Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2012 по делу n А71-2219/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№ 17АП-4731/2012-АК

г. Пермь

15 июня 2012 года                                                   Дело № А71-2219/2012­­

Резолютивная часть постановления объявлена 13 июня 2012 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 15 июня 2012 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Осиповой С. П.

судей  Грибиниченко О.Г., Щеклеиной Л.Ю.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Лебедевой Н.О.

при участии:

от заявителя - ООО "Теплоагрегат-экспорт"  (ОГРН  1061837014535, ИНН 1837002213): не явились;

от заинтересованного лица - Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике (ОГРН  1041805000742, ИНН 1835060636): не явились;

лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу

 заявителя ООО "Теплоагрегат-экспорт"

на решение Арбитражного суда Удмуртской Республики от 04 апреля 2012 года

по делу № А71-2219/2012,

принятое Бушуевой Е.А.

по заявлению ООО "Теплоагрегат-экспорт"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике

о признании незаконными отмене постановления,

установил:

         ООО "Теплоагрегат-экспорт" (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Удмуртской Республике (далее - заинтересованное лицо) о признании незаконным и отмене постановлений о назначении административного наказания от 23.01.2012 № 94-11/276, №94-11/277, 94-11/278 в соответствии с которыми общество привлечено к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 04.04.2012 (резолютивная часть решения объявлена 29.03.2012) в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить.

В обоснование жалобы указывает на отсутствие в действиях общества состава вменяемого административного правонарушения, ссылаясь на соблюдение требований действующего законодательства.

  Заинтересованное лицо с доводами апелляционной жалобы не согласно по основаниям, указанным в письменном отзыве, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, представителей в судебное заседание не направили, что в порядке ч.3 ст.156 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.

Законность и обоснованность решения суда проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Исследовав материалы дела, проанализировав нормы материального права, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены решения суда.

         Как следует из материалов дела, между ООО «Теплоагарегат-экспорт» и ТОО «Казцинк» (Покупатель) (Республика Казахстан, г. Усть-Каменогорск) заключен внешнеторговый контракт № 50-30/2010-558 от 31.12.2010 на поставку товара. Общая сумма контракта составляет 2200000 руб.

         На основании данного договора ООО «Теплоагрегат-экспорт» для учета валютных операций в Глазовском отделении № 4450 г. Глазов оформлен паспорт сделки № 11010007/1481/1611/1/0 от 26.01.2011.

         23.05.2011 в соответствии с условиями поставки - DDU г. Усть-Каменогорск ООО «Теплоагрегат-экспорт» осуществило поставку товара ТОО «Казцинк», что подтверждается товарно-транспортной накладной № 21 от 23.05.2011 на сумму 2484102 руб., а также счетом-фактурой № 21 от 23.05.2011.

         Административным органом установлено, что 21.07.2011 в связи с экспортом товара ООО «Теплоагрегат-экспорт» в банк ПС была представлена справка о подтверждающих документах с нарушением, установленного пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение №258-П) срока на 36 дней.

         Из материалов дела следует, что между ООО «Теплоагрегат-экспорт» и с нерезидентом ТОО «VisVal» (Покупатель) (Республика Казахстан, г. Астана) заключен внешнеторговый договор № 21/11/07 от 21.11.2007 на поставку товара. Ориентировочная сумма договора составляет 15 000 000 руб.

         На основании данного договора ООО «Теплоагрегат-экспорт» для учета валютных операций в Глазовском отделении № 4450 г. Глазов оформлен паспорт сделки № 07110004/1481/1611/1/0 от 23.11.2007.

         22.06.2011 в соответствии с условиями поставки - FCA г. Глазов ООО «Теплоагрегат-экспорт» осуществило отпуск товара ТОО «VisVal», что подтверждается товарно-транспортной накладной № 26 от 22.06.2011 на сумму 867116 руб. 25 коп., а также счетом-фактурой № 26 от 22.06.2011.

         Административным органом установлено, что 14.09.2011 в связи экспортом товара ООО «Теплоагрегат-экспорт» в банк ПС была представлена справка о подтверждающих документах с нарушением, установленного пунктом 2.4 Положения №258-П срока  на 61 день.

         Из материалов дела следует, что между ООО «Теплоагрегат-экспорт» и с нерезидентом Государственным предприятием «Навоийский горно-металлургический комбинат» (Покупатель) (Республика Узбекистан) заключен внешнеторговый контракт № 13/15-244 от 20.05.2010 на поставку товара. Общая сумма контракта составляет 941 340 руб.

         На основании данного договора ООО «Теплоагрегат-экспорт» для учета валютных операций в Глазовском отделении № 4450 г. Глазов был оформлен паспорт сделки № 10120006/1481/1611/1/0 от 24.12.2010.

         25.01.2011 ООО «Теплоагрегат-экспорт» осуществило вывоз товара с таможенной территории РФ по ГТД № 10411093/250111/0000010 на сумму 941340 руб., что подтверждается штемпелем таможенного органа - 25.01.2011. Декларантом по ГТД № 10411093/250111/0000010 является ООО «Теплоагрегат-экспорт».

Административным органом установлено, что 14.04.2011 в связи экспортом товара ООО «Теплоагрегат-экспорт» в банк ПС была представлена справка о подтверждающих документах с нарушением, установленного пунктом 2.4 Положения №258-П срока  на 64 дня.

По факту выявленных нарушений, Территориальным управлением Федеральной службы финансово- бюджетного надзора в Удмуртской Республике составлены протоколы об административном правонарушении от 27.12.2011 №94-11/276, 94-11/277,  №94-11/278.

По результатам рассмотрения протоколов административным органом вынесены постановления от 23.01.2012 № 94-11/276, №94-11/277, 94-11/278  о привлечении ООО "Теплоагрегат-экспорт" к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ каждым из которых обществу назначен штраф в размере 40 000 рублей.

Полагая, что данные постановления являются незаконными, общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.

  Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях общества состава вменяемого административного правонарушения.

  Вывод суда первой инстанции основан на материалах дела и действующем законодательстве.

  В соответствии с частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

         На основании п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон №173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

         Согласно ч. 4 ст. 5 Федерального закона №173-ФЗ Центральный банк России устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

         В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона №173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным банком России.

Во исполнение данных положений ЦБ РФ утвердил Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 N 258-П.

         Пунктом 2.1 Положения №258-П установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

         Согласно п.2.2 Положения №258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в Приложении 1 к настоящему Положению.

  В силу п. 2.4 Положения №258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок,  не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации; не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации.

         В силу ст. 25 Федерального закона №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

         Из материалов дела следует и судом первой инстанции установлено, что ООО «Теплоагрегат-экспорт» в нарушение требований Положения ЦБ РФ №258-П представило справку о подтверждающих документах в уполномоченный банк с нарушением установленного законодательством срока: по контракту № 50-30/2010-558 от 31.12.2010 справка о подтверждающих документах представлена заявителем в банк ПС 21.07.2011, с нарушением срока на 36 дней; по договору № 21/11/07 от 21.11.2007 справка о подтверждающих документах представлена заявителем в банк ПС 14.09.2011, с нарушением срока на 61 день; по контракту № 13/15-244 от 20.05.2010 справка о подтверждающих документах представлена заявителем в банк ПС - 14.04.2011, с нарушением срока на 64 дня.

         Таким образом, материалами дела подтверждается факт не соблюдения заявителем требований п. 2 ч. 1 ст. 24 ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ, п. 2.4. Положения №258-П, выразившийся в несоблюдении установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

  В силу изложенного, наличие в действиях общества события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, является доказанным.

  Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств того, что обществом своевременно предпринимались какие-либо меры, направленные на соблюдение требований валютного законодательства, в материалах дела не имеется, суду апелляционной инстанции не представлено. Доказательств отсутствия у общества возможности соблюдения требования валютного законодательства в материалах дела также не имеется.

  О вине общества в допущенном нарушении свидетельствует несовершение им предусмотренных нормами валютного законодательства действий, которые общество должно было и имело возможность совершить в установленные законодательством сроки. Обществом не представлены доказательства невозможности принятия всех исчерпывающих мер для своевременного исполнения своей обязанности.

  Таким образом, в действиях общества содержится состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что за допущенное нарушение ООО «Теплоагрегат-экспорт» обоснованно привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доводы апеллятора об отсутствии в действиях заявителя состава административного правонарушения со ссылками на соблюдение требований действующего законодательства,