Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2010 по делу n А35-11823/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

31 марта 2010 года                                                          Дело №А35-11823/2009

г.Воронеж                                                                                                                                                                                                     

Резолютивная часть постановления объявлена 26 марта  2010 года

Постановление в полном объеме изготовлено 31 марта 2010 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                           Протасова А.И.

судей                                                                                      Семенюта Е.А.,

                                                                                                Миронцевой Н.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Лемяскиным Н.Ю.,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «Курский завод упорных подшипников»: Гребеньковой И.Е., представителя по доверенности №97 от 26.02.2010, Луниной Н.В., представителя по доверенности №96 от 26.02.2010, Гридасова В.Г., генерального директора, приказ №15 от 15.03.2007;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области: не явились, надлежаще извещено,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области на решение Арбитражного суда Курской области от 02.02.2010 по делу №А35-11823/2009 (судья Волкова Е.А.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Курский завод упорных подшипников» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области об отмене постановления о назначении наказания от 12.11.2009 по делу об административном правонарушении №07-01-274/2009,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Курский завод упорных подшипников» (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области (далее – Управление) о признании незаконным и отмене постановления от 12.11.2009 по делу об административном правонарушении №07-01-274/2009 о привлечении к административной ответственности по основаниям ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Решением от 02.02.2010 суд заявленные требования удовлетворил, признав совершенное Обществом правонарушение малозначительным и отменив оспариваемое постановление.

Не согласившись с данным судебным актом, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области обратилось с апелляционной жалобой, в которой ссылается на несоответствие выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, нарушение норм материального права.

При этом, Управление указывает на то, что совершенное ООО «Курский завод упорных подшипников» правонарушение невозможно квалифицировать как малозначительное, и применение малозначительности судом не мотивировано.

В судебное заседание Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области не явилось, о месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Дело рассматривалось в отсутствие указанного лица в порядке ст.ст.156, 266 АПК РФ.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснения представителей общества, исследовав все в совокупности, апелляционная инстанция установила следующее.

На основании ст.23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п.7 ст.403 Таможенного кодекса РФ, п.1 приказа ФТС России от 05.02.2009 №125 «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности» старшим государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Курской таможни Лаврушовой И.А. была проведена проверка соблюдения ООО «Курский завод упорных подшипников» валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, в результате которой составлен акт №10108000/030909/ВК058 проверки соблюдения ООО «Курский завод упорных подшипников» валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования от 03.09.2009.

В ходе проверки установлено, что ООО «Курский завод упорных подшипников» (Поставщик) заключило с IM «Agropiese-TGR GRUP» S.R.L. (Покупатель, Молдова) контракт от 12.01.2009 №4. По условиям контракта поставщик принимает на себя обязательство по изготовлению и поставке, а покупатель - по приемке и оплате продукции в номенклатуре, количестве и в сроки, согласованные сторонами в спецификации. Валюта контракта -российские рубли. Условия оплаты - 100% предоплата. Общая сумма контракта составляет 1000000,00 (Один миллион) рублей РФ. Поставка продукции производится на условиях FCA г. Курск согласно терминологии «Инкотермс - 2000». Срок действия контракта - до 31.12.2009 года. Паспорт сделки по контракту оформлен в Курском филиале ОАО АКБ «Связь-банк» 20.01.2009 за номером 09010001/1470/0007/1/0.

В рамках исполнения контракта 30 января 2009 года ООО «Курский завод упорных подшипников» вывезло с таможенной территории Российской Федерации товар по ГТД №10108030/300109/0000342 на сумму 86209,00 рублей РФ.

Товар, оформленный по ГТД №10108030/300109/0000342 выпущен 30.01.2009, о чем свидетельствует штамп Курской таможни «Выпуск разрешен» 30.01.2009 в графе «D» ГТД.

Согласно отметке Курского филиала АКБ «Связь-банк» (ОАО) ООО «Курский завод упорных подшипников» 03.03.2009 представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по ГТД №10108030/300109/0000342 на сумму 86209 рублей РФ.

ООО «Курский завод упорных       подшипников», по мнению административного органа, представив 03.03.2009 в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по ГТД № 10108030/300109/0000342, нарушило установленный законодательством срок для представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах (п. 2.4 Положения Центрального Банка № 258-П).

По результатам проверки 03.09.2009 старшим государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Курской таможни Лаврушовой И.А. в отсутствии законного представителя Общества, извещенного надлежащим образом о времени и месте составления протокола по признакам ч.6 ст.15.25 КоАП РФ составлен протокол об административном правонарушении №10108000-312/2009.

12.11.2009 руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области вынесено постановление по делу №07-01-274/2009 о назначении ООО «Курский завод упорных подшипников» в соответствии с ч.6 ст.15.25 КоАП РФ наказания по факту несоблюдения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям в виде административного штрафа в размере 40000 рублей.

Посчитав, что указанное постановление не соответствует требованиям законодательства, Общество обратилось в арбитражный суд за защитой.

Отменяя оспариваемое постановление, суд пришел к выводу о необходимости применения в рассматриваемом случае критерия малозначительности совершенного правонарушения, освободив ООО «Курский завод упорных подшипников» от административной ответственности.

Апелляционная коллегия соглашается с указанным выводом суда, считает его правомерным и обоснованным и полагает необходимым при рассмотрении данного спора руководствоваться следующим.

В силу преамбулы ст.2 Федерального закона от 10.02.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон) целью валютного регулирования является законодательное определение прав и обязанностей, в частности резидентов, в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями как условия обеспечения стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по производимым им операциям (п.2 ч.2 ст. 24 Закона).

Валютной операцией, в соответствии с п.«б» ст.1 Закона, в том числе, является отчуждение нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей и валюты Российской Федерации, а также использование валютных ценностей, валюты Российской федерации в качестве средства платежа. 

Согласно требованиям ст.20 Закона Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В силу п.2 ч.3 ст.23 Федерального закона №173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным Банком Российской Федерации.

Пунктами 2.1, 2.2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами     по         внешнеторговым         сделкам,     и       осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением установлена обязанность резидентов по представлению в банк ПС документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих факт вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации и двух экземпляров справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П резидент обязан в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы   -   графа   "D"),   представить   в   уполномоченный   банк,    в   котором    поконтракту оформлен паспорт сделки, подтверждающие документы по контракту с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

Указанием от 10.12.2007 №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», вступившим в действие 27.01.2008, установлены формы учета по валютным операциям. В соответствии с п.1.3 Указания справка о подтверждающих документах, представляемая в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П, является для резидентов формой учета по валютным операциям.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Объективную сторону данного правонарушения образует факт нарушения контрольного срока представления документов в уполномоченный банк.

Согласно статье 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Факт нарушения ООО «Курский завод упорных подшипников» требований изложенных выше норм, а именно представления (согласно отметке Курского филиала АКБ «Связь-банк» (ОАО)) в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах по ГТД №10108030/300109/0000342 на сумму 86209 рублей РФ - 03.03.2009, в то время, как нормативный срок представления ООО «Курский завод упорных подшипников» справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк по ГТД №10108030/300109/0000342 - не позднее 14.02.2009, подтверждается собранными по делу доказательствами.

Согласно ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

При осуществлении внешнеэкономической деятельности у Общества имелась возможность для представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах в установленный срок. Однако Обществом не были приняты все зависящие от него меры для выполнения указанной обязанности, что свидетельствует о наличии в его действиях вины.

Вместе с тем, суд посчитал необходимым применить в рассматриваемом случае критерий малозначительности, установленный ст.2.9 КоАП РФ.

Согласно указанной норме при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Из смысла ст.2.9 КоАП РФ с учетом п.18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушений»