Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.09.2007 по делу n А71-3783/2007. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕМНАДЦАТЫЙ   АРБИТРАЖНЫЙ   АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№17АП-5543/07-АК

г.Пермь

10 сентября 2007 года                                                        Дело №А71-3783/2007-А24

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд  в составе:

председательствующего:  Осиповой С.П.

судей: Риб Л.Х., Савельевой Н.М.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ромашкиной И.А.

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу заинтересованного лица по делу - Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике

на решение Арбитражного суда Удмуртской Республике от 05 июля 2007 года                                   по делу № А71-3783/2007-А24, принятое судьей Кудрявцевым М.Н.

по заявлению ООО «Ижевское учебно-производственное предприятие «Спутник» Всероссийского общества слепых»  к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности,

при участии:

от заявителя –  не явился,  извещен надлежащим образом

от заинтересованного лица  – не явился,  извещен надлежащим образом,

УСТАНОВИЛ:

  В Арбитражный суд Удмуртской Республике обратилось ООО «Ижевское учебно-производственное предприятие «Спутник» Всероссийского общества слепых»   с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 15.05.2007г. № 94-07/57 о привлечении общества к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в сумме 40 000 руб. за несвоевременное представление уполномоченному банку подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентом по внешнеторговой сделке

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республике от 05.07.2007г. заявленные ООО «Ижевское учебно-производственное предприятие «Спутник» Всероссийского общества слепых»  требования удовлетворены -  оспариваемое постановление отменено в связи с освобождением общества от административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 руб. за малозначительностью совершенного правонарушения. В судебном заседании ООО «Ижевское учебно-производственное предприятие «Спутник» Всероссийского общества слепых»  объявлено устное замечание в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике с судебным актом первой инстанции не согласно по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе, ссылаясь на доказанность совершенного обществом правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, просит решение суда первой инстанции отменить, заявленные им требования удовлетворить.

ООО «Ижевское учебно-производственное предприятие «Спутник» Всероссийского общества слепых»  отзыв на апелляционную жалобу не предоставило. 

Законность и обоснованность решения суда первой инстанции проверены апелляционным судом в соответствии со ст.ст. 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Исследовав материалы дела, апелляционный суд приходит к  выводу о том, что решение суда первой инстанции отмене или изменению не подлежит.

Как следует из материалов дела, отделом камеральных проверок № 1 ИФНС России Октябрьского р-на г. Ижевска проведена проверка ООО «Ижевское учебно-производственное предприятие «Спутник» Всероссийского общества слепых»   по соблюдению валютного законодательства  РФ и актов органов валютного регулирования, в ходе которой выявлен факт нарушения части 2 статьи 24 ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

По итогам указанной проверки инспекцией  составлен протокол  об административном правонарушении от 28.04.2007г. №4  (л.д.25-27).

Определением от 30.03.2007г. инспекцией в отношении общества возбуждено дело об административном правонарушении (л.д. 33-34)

На основании указанного протокола и материалов дело об административном правонарушении Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике вынесено постановление от 15.05.2007г. № 94-07/57 о привлечении ООО «Ижевское учебно-производственное предприятие «Спутник» Всероссийского общества слепых»   к административной ответственности, установленной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде взыскания штрафа в сумме 40 000 руб. (л.д.6-10).

Удовлетворяя требования общества, суд первой инстанции исходил из того, что факт совершения обществом   административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрено ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, материалами административного дела подтвержден,   заявителем  признается, однако посчитал необходимым учесть, что рассматриваемое правонарушение можно признать  малозначительным.

Данные выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

В силу пп. 1 ч. 2 ст. 24 ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам валютного контроля, которым также является Центральный банк, документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, а также вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по установленным формам и своевременно предоставлять ее Центральному банку.

Пунктами 2.1, 2.2, 2.4 Положения Центрального банка РФ от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешним сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" установлено, что в уполномоченный банк резидент обязан представить подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации

В соответствии с ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок   влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

В соответствии со ст.2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Малозначительным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений (п.21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»). Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям (п.18 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 г. № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях»).

Судом первой инстанции установлено и   подтверждается материалами дела, что ООО «Ижевское учебно-производственное предприятие «Спутник» Всероссийского общества слепых»  был заключен внешнеторговый контракт № 643/13159340/401-06 от 05.07.2006г. с компанией «Behtaz Motor-e-khorasan Company» Иран на общую сумму 43750дол. США (л.д.38-40). По указанному контракту общество в Ижевском филиале АКБ «Банк Москвы» оформило паспорт сделки № 06080001/2748/0041/1/0 9л.д. 37). Товар отгружен в адрес иностранного контрагента по ГТД № 10405030/280906/0001445 17.10.2006г. (л.д. 36), а справка о подтверждающих документах по указанным ГТД представлена в банк ПС 14.12.2006г.,  т.е. нарушением установленного срока представления на 28 календарных дней.

Изложенные в апелляционной жалобе доводы Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике, о том что,  административное правонарушение, совершенное обществом нельзя признать малозначительным, в связи с чем, отсутствуют основания по отмене Постановления  от 15.05.2007г. № 94-07/57, судом  апелляционной инстанции  отклоняются по следующим основаниям.

Административное правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, посягает на отношения, связанные с осуществлением валютного контроля в Российской Федерации, а именно: установленный порядок представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Данный порядок установлен на основании ч.4 ст.5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ Центральным банком РФ в Указании от 16.01.2004 №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». Указанием ЦБ РФ предусмотрено ежемесячное представление уполномоченным банком (банком паспорта сделки) в учреждение ЦБ РФ отчетности по форме 0409665 «Отчет о валютных операциях, осуществляемых с оформлением паспорта сделки», в который включаются. Отчет представляется банком не позднее 17-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным. При этом в отчет включаются сведения о подтверждающих документах, дата оформления которых относится к предшествующему месяцу (пункты 1.2, 1.4 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409665, утв. Указанием ЦБ РФ от 16.01.2004 № 1376-У). Следовательно, сведения о вывозе Обществом товара с территории РФ в октябре 2006 года подлежали отражению уполномоченным банком в отчете по форме 0409665 за ноябрь 2006 г., подлежащего представлению не позднее 17 рабочих дней декабря этого года.

Таким образом, административным органом не доказан факт того, что представление Обществом подтверждающего документа и справки 14.12.2006 года  явилось препятствием для  представления банком своевременно  и в полном объеме установленной отчетности, что, в свою очередь,  может свидетельствовать о возникновении угрозы порядку осуществления валютного контроля в Российской Федерации.

Не представлено также Территориальным управлением ФС ФБН в Удмуртской Республике доказательств наличия у налогового органа полномочий по составлению протокола от 28 апреля 2007г. в отношении правонарушения,  предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с п.п. 80 п. 2 статьи  28.3 КоАП РФ  должностные лица органов и агентов валютного контроля вправе составлять протоколы об административных правонарушениях, в том числе по ст. 15.25 КоАП РФ.

.Согласно статье 22 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами (часть 1).

Агентами валютного контроля являются, в числе других, территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля. При этом, функции агента валютного контроля налоговые органы осуществляют только в пределах компетенции налоговых органов (ст.  6 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации», п.1, 5 Положения о ФНС).

 При таких обстоятельствах, апелляционным судом оснований для отмены судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы не установлено.

Руководствуясь ст. ст. 176, 258, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Удмуртской Республики от 05 июля 2007г. по делу №А71-3783/2007-А24 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора Удмуртской Республике - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Председательствующий                                                           С.П.Осипова

Судьи                                                                                           Л.Х. Риб

                                                                                                     Н.М. Савельева