Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2010 по делу n А35-12954/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

                П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

23 марта 2010 года                                                Дело № А35-12954/2009

г. Воронеж                                                                                                       

Резолютивная часть постановления объявлена 16.03.2010 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 23.03.2010 г.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                             Семенюта Е.А.

судей                                                                                        Степановой Н.Т.

                                                                                        Сергуткиной В.А.    

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Косякиной И.А.

при участии:

от  ООО «ИСТОК»:  Даренская Е.К. - представитель по доверенности №24 от 17.06.2009 г., паспорт;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области: представители не явились, извещены надлежащим образом.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ИСточник ТОка Курский» на решение Арбитражного суда Курской области от 29.01.2010 г. по делу № А35-12954/2009 (судья М.Н.Морозова) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ИСточник ТОка Курский» о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области №07-01-328/2009 от 08.10.2009 г.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ИСточник ТОка Курский» (далее по тексту - ООО «ИСТОК», Общество) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением о признании незаконным постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области (далее по тексту – ТУ ФСФБН в Курской области) №07-01-328/2009 от 08.10.2009 г., в соответствии с которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Решением Арбитражного суда Курской области от 29.01.2010 г. по делу № А35-12954/2009 в удовлетворении  заявленного требования отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «ИСТОК» обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции как незаконное в связи с неправильным применением норм материального права, признать совершенное им правонарушение малозначительным и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленного требования.

В обоснование доводов апелляционной жалобы Общество ссылается на то, что задержка представления справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк составила незначительный срок и не повлияла ни на своевременность предоставления уполномоченным банком отчетности об операциях резидента по валютному контракту, ни на платежный баланс, не причинила экономического ущерба государству, и не повлекла за собой нарушения прав и интересов граждан и государства.

Представитель ООО «ИСТОК» в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы.

ТУ ФСФБН в Курской области, надлежащим образом уведомленное, явку представителей в судебное заседание не обеспечило, возражений на апелляционную жалобу не представило.

Учитывая наличие у суда доказательств надлежащего извещения ТУ ФСФБН в Курской области о времени и месте судебного разбирательства, апелляционная жалоба рассматривалась в отсутствие его представителей в порядке статей 123, 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав представителя ООО «ИСТОК», апелляционная инстанция не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, в соответствии с Приказом Руководителя ТУ ФСФБН в Курской области от 12.11.2009 г. №529-р главным контролером-ревизором Жилиной И.И. в отношении ООО «ИСТОК» была проведена выборочная внеплановая проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации за период с 03.03.2008 г. по 19.12.2008 г.

В ходе проверки было установлено, что 01.03.2007 г. между обществом с ограниченной ответственностью «ИСточник ТОка Курский» (поставщик) и обществом с ограниченной ответственностью «Белинвестторг», Беларусь (покупатель) был заключен договор поставки аккумуляторных батарей №002-2007В, в соответствии с которым поставщик обязуется поставить, а покупатель принять и оплатить товар торговой марки «Eurostart» в соответствии с условиями настоящего договора.  

Пунктом 1.1 данного договора определено, что между поставщиком и покупателем устанавливаются прямые длительные хозяйственные отношения по поставкам аккумуляторных батарей на период с 01.03.2007 г. по 01.03.2012 г. (пять лет).

Цена на товар устанавливается в долларах США (пункт 2.1 Договора).

Условия поставки – FCA г. Курск (склад поставщика) согласно Инкотермс 2000 (пункт 4.1 договора).

Форма расчетов: оплата в течение 14 календарных дней с момента поставки (отгрузки) продукции. Все расчеты производятся путем банковского перевода безналичных денежных средств на расчетный счет поставщика.

В соответствии с пунктом 2.8 договора датой оплаты считается дата поступления денежных средств на  расчетный счет поставщика.

Паспорт сделки был оформлен в уполномоченном банке (ОАО «Курскпромбанк») 10.04.2007 г. за номером 07040019/0735/0000/1/0.

Согласно СВИФТ-сообщению РI0812011031VК 28.11.2008 г. ООО «Белинвестторг» перечислило в пользу ООО «ИСТОК» 23623,85 доллара США. По данным ведомости банковского контроля по ПС №07040019/0735/0000/1/0 дата зачисления средств на валютный счет резидента – 01.12.2008 г.

Справка о валютных операциях, подтверждающая совершение валютной операции на сумму 23623, 85 долларов США была представлена ООО «ИСТОК» в уполномоченный банк 18.12.2008 г., тогда как должна была быть представлена не позднее 10.12.2008 г.

В связи с чем, Управление пришло к выводу о нарушении Обществом требований пункта 1.3 Инструкции Банка России от 15.06.2004 г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

По результатам проверки 25.11.2009 г. был составлен акт проверки и протокол об административном правонарушении № 07-01-328/2009 от 25.11.2009 г.

Постановлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора Территориальное управление в Курской области от 08.12.2009 г. № 07-01-328/2009 ООО «ИСТОК» в соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ было привлечено к административной ответственности и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Полагая названное постановление незаконным, ООО «ИСТОК» обжаловало его в Арбитражный суд Курской области. При этом Общество не отрицало факт совершения вменяемого административного правонарушения, однако просило признать его малозначительным.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о законности оспариваемого постановления и об отсутствии оснований для освобождения  Общества от административной ответственности на основании ст. 2.9 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции находит выводы суда первой инстанции верными с учетом следующего.

Статьей 25 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – Закон №173-ФЗ) определено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям (п.п. 1, 2 п. 2 ст. 24 Закона N 173-ФЗ).

В пункте 4 статьи 5 Закона №173-ФЗ указано, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Кроме того, в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23 Закона №173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, утвержден, в том числе, Инструкцией от 15.06.2004 г. N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция N 117-И).

В соответствии с пунктом 1.2 Инструкции N 117-И резиденты при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к настоящей Инструкции (далее - справка о валютных операциях).

Согласно пункту 1.3 Инструкции справка о валютных операциях представляется резидентом при списании иностранной валюты с его счета в уполномоченном банке либо не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке.

В силу положений статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Применительно к установленным обстоятельствам дела, ООО «ИСТОК» не доказало, что было лишено возможности для соблюдения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям и приняло все зависящие от него меры по своевременному выполнению установленной обязанности.

Материалами дела подтверждено и не оспаривается Обществом, что справка о валютных операциях, подтверждающая совершение валютной операции на сумму 23623,85 долларов США, была представлена ООО «ИСТОК» в уполномоченный банк 18.12.2008 г., тогда как должна быть представлена в срок не позднее 10.12.2008 г.

Таким образом, Общество обоснованно было привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за непредставление в определенный срок установленной формы учета и отчетности по валютным операциям.

Апелляционная инстанция не может признать состоятельным довод заявителя жалобы о малозначительности совершенного правонарушения и поддерживает вывод суда первой инстанции в данной части при этом учитывая следующее.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно пункту 21 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда  Российской Федерации от 24.03.2005 г. №5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса РФ об административных правонарушениях», малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Пунктом 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 г. №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» определено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Отсутствие неблагоприятных последствий в результате совершения правонарушения не является основанием для применения статьи 2.9 КоАП РФ.

Оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствуют установленный Кодексом значительный размер штрафа, годичный срок давности привлечения