Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.07.2010 по делу n А35-6392/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

                П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

08 июля 2010 года                                                Дело № А35-6392/2009

г. Воронеж                                                                                                       

Резолютивная часть постановления объявлена 01.07.2010 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 08.07.2010 г.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                             Семенюта Е.А.

судей                                                                                        Сергуткиной В.А.

                                                                                        Миронцевой Н.Д.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Косякиной И.А.

при участии:

от ТУ ФСФБН в Курской области: Полянская И.Э. – начальник отдела валютного контроля по доверенности №44-07-06/2060 от 02.09.2009 г., паспорт;

от ООО «Искони+»: представители не явились, уведомлены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Искони +» на решение Арбитражного суда Курской области от 11.05.2010 г. по делу № А35-6392/2009 (судья Морозова М.Н.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Искони +» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области о признании незаконным Постановления от 23.06.2009 г. №07-01-146/2009

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Искони +» (далее – ООО «Искони +», Общество) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением об оспаривании Постановления №07-01-146/2009 от 23.06.2009 г. Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области (далее – Управление, административный орган), которым ООО «Искони +» привлечено к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) и выразившегося в несоблюдении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, в виде наложения административного штрафа в размере 40000 руб.

Решением Арбитражного суда Курской области от 17.09.2009 г. в удовлетворении заявленного требования отказано.

Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2009 г. решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 09.03.2010 г. решение Арбитражного суда Курской области от 17.09.2009 и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2009 отменены, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции в ином судебном составе.

При новом рассмотрении суду необходимо было исследовать вопрос о том, каким образом были направлены указанные акты (в рамках п. 3.10 контракта факсимильной связью или иным способом), когда они были получены Обществом, а также когда они им подписаны и направлены в адрес ЗАО «Атлант».

Кроме того, суду необходимо исследовать на основании каких фактов Управление пришло к выводу о получении Обществом спорных актов 24.06.2008, а не при тех обстоятельствах, которые были указаны Обществом Управлению при рассмотрении материалов дела об  административном правонарушении, так как в постановлении о привлечении к административной ответственности по этому поводу ничего не указано.

Решением Арбитражного суда Курской области от 11.05.2010 г. по делу № А35-6392/2009 в удовлетворении заявленного Обществом требования отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «Искони+»  обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции как необоснованное.

Общество полагает, что в его действиях отсутствует состав вменяемого правонарушения, ссылаясь на то, что акты №15165 от 24.06.2008 г. на сумму 48556, 94 руб., №15166 от 24.06.2008 г. на сумму 4197,62 руб. согласованы и подписаны ООО «Искони+» 02.07.2008 г., соответственно формы учета и отчетности по валютным операциям были представлены в установленный законом срок (18.07.2008 г.)  - до 15.08.2008 г. Факт согласования актов, по мнению Общества, подтверждается копией сопроводительного письма ЗАО «Атлант» от 30.06.2008 г. №6061, копией выписки из книги учета входящей и исходящей корреспонденции ЗАО «Атлант», копиями актов с отметкой о согласовании.

ООО «Искони+», надлежащим образом уведомленное, явку представителей в судебное заседание не обеспечило.

Представитель ТУ ФСФБН в Курской области в судебном заседании возражал против доводов апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в представленном суду отзыве, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Управление полагает, что в действиях Общества имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, указывая на то, что у ООО «Искони+» возникла обязанность в соответствии с пунктом 2.4 Положения №258-П представить в уполномоченный банк не позднее 15.07.2008 г. копии актов сдачи-приемки выполненных работ и два экземпляра справки о подтверждающих документах. Однако справка о подтверждающих документах по актам сдачи-приемки выполненных работ была представлена в уполномоченный банк лишь 18.07.2008 г., то есть с нарушением установленного законом срока.

Исследовав материалы дела с учетом доводов апелляционной жалобы и отзыва, заслушав представителя ТУ ФСФБН в Курской области, апелляционная инстанция не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, на основании приказа руководителя ТУФСФБН в Курской области от 13.04.2009 г. №164-р была проведена внеплановая камеральная проверка соблюдения ООО «Искони +»  законодательства РФ и актов органов валютного регулирования за период с 24.06.2008 по 26.09.2008.

В ходе проверки было установлено следующее: 01.01.2008 г. между ООО «Искони+» (исполнитель) и ЗАО «Атлант», Беларусь (заказчик) заключен контракт №080291-201 на сервис продукции «Атлант».

В соответствии с пунктом 1.1 контракта заказчик поручает, а исполнитель принимает на себя права и обязанности по обслуживанию бытовой техники под торговой маркой «Атлант».

Согласно пункту 3.1 датой оказания услуг считается дата подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ, сформированного заказчиком на основании отчетов, присланных Исполнителем. Пунктом 3.10 контракта предусмотрено, что не позднее 10 рабочих дней от даты получения отчетов заказчик обрабатывает их и подготавливает акт сдачи-приемки выполненных работ для согласования с исполнителем посредством факсимильной связи, последующее представление сторонами оригинала акта сдачи-приемки выполненных работ обязательно в течение не более 30 дней с даты согласования.

В соответствии с пунктом 3.11 контракта непредставление оригинала акта в указанный срок дает право заказчику не формировать последующие акты сдачи-приемки выполненных работ до получения оригиналов за предыдущий период.

На основании пункта 4.2, с учетом дополнительного соглашения №11 от 25.03.2008, оплата заказчиком услуг производится путем банковского перевода в течение 30 календарных дней с момента подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ.

По данному контракту в филиале ОАО Банк ВТБ в г.Курске 09.01.2008 г. ООО «Искони+» оформлен паспорт сделки №08010001/1000/0042/3/0.

24.06.2008 г. между Обществом и ЗАО «Атлант» составлены акты сдачи-приемки выполненных работ по сервисному контракту №080291-201 от 01.01.2008 №15165 и №15166, в соответствии с которыми исполнитель выполнил, а заказчик принял работы по сервисному обслуживанию изделий ЗАО «Атлант». Общая сумма выполненных работ по актам составила 48556,94 руб.РФ и 4197,62 руб. РФ соответственно.

Справка о подтверждающих документах от 17.07.2008 г. с приложением необходимых документов представлена в уполномоченный банк 18.07.2008 г.

Осуществив проверочные мероприятия в отношении ООО «Искони+» на основании полученных от уполномоченного банка документов, установив, что Обществом предоставлена в уполномоченный банк справка о подтверждающих документах с нарушением установленного пунктом 2.4 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденного ЦБ РФ 01.06.2004 года №258-П, (далее – Положение №258-П) срока, и полагая, что данное деяние содержит признаки административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, должностным лицом Управления 29.05.2009 составлен протокол об административном правонарушении №07-01-146/2009.

23.06.2009 г. ТУ ФСФБН в Курской области было вынесено постановление №07-01-146/2009 о назначении административного наказания, которым Общество привлечено к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначен административный штраф в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, ООО «Искони+» обратилось в Арбитражный суд Курской области с рассмотренным заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и отсутствии оснований для отмены оспариваемого постановления.

Суд апелляционной инстанции находит выводы суда первой инстанции верными с учетом следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП административная ответственность предусмотрена за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно части 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» полномочиями устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами наделен Центральный Банк Российской Федерации.

Реализуя свои полномочия, Центральный банк Российской Федерации утвердил Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденное ЦБ РФ 01.06.2004 года №258-П (далее – Положение №258-П), которым определен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.

Пунктами 2.2 и 2.4 названного Положения в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрена обязанность резидента в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в установленном банком ПС порядке представлять в данный банк подтверждающие документы с двумя экземплярами справки о них.

В силу положений статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Суд по материалам дела установил, что акты сдачи-приемки выполненных работ №15165 на сумму 48556,94 руб., №15166 на сумму 4197,62 руб. были составлены сторонами 24.06.2008 г. Таким образом, подтверждающие документы с двумя экземплярами справки о них ООО «Искони+» должно было представить в банк паспорта сделки не позднее истечения 15 календарных дней по истечении месяца, в котором был оформлены указанные акты, то есть до 15.07.2008 г.

Учитывая, что указанные документы были представлены в банк паспорта сделки лишь 18.07.2008 г., административный орган пришел к правильному выводу о нарушении Обществом требований пункта 2.4 Положения №258-П.

Суд первой инстанции правомерно указал, что представленные ООО «Искони+» акты сдачи-приемки выполненных работ № 15165 от 24.06.2008 на сумму 48556,94 руб., № 15166 от 24.06.2008 на сумму 4197,62 руб. с отметкой о согласовании 02.07.2008 г., не могут быть признаны достоверными доказательствами по делу, поскольку названные акты не соответствуют актам, представленным ООО «Искони+» в уполномоченный банк в качестве подтверждающих документов. Представленные в банк акты не содержали отметок о согласовании 02.07.2008 г.

Из содержания контракта №080291-201 от 01.01.2008 г. усматривается, что сторонами было предусмотрено предварительное согласование актов сдачи-приемки.

Пунктом 3.10 контракта определено, что не позднее 10 рабочих дней от даты получения отчетов ЗАО «Атлант» обрабатывает отчеты исполнителя и подготавливает акт сдачи-приемки выполненных работ для согласования с исполнителем посредством факсимильной связи. Последующее представление сторонами оригинала акта сдачи-приемки выполненных работ обязательно в течение не более 30 дней с даты согласования.

Последующего согласования сторонами актов сдачи-приемки контрактом не предусмотрено.

Суд первой инстанции дал правильную оценку иным документам, представленным Обществом, в том числе сопроводительному письму ЗАО «Атлант» (исх.№6061 от 30.06.2008 г.), странице журнала исходящей корреспонденции