Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2011 по делу n А60-7236/2011. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№17АП-10887/2011-АК

г. Пермь                                                                        

03 ноября 2011 года                                                      Дело № А60-7236/2011

  Резолютивная часть постановления объявлена 03 ноября 2011 года.

  Постановление в полном объеме изготовлено 03 ноября 2011 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего       Васевой Е.Е.

Судей    Борзенковой И.В., Гуляковой Г.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Келлер О.В.

при участии:

от заявителя – общества с ограниченной ответственностью «ДСК-Огнеупор» (ОГРН  1046605184340, ИНН 6674131258): не явились

от заинтересованного лица – Государственного учреждения – Свердловского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 15): не явились

от третьего лица – Тодосийчук Александры Геннадьевны: не явились

от третьего лица – Вахониной Веры Сергеевны: не явились

от третьего лица – Кононовой Оксаны Викторовны: не явились

Лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу заявителя, общества с ограниченной ответственностью «ДСК-Огнеупор,

на решение Арбитражного суда Свердловской области

от 05 сентября 2011 года

по делу № А60-7236/2011

принятое судьей Киреевым П.Н.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ДСК-Огнеупор»

к Государственному учреждению – Свердловскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 15)

третьи лица: Тодосийчук Александра Геннадьевна, Вахонина Вера Сергеевна, Кононова Оксана Викторовна

о признании недействительными решений

установил,

Общество с ограниченной ответственностью «ДСК-Огнеупор» обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительными решений Государственного учреждения – Свердловского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 15) (далее – Фонд) №270 от 09.12.2010, №17 от 09.12.2010 и №22 от 09.12.2010.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований, относительно предмета спора, привлечены Тодосийчук Александра Геннадьевна, Вахонина Вера Сергеевна, Кононова Оксана Викторовна.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 05 сентября 2011 года по делу № А60-7236/2011, принятым судьей Киреевым П.Н., в удовлетворении заявленных обществом с ограниченной ответственностью «ДСК-Огнеупор» требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции общество с ограниченной ответственностью «ДСК-Огнеупор» обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. Ссылается на то, что заинтересованным лицом фактически проведена не выездная проверка, поскольку представители ФСС выезд на место осуществления деятельности общества не осуществляли, все запрашиваемые документы были представлены по месту нахождения филиала №15. Данные обстоятельства свидетельствуют о нарушении действующего законодательства. Заявитель не согласен с выводом суда первой инстанции о том, что им не представлено доказательств, опровергающих выводы о наличии формальных трудовых отношений. Представитель заявителя в судебное заседание не явился.

Государственное учреждение – Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 15) отзыв не представило, представитель в судебное заседание не явился.

Третьи лица отзывы на апелляционную жалобу не представили, в судебное заседание не явились.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, Свердловским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 15) на основании решения директора филиала от 22.10.2010 №526 проведена документальная выездная проверка ООО «ДСК-Огнеупор» по вопросам правильности расходования средств обязательного социального страхования за период с 01.01.2007 по 31.12.2009. По результатам указанной проверки составлены акт № 547 с/с документальной выездной проверки расходов страхователя на цели обязательного социального страхования от 18.11.2010 (т.1 л.д.13), протокол о рассмотрении материалов документальной выездной проверки страхователя № 270 от 08.12.2010 (т.2 л.д.42).

  Рассмотрев акт документальной выездной проверки ООО «ДСК-Огнеупор» №547с/с от 18.11.2010 Свердловским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 15) принято решение №270 от 09.12.2010 о непринятии в счет средств, полученных от филиала отделения Фонда, расходов, произведенных страхователем-работодателем, применяющим специальный налоговый режим, с нарушением требований законодательных и иных нормативных правовых актов по обязательному социальному страхованию либо не подтвержденные документами в установленном порядке в сумме 137 930,41 руб., а именно:  пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, выплаченное Тодосийчук А.Г. (т.1 л.д.17).

Свердловским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 15) на основании решения директора филиала от 22.10.2010 №17 проведена выездная проверка правильности расходов средств обязательного социального страхования ООО «ДСК-Огнеупор» за период с 01.08.2010 по 30.09.2010. По результатам указанной проверки составлены акт № 17 выездной проверки от 18.11.2010 (т.1 л.д.18), протокол о рассмотрении материалов документальной выездной проверки страхователя № 17 от 08.12.2010 (т.2 л.д.52).

Рассмотрев акт документальной выездной проверки ООО «ДСК-Огнеупор» №17 от 18.11.2010 Свердловским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 15) принято решение №17 от 09.12.2010 об отказе в выделении средств на осуществление расходов, произведенных страхователем на выплату страхового обеспечения в сумме 151 434,55 руб. (т.1 л.д.21).

Свердловским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 15) на основании решения директора филиала от 08.11.2010 №22 проведена выездная проверка правильности расходов средств обязательного социального страхования ООО «ДСК-Огнеупор» за период с 01.01.2010 по 31.07.2010. По результатам указанной проверки составлены акт № 22 выездной проверки от 18.11.2010 (т.1 л.д.22), протокол о рассмотрении материалов документальной выездной проверки страхователя № 22 от 08.12.2010 (т.2 л.д.70).

Рассмотрев акт документальной выездной проверки ООО «ДСК-Огнеупор» №22 от 18.11.2010 Свердловским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 15) принято решение №22 от 09.12.2010 о частичном выделении средств на возмещение расходов страхователя на выплату страхового обеспечения в сумме 12 637,18 руб. Этим же решением отказано в выделении средств на осуществление расходов страхователя на выплату страхового обеспечения в сумме 164 053,03 руб. (т.1 л.д.25).

Не согласившись с решениями Фонда №270 от 09.12.2010, №17 от 09.12.2010, №22 от 09.12.2010, ООО «ДСК-Огнеупор» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований суд первой инстанции исходил из того, что действия заявителя направлены на необоснованное получение средств Фонда социального страхования Российской Федерации на выплату пособия по беременности и родам в максимальном размере путем создания искусственной ситуации.

Согласно ст.4 Федерального закона от 19.05.1995 №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» выплата пособий по беременности и родам осуществляется за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со ст. 8 Закона №81-ФЗ пособие по беременности и родам устанавливается в размере среднего заработка (дохода) по месту работы женщинам, подлежащим государственному социальному страхованию.

Федеральный закон от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 2, 3 Закона № 255-ФЗ право на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, при соблюдении условий, предусмотренных Федеральным законом и иными федеральными законами. Финансирование выплаты пособия по беременности и родам застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета ФСС РФ.

Пунктом 1 ч.1 ст.9 Закона №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» установлено, что отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора.

Согласно пп. 4 и 5 п. 2 ст.11 Федерального закона от 16.07.1999 №165-ФЗ страховщики обязаны обеспечить контроль за правильным начислением, своевременной уплатой и перечислением страховых взносов страхователями, а также за расходами на обязательное социальное страхование; контролировать правильность и своевременность назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам.

В силу пп. 3 п. 1 ст. 11 Закона №165-ФЗ страховщик имеет право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование в том случае, если данные расходы произведены страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 22 Закона №165-ФЗ основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.

Из материалов дела следует, что приказом ООО «ДСК-Огнеупор» №1 от 01.04.2009 Тодосийчук А.Г. назначена на должность директора общества (т.1 л.д.42). Штатным расписанием от 01.04.2009 предусмотрено, что штат ООО «ДСК-Огнеупор» состоит из директора (Тодосийчук А.Г. – трудовая книжка серии ТК-II № 0910944) с повременной системой оплаты труда и окладом 30 000 руб. (т.2 л.д.112).

01.04.2009 Тодосийчук А.Г. выдала от имени ООО «ДСК-Огнеупор» Ежову С.Г. доверенность на представление интересов ООО «ДСК-Огнеупор» на всех стадиях заключения, исполнения, прекращения договорных взаимоотношений, осуществление всех юридических действий, предоставляемых стороне по договору в гражданском процессе, а также право подписи любых документов, протоколов и соглашений и осуществление других необходимых действий, связанных с исполнением представительских функций общества. Документов, подтверждающих выплату Ежову С.Г. за выполнение указанных функций вознаграждений, не представлено.

На основании листка нетрудоспособности серии ВФ №4702445 Тодосийчук А.Г. предоставлен отпуск по беременности и родам с 11.11.2009 по 30.03.2010. Приказом ООО «ДСК-Огнеупор» от 10.11.2009 №4 в связи с отпуском Тодосийчук А.Г. по беременности и родам временно исполняющим обязанности директора назначен Ежов С.Г. (т.1 л.д.43).

В ходе проверки Фондом установлено, что начисление заработной платы Тодосийчук А.Г. за апрель, май, июнь 2009 года отражено в расчетной ведомости в ФСС за 3 квартал 2009 года (после установленного срока сдачи отчета и накануне ухода в отпуск по беременности и родам). Уставный капитал в виде денег, ценных бумаг, других вещей, имущественных и иных прав, имеющих денежную оценку в бухгалтерском учете за 2009 год не отражен. В оборотно-сальдовых ведомостях на 31.12.2009 в дебиторскую задолженность включена задолженность за ФСС, в действительности средства в сумме 137 930,41 руб. перечислены платежным поручением № 9841 от 04.12.2009.

Согласно справке ООО «ДСК-Огнеупор» от 22.10.2010, подписанной директором Тодосийчук А.Г. хозяйственно-финансовая деятельность общества в период с 01.01.2007 по 31.13.2009 не велась. Заработная плата, налоги не начислялись (т.2 л.д.95).

Анализ кассовых документов общества позволил сделать Фонду вывод о том, что начисленная к выплате заработная плата Тодосийчук А.Г. в сумме 192 492 руб. выплачена в 2009 году не полностью. 10 000 руб. перечислено платежным поручением от 15.12.2009 №5 и 189 440 руб. выплачено через кассу за счет средств, полученных по договорам займа, заключенным между ООО «ДСК-Огнеупор» и Ожихиным Г.М.

Пособие по беременности и родам Тодосийчук А.Г., рассчитанное в соответствии с начисленным,  но фактически не полностью выплаченным до начала страхового случая заработком, выплачено в сумме 137 499,60 через кассу 12.11.2009 за счет средств, полученных также по договору займа.

Изложенные обстоятельства, связанные с хозяйственной деятельностью общества, свидетельствуют о том, что финансовое положение общества не позволяло установить и выплачивать Тодосийчук А.Г. заработную плату в размере 30 000 рублей за счет средств заявителя. В связи с чем, вывод Фонда о создании обществом искусственной ситуации с целью получения в завышенном размере возмещения из средств Фонда социального страхования Российской Федерации, является правильным.

Из материалов дела следует, что в штат ООО «ДСК-Огнеупор» 01.12.2009 добавлена должность кладовщика. Вахонина В.С. принята в ООО «ДСК - Огнеупор» с 01.12.2009 по совместительству на должность кладовщика. С 01.05.2010 Вахонина В.С. переведена на постоянную работу кладовщиком с окладом в размере 25 000 руб. в месяц. На основании листка нетрудоспособности серии ВЧ №2105227 Вахониной В.С. предоставлен отпуск по беременности и родам с 11.06.2010 по 28.10.2010.

Фондом установлено и заявителем не опровергнуто, что за 7 месяцев 2010 года на расчетный счет общества поступали средства только от ФСС на возмещение расходов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Выплата заработной платы Вахониной В.С. за май и июнь произведена 16.06.2010 за счет средств, полученных