Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2013 по делу n А35-1284/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

15 августа 2013 года                                           Дело № А35-1284/2013

город Воронеж   

Резолютивная часть постановления объявлена 8 августа 2013 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 15 августа 2013 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                  Семенюта Е.А.,

судей                                                                                     Донцова П.В.,

                                                                                           Протасова А.И.,

при ведении протокола судебного заседания  секретарем судебного заседания Щеголевой Е.В.,

при участии:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области: представитель не явился, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

от общества с ограниченной ответственностью «Агрокомплекс «Глушковский»: представитель не явился, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области на решение Арбитражного суда Курской области от 10.06.2013 по делу № А35-1284/2013 (Д.В. Лымарь) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Агрокомплекс «Глушковский» (ОГРН 1084620000882) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области об оспаривании постановления административного органа,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Агрокомплекс «Глушковский» (далее – ООО «Агрокомплекс «Глушковский», Общество, хзаявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области (далее – Управление, административный орган) №06-01-006/2013 от 07.02.2013 о назначении административного наказания.

Решением Арбитражного суда Курской области от 10.06.2013 заявленное требование удовлетворено, оспариваемое постановление признано незаконным и отменено.

Не согласившись с решением суда, административный орган обратился  с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции. Управление полагает невозможным применение статьи 2.9 КоАП РФ для освобождения Общества от административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку в данном случае имеет место существенная угроза охраняемым общественным отношениям, которая заключается в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права. Управление указывает, что точность и достоверность сведений, подаваемых резидентами в уполномоченные банки, необходима для качественной выработки единой валютной политики и принятия решений, влияющих на экономическую ситуацию в стране, а валютные операции признаются государством сферой особого контроля. Считает при этом, что обстоятельства совершения вменяемого правонарушения не свидетельствуют о том, что имела место исключительная ситуация, позволяющая применить положения статьи 2.9 КоАП РФ. Административный орган указывает, что выявленное правонарушение не является единственным в деятельности Общества. Полагает, что ответственность за совершенное деяние (значительный размер санкции части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ) соотнесена с общественной опасностью вменяемого правонарушения.

ООО «Агрокомплекс «Глушковский» доводы апелляционной жалобы не оспорило, отзыв на жалобу не представило.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционной инстанции своих представителей не направили. Учитывая наличие у суда доказательств надлежащего извещения данных лиц о времени и месте судебного разбирательства, апелляционная жалоба рассматривалась в их отсутствие в порядке статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в соответствии с Приказом заместителя руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области Е.Н. Ноздриной от 24.12.2012 №111-в была проведена внеплановая камеральная проверка соблюдения ООО «Агрокопмлекс «Глушковский» валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования за период с 03.04.2012 по 24.12.2012.

В ходе проверки административным органом установлено, что 03.04.2012 ООО «Агрокомплекс «Глушковский» (покупатель) заключило с ЧПТУП «БелМеталлсервис» (поставщик, Республика Беларусь) контракт купли-продажи на поставку продукции № 03/04/01-БМС, согласно которому поставщик обязуется передать покупателю в собственность продукцию, а покупатель обязуется принять и оплатить продукцию. Ассортимент и количество продукции согласовываются сторонами в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью контракта.

В рамках исполнения контракта купли-продажи на поставку продукции №03/04/01-БМС от 03.04.2012 в адрес ООО «Агрокопмлекс «Глушковский» 17.04.2012 осуществлена поставка продукции по товарной накладной №0093266 на сумму 131 786,00 руб., а также 27.04.2012 по товарной накладной №0093273 на сумму 35 165,00 руб.

С учетом установленных обстоятельств, административный орган пришел к выводу о том, что ООО «Агрокопмлекс «Глушковский» обязано было представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по товарным накладным №0093266 от 17.04.2012 на сумму 131 786,00 руб., №0093273 от 27.04.2012 на сумму 35 165,00 руб., не позднее 15.05.2012.

По информации уполномоченного банка, справка о подтверждающих документах по товарной накладной №0093266 от 17.04.2012 на сумму 131 786,00 руб. была представлена 20.06.2012, т.е. с нарушением установленного законодательством срока на 36 дней; справка о подтверждающих документах по товарной накладной №0093273 от 27.04.2012 на сумму 35 165,00 руб. была представлена 09.07.2012, т.е. с нарушением установленного законодательством срока на 55 дней.

Таким образом, административный орган пришел к выводу о том, что ООО «Агрокопмлекс «Глушковский» не соблюдены требования п.2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», что образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

Данные обстоятельства отражены в акте проверки от 31.01.2013, составленном старшим контролером-ревизором отдела правовой работы и валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области Лебедевой Т.В.

24 января 2013 года старшим контролером-ревизором отдела правовой работы и валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области Лебедевой Т.В. был составлен протокол об административном правонарушении №06-01-006/2013, в соответствии с которым ООО «Агрокопмлекс «Глушковский» было привлечено к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ. О времени и месте составления протокола об административном правонарушении Общество было извещено, согласно уведомлению о вручении почтовой корреспонденции (л.д. 52).

Определением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области №06-01-006/2013 от 25.01.2013 рассмотрение материалов административного дела в отношении ООО «Агрокопмлекс «Глушковский» было назначено на 07 февраля 2013 года. Копия определения от 25.01.2013 была получена Обществом, согласно уведомлению о вручении почтовой корреспонденции (л.д. 65).

Руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области Старковой А.В. 07 февраля 2013 года было вынесено постановление №06-01-006/2013 о признании ООО «Агрокомплекс «Глушковский» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ, и о назначении ему наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество обратилось за судебной защитой с рассмотренным требованием.

Удовлетворяя заявленное требование, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, но вместе с тем, о возможности применения в данном случае положений статьи 2.9 КоАП РФ для освобождения заявителя от ответственности за его совершение.

Апелляционный суд признает правильными выводы суда первой инстанции на основании следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон «О валютном регулировании и валютном контроле»). Целью указанного Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Частью 2 статьи 5 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрено, что для реализации функций, предусмотренных данным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Согласно части 4 указанной статьи, Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Формы учета по валютным операциям для резидентов установлены Ука­занием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 №1950-У «О формах учета по валютным операци­ям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», которым к формам учета отнесе­на справка о подтверждающих документах.

Из части 3 статьи 23 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» следует, что порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

При этом на основании пункта 1 части 2 статьи 24 указанного Закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 этого Закона.

Нормативным актом Банка России, регулирующим порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, является Положение №258-П.

Пунктами 2.2 и 2.4 названного Положения предусмотрена обязанность резидента в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, в установленном банком ПС порядке представлять в данный банк подтверждающие документы с двумя экземплярами справки о них. При этом датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях – дата составления подтверждающего документа.

В рассматриваемом случае документами, подтверждающими оказание услуги (поставка продукции) являются товарные накладные: от  17.04.2012 №0093266 на сумму 131 786,00 руб., от 27.04.2012 №0093273 на сумму 35 165,00 руб.

По смыслу приведенных выше норм права, ООО «Агрокомплекс «Глушковский» должно было представить в банк паспорта сделки указанные подтверждающие документы с двумя экземплярами справки о них не позднее истечения 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором оформлены указанные документы, то есть до 15.05.2012.

Материалы дела свидетельствуют, что справка о подтверждающих документах по товарной накладной №0093266 от 17.04.2012 на сумму 131 786,00 руб. была представлена ООО «Агрокопмлекс «Глушковский» в бунк паспорта сделки 20.06.2012, т.е. с нарушением установленного законодательством срока на 36 дней; а справка о подтверждающих документах по товарной накладной №0093273 от 27.04.2012 на сумму 35 165,00 руб. - представлена 09.07.2012, т.е. с нарушением установленного законодательством срока на 55 дней.

На основании изложенного суд первой инстанции правомерно пришел к выводу, что Обществом нарушен срок представления справки о подтверждающих документах.

Ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней, предусмотрена частью 6.3 статьи