Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2011 по делу n А35-8410/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

08 июня 2011 года                                                        Дело  № А35-8410/2010

город Воронеж  

Резолютивная часть постановления объявлена 01 июня 2011 года

Постановление в полном объеме изготовлено 08 июня 2011 года

         Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                      Михайловой Т.Л.,

судей:                                                                                Осиповой М.Б.,

                                                                                           Ольшанской Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Косякиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области на решение арбитражного суда Курской области от 22.12.2010 по делу № А35-8410/2010 (судья Коротких О.А.), принятое по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области к муниципальному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Центр детского творчества» Дмитриевского района Курской области (ОГРН - 1044677008650) о взыскании единого социального налога в сумме 66 309,06 руб. и пеней по налогу в сумме 3 591,66 руб.,

при участии в судебном заседании:

от налогового органа: Фомочкина Н.Н., начальника юридического отдела по доверенности № 03-12/020675 от 08.12.2010,

от налогоплательщика: представители не явились, надлежаще извещен,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд Курской области с заявлением к муниципальному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Центр детского творчества» Дмитриевского района Курской области  (далее – муниципальное учреждение «Центр детского творчества», налогоплательщик) о взыскании задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, Федеральный бюджет, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 66 309,06 руб. и пеней за несвоевременную уплату налога  в сумме 3 591,66 руб.

Решением арбитражного суда Курской области от 22.12.2010  в удовлетворении заявленных требований было полностью отказано.

Налоговый орган, не согласившись с состоявшимся судебным актом, обратился с апелляционной жалобой на него, ссылаясь на несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела и неправильное применение норм материального права, в связи с чем просит решение арбитражного суда Курской области от 22.12.2010  отменить и принять новый судебный акт.

В обоснование апелляционной жалобы налоговый орган, со ссылкой на справку от 16.02.2011 и на данные лицевых счетов по учету уплаты единого социального налога, указывает на наличие у муниципального учреждения «Центр детского творчества» задолженности по единому социальному налогу и пеням за 2009 год.

При этом представленная муниципальным учреждением справка Курского регионального отделения Фонда социального страхования об отсутствие задолженности, как полагает заявитель апелляционной жалобы, не может являться подтверждением факта уплаты налога, поскольку фонд не администрировал единый социальный налог в период сформировавшейся недоимки по указанному налогу и пени.

На основании изложенного налоговый орган полагает, что им правомерно было предъявлено в суд требование о взыскании с муниципального учреждения единого социального налога и пени в суммах, указанных в требовании № 184262 от 25.03.2010.

Представители муниципального учреждения «Центр детского творчества», надлежащим образом извещенного о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явились. Неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенного лица или его представителя не препятствует рассмотрению дела в силу статей 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

В отзыве на апелляционную жалобу  муниципальное учреждение возражает против ее удовлетворения, указывая, что у учреждения отсутствует  недоимка по уплате единого социального налога, указанная в требовании № 184262 от 25.03.2010.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, заслушав пояснения представителя инспекции, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции следует оставить без изменения.

Как следует из материалов дела, 22.03.2010 муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Центр детского творчества» Дмитриевского района Курской области представило в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2009 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате за 4 квартал 2009 года в Федеральный бюджет составила 11 702 руб. за октябрь 2009 года, 11 236 руб. за ноябрь 2009 года, 11 115 руб. за декабрь 2009 года; в Фонд социального страхования – 5 041 руб. за октябрь 2009 года, 15 758 руб. – за ноябрь 2009 года; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2 145 руб. за октябрь 2009 года, 2 060 руб. за ноябрь 2009 года, 2 038 руб. за декабрь 2009 года; в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 3 901 руб. за октябрь 2009 года, 3 745 руб. за ноябрь 2009 года, 3 704 руб. за декабрь 2009 года.

На  указанную сумму налога межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области в адрес муниципального учреждения  было направлено требование № 184262 от 25.03.2010  с предложением в срок до 12.04.2010 г. уплатить недоимку по единому социальному налогу за 4 квартал 2009 года, зачисляемому в Фонд социального страхования, в сумме 5 033,24 руб. по сроку уплаты 16.11.2009, в сумме 15 758 руб. по сроку уплаты 15.12.2009; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 114,82 руб. по сроку уплаты 15.01.2010; в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 3 901 руб. по сроку уплаты 16.11.2009, в сумме 3 745 руб. по сроку уплаты 15.12.2009, в сумме 3 704 руб. по сроку уплаты 15.01.2010; в Федеральный бюджет в сумме 11 702 руб. по сроку уплаты 16.11.2009, в сумме 11 236 руб. по сроку уплаты 15.12.2009, в сумме 11 115 руб. по сроку уплаты 15.01.2010, а также соответствующие пени в сумме 3 591,66 руб.

В срок, установленный в требовании, предложение налогового органа  муниципальным учреждением «Центр детского творчества» исполнено не было, что послужило основанием для обращения в арбитражный суд с соответствующим заявлением за взысканием указанных платежей.

Арбитражный суд области, рассмотрев заявленные требования, пришел к выводу об отсутствии у муниципального учреждения задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, Федеральный бюджет, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и пеней за несвоевременную уплату налога в общей сумме 69 900,72 руб., в связи с чем отказал инспекции в удовлетворении заявленных требований полностью.

Апелляционная инстанция находит выводы суда первой инстанции обоснованными, соответствующими установленным по делу фактическим обстоятельствам, исходя из следующего.

Подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса).

Глава 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса, действовавшая до 01.10.2010,  устанавливала обязанность лиц,  производящих  выплаты физическим лицам – организаций и индивидуальных предпринимателей  исчислять и уплачивать в соответствующие бюджеты единый социальный налог.

Статьей 243 Налогового кодекса предусматривалось, что сумма единого социального  налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Как устанавливалось абзацем 3 пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации, по итогам отчетного периода налогоплательщики  обязаны были исчислить разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежала уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу. Уплата ежемесячных авансовых платежей производилась не позднее 15-го числа следующего месяца.

Согласно  абзацу 5 пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик должен  был отразить в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

На основании абзаца 6 пункта 3 статьи 243 Кодекса разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежала уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.

Статьей 240 Кодекса налоговым периодом по единому социальному налогу признавался календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 7 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики единого социального налога обязаны были представлять налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 45 Налогового кодекса (ее пункт 1) обязывает налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу положений пункта 2 названной статьи  обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается по основаниям, установленным пунктом 3  этой же статьи, в частности, в связи с уплатой налога.

Порядок признания обязанности налогоплательщика исполненной установлен пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса, согласно которому обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 данной статьи Кодекса, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подпункт 1 пункта 3 статьи 45);  с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 45); со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога; в других предусмотренных названным пунктом случаях.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. В частности, с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке (пункт 2 статьи 45 Кодекса).

На неуплаченную в установленный срок сумму налога налогоплательщику, как это установлено подпунктом 3 пункта 1 статьи 45 Кодекса, направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса).

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса определены требования к содержанию требования об уплате налога. Так, требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения