 от 10.04.2009 г. о включении сумм задолженности должника в реестр требований кредиторов.
Государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" включила задолженность в сумме 86000 руб., перечисленную ООО "Полярный круг" по платежному поручению N 113 от 16.02.2009 г., в реестр требований кредиторов, что следует из выписки реестра требований кредиторов.
В связи с чем, ООО "Полярный круг" своим письмом (вх. от 07.05.2009 г.) информировало Межрайонную ИФНС России N 23 по Ростовской области о данных обстоятельствах и просило признать исполненной обязанности по уплате вышеуказанного налога.
Межрайонная ИФНС России N 23 по Ростовской области своим письмом б/н от 07.05.2009 г. сообщила ООО "Полярный круг", что договор на перечисление денежных средств налогоплательщиком заключен с кредитной организацией и банк несет ответственность за неисполнение платежных поручений, за ООО "Полярный круг" числится задолженность перед бюджетом по уплате налога по УСНО в сумме 86000,00 рублей, взыскание задолженности перед бюджетом будет произведено в соответствии с НК РФ, так как данная сумма не отражена в карточке лицевого счета ООО "Полярный круг".
Однако, отказывая в удовлетворении требований ООО "Полярный круг", инспекция не приняла во внимание следующее:
Как следует из материалов дела, в том числе выписки Банка по расчетному счету ООО "Полярный круг", налогоплательщик, имея достаточное количество денежных средств на расчетном счете (87 686,36 руб.), к которому отсутствовали ранее предъявленные и неисполненные расчетные документы, о чем свидетельствует выписка Банка от 20.07.2009 г., в феврале 2009 г. в установленном порядке предъявил к оплате в обслуживающий Банк - ОАО АБ "Южный Торговый Банк" вышеуказанное платежное поручение.
В период выставления платежного поручения на перечисление денежных средств (февраль 2009 года), к Банку в соответствии с Инструкцией Банка России от 31.03.1997 г. N 59 не применялись меры воздействия в виде ограничения на осуществление расчетов по поручению своих клиентов в части совершения операций по перечислению бюджетных платежей, лицензия на осуществление банковских операций на тот момент не была отозвана, в связи с чем, Банк принял к исполнению платежное поручение заявителя и списал с его расчетного счета соответствующую сумму в уплату налога.
Факт списания спорной суммы налога с расчетного счета ООО "Полярный круг" подтвержден отметками банка на указанном выше платежном поручении, мемориальным ордером и выпиской Банка по расчетному счету.
В дальнейшем, как указано выше, Банк сообщил ООО "Полярный круг" о том, что денежные средства по вышеуказанному платежному поручению списаны со счета клиента, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств. Согласно Приказу ЦБР от 04.03.2009 г. N ОД-195 у кредитной организации ОАО АБ "Южный Торговый Банк" с 05.03.2009 г. отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
В материалы дела инспекцией не представлены доказательства того, что налогоплательщик на момент выставления платежного поручения знал о том,
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2009 n 15АП-8660/2009 по делу n А53-13977/2009 По делу о возмещении материального ущерба в порядке суброгации и взыскании неустойки.Суд первой инстанции Арбитражный суд Ростовской области  »
Читайте также