Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.08.2010 n 15АП-6526/2010 по делу n А32-3501/2010 По делу об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за несвоевременное представление соответствующих документов в банк.Суд первой инстанции Арбитражный суд Краснодарского края

ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 3 августа 2010 г. N 15АП-6526/2010
Дело N А32-3501/2010
Резолютивная часть постановления объявлена 02 августа 2010 года.
Полный текст постановления изготовлен 03 августа 2010 г.
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Захаровой Л.А.
судей Золотухиной С.И., Ткаченко Т.И.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Яицкой С.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Центр KALE"
на решение Арбитражного суда Краснодарского края
04.03.2010 г. по делу N А32-3501/2010,
принятое в составе судьи Хахалевой Н.В.
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Центр KALE"
к МТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае
о признании незаконным и отмене постановления
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Центр KALE" (далее - ООО "Центр KALE") обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае (далее - МТУ ФСФБН в Краснодарском крае) о признании незаконным и отмене постановления от 08.12.2009 г. N 05-04/09-1401 о привлечении общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Решением суда от 04.03.2010 г. в удовлетворении заявленных требований отказано. Суд пришел к выводу о наличии в действиях общества состава вменяемого ему правонарушения ввиду непредставления в установленный законодательством срок в уполномоченный банк документов, подтверждающих исполнение сделки.
Не согласившись с данным судебным актом, ООО "Центр KALE" обжаловало его в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просило решение суда от 04.03.2010 г. отменить, заявленные требования удовлетворить. В обоснование апелляционной жалобы общество указывает, что документом, на основании которого составляется справка о подтверждающих документах, является акт выполненных работ, а не счет. Акт выполненных работ подписан сторонами 01.02.2009 г., соответственно, представление справки 25.02.2009 г. совершено в установленный срок.
В отзыве на апелляционную жалобу управление просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, ссылаясь на то, что справка о подтверждающих документах, содержащая сведения о документах, подтверждающих факт оказания услуг (инвойс) представлена с нарушением срока.
В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом.
В соответствии с частью 5 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при неявке в судебное заседание лиц, участвующих в деле и надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд рассматривает дело в их отсутствие.
Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела усматривается, что 13.11.2008 г. между ООО "Центр KALE" (заказчик) и фирмой "Alvento Ltd", Кипр (перевозчик) заключено соглашение транспортной экспедиции N 63-08.
Паспорт сделки N 08110005/0457/0018/4/0 оформлен в Приморском филиале ОАО АКБ "Уралсиб-Юг Банк" 25.11.2008 г.
Во исполнение вышеназванного контракта заявителю оказаны услуги по перевозке груза на сумму 2 580 долл. США, что подтверждается инвойсом от 02.12.2008 г.
Инвойс от 02.12.2008 г., а также два экземпляра справки о подтверждающих документах общество представило в уполномоченный банк только 25.02.2009 г.
По факту несвоевременного представления соответствующих документов в банк, Территориальным МТУ ФСФБН в Краснодарском крае 18.11.2009 г. в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении N 05-04/09-1401, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП ПФ.
08.12.2009 г. руководитель МТУ ФСФБН в Краснодарском крае вынес постановление N 05-04/09-1401 о привлечении ООО "Центр KALE" к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением административного штрафа в размере 40 000 рублей.
Полагая, что указанное постановление является незаконным, общество обратилось в суд с настоящими требованиями.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.
В силу части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение на юридических лиц административного штрафа.
Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Согласно части 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный Банк Российской Федерации.
Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) устанавливается Центральным Банком Российской Федерации.
Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен утвержденным Центральным банком РФ Положением о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 г. N 258-П и Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".
Пунктом 2.1 Положения Центрального банка РФ от 01.06.2004 г. N 258-П "О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешне торговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее Положение N 258-П) определено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением, предоставляет в Банк России, регулирующий порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - банк ПС), документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).
В пункте 2.2 Положения N 258-П указано, что резидент представляет подтверждающие документы в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном Приложением 1 к Положению N 258-П.
Согласно пункту 2.4 Положения N 258-П резидент предоставляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 Положения N 258-П, в установленном банком ПС порядке и в согласованный банком ПС срок, не превышающий, в частности, 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг. Датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.
В графе 1 справки о подтверждающих документах указывается дата оформления документа, подтверждающего факт оказания услуг. При этом в справке (графы 4 - 7) должна быть отражена точная сумма по подтверждающим документам в единицах валюты (стоимость работ, услуг). В графе 2 справки указывается в соответствии с видом подтверждающих документов один из кодов (01 - 14) (п. 2, 3 Приложения 1 к указанному Положению).
По смыслу приведенных нормативных положений для целей валютного контроля имеет значение дата оформления любых документов, позволяющих установить точную стоимость выполненных работ, оказанных услуг.
Из материалов дела следует, что справка о подтверждающих документах, оформленная на инвойс от 02.12.2008 г., представлена обществом в уполномоченный банк 25.02.2009 г., тогда как следовало представить не позднее 15.01.2009 г.
Изложенное свидетельствует о наличии в действиях ООО "Центр KALE" состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Довод заявителя апелляционной жалобы о том, что подтверждающим документом является не инвойс от 02.12.2009 г., а подписанный сторонами акт от 01.02.2009 г., не принимается апелляционной коллегией.
В соответствии с пунктом 3.1 соглашения транспортной экспедиции N 63-08 от 13.11.2008 г. оплата услуг по перевозке производится заказчиком на основании счетов исполнителя. При этом составление сторонами акта выполненных работ указанным соглашением не предусмотрено.
Кроме того, в справке о подтверждающих документах в графе "дата документа" указано 02.12.2009 г., то есть дата составления инвойса. Даты составления акта выполненных работ справка не содержит. В качестве подтверждающего документа вместе со справкой обществом в банк представлен инвойс, а не акт выполненных работ.
Судебная коллегия также учитывает, что о времени и месте составления протокола законный представитель ООО "Центр KALE" был надлежащим образом уведомлен, права, предусмотренные ст. 24.2, 25.1, 25.4, 25.5, 28.2 КоАП РФ в уведомлении о явке разъяснены. Вместе с тем, ни при составлении протокола об административном правонарушении, ни при рассмотрении материалов административного дела законный представитель общества не присутствовал, возражения по существу вменяемого правонарушения обществом не представлены. Акт выполненных работ от 01.02.2009 г. представлен обществом только в ходе судебного разбирательства по настоящему делу.
При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемого судебного акта.
Нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права, являющихся в силу статьи 270 АПК РФ основанием к отмене или изменению решения апелляционной инстанцией не установлено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Краснодарского края 04.03.2010 г. по делу N А32-3501/2010 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа.
Председательствующий
Л.А.ЗАХАРОВА
Судьи
С.И.ЗОЛОТУХИНА
Т.И.ТКАЧЕНКО

Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.08.2010 n 15АП-6516/2010 по делу n А32-17707/2008-62/275 По делу о взыскании распределенной прибыли и процентов за пользование чужими денежными средствами.Суд первой инстанции Арбитражный суд Краснодарского края  »
Читайте также