Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2014 по делу n А48-1864/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

28 января 2014 года                                                           Дело №А48-1864/2013

город Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 24 января 2014 года

Постановление в полном объеме изготовлено 28 января 2014 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                  Протасова А.И.,

судей                                                                           Миронцевой Н.Д.,   

                                                                                     Донцова П.В.,    

при ведении протокола судебного заседания секретарем Бутыриной Е.А.,   

при участии:

от Общества с ограниченной ответственностью «АЛМА ТРАНС»: представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области: Гнеушева С.В., старшего специалиста-эксперта организационно-правового отдела по доверенности от 04.12.2013 № 54-01-20-01/1692;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу   Общества с ограниченной ответственностью «АЛМА ТРАНС» (ОГРН 1115742001209, ИНН 5751051262, адрес: 302030, г. Орел, ул. Московская д.42, оф. 9) на решение Арбитражного суда Орловской области от 27.11.2013 по делу № А48-1864/2013 (судья Капишникова Т.И.) по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «АЛМА ТРАНС» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области (ОГРН 1045751002142, ИНН 5751028055 адрес: 302000, Орловская область, Орловский район, г. Орел, ул. Комсомольская д. 66) об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

 Общество с ограниченной ответственностью «АЛМА ТРАНС» (далее – заявитель, Общество, ООО «АЛМА ТРАНС») обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (далее – Управление, административный орган) в Орловской области о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №54-13/24 от 21.05.2013.

Решением суда от 27.11.2013 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с указанным решением, Общество с ограниченной ответственностью «АЛМА ТРАНС» обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить, ссылаясь на неполное выяснение судом обстоятельств, имеющих значение для дела, недоказанность имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд считал установленными, несоответствие выводов, изложенных в решении обстоятельствам дела, нарушение норм материального права.

В обоснование доводов апелляционной жалобы ее заявитель указывает на то, что Общество не имело намерения скрыть информацию или иным образом нарушить отношения в области валютного политики. Общество своевременно представило документы через систему «Интернет-банк», но способ ее обработки в силу допущенной технической ошибки не позволил своевременно увидеть неточности в оформлении справки.

В отзыве на апелляционную жалобу административный орган указывает,  что справка о подтверждающих документах, оформленная надлежащим образом с ГТД №10130090/280912/0082670 на сумму 2655,90 евро были представлены резидентом - ООО «АЛМА ТРАНС», Россия в уполномоченный банк - ОАО АКБ «Авангард» с нарушением требуемого срока на 18 дней. У ООО «АЛМА ТРАНС» имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ, но данным Обществом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Таким образом, 20.10.2012 ООО «АЛМА ТРАНС», Россия не соблюдены требования ч.4 ст.5 Федерального Закона от 10.12.2003 №173 -ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п.9.1, 9.2.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И

В судебное заседание Общество с ограниченной ответственностью «АЛМА ТРАНС» не явилось, о месте и времени рассмотрения дела извещено  надлежащим образом.

Дело рассматривалось в отсутствие указанного  лица в порядке ст.ст. 156, 266 АПК РФ.

Как видно из материалов дела, на основании писем уполномоченного банка ОАО АКБ «АВАНГАРД» от 01.02.2013 №103/5898 и № 103/5899 в отношении Общества была проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В ходе проверки было установлено, что 12.09.2011 между резидентом - ООО «АЛМА ТРАНС» Россия (покупатель) и нерезидентом - компания НЗМ srl Италия (продавец) заключен контракт №AL-НЗ-02/2011 сроком действия до 31.12.2012 (далее - контракт).

Согласно условиями контракта продавец продает, а покупатель покупает на условиях СРТ - Орел, Россия (Incoterms 2010) сырье, технологическое оборудование и запасные части к технологическому оборудованию.

Общая стоимость контракта составила 1000000,00 Евро (п.п. 1.1, 2.2 контракта) (л.д. 14-17).

В соответствии с разделами 3 и 4 контракта поставкой товара считается погрузка товара, прошедшего экспортное таможенное оформление, на складе продавца на транспортное средство, предоставленное покупателем. Поставка товара должна быть осуществлена в течение 20 дней с момента подписания соответствующего приложения к контракту. Оплата за товар производиться в пользу продавца банковским переводом в Евро на счет продавца следующим образом: 100% стоимости партии товара оплачивается в Евро в течение 120 дней с даты поставки, указанной в инвойсе.

Согласно п. 9.1 контракта право собственности на товар переходит к покупателю с момента поставки товара.

Дополнительным соглашением от 24.12.2012 №8, заключенным между ООО «АЛМА ТРАНС» Россия и компанией НЗМ srl Италия, в статью 10.1 контракта от 01.07.2011 №AL-H3-02/2011 внесены изменения, в соответствии с которыми срок действия контракта продлен до 31.12.2013 (л.д.17).

19.09.2013 в уполномоченном банке - ОАО АКБ «Авангард» по указанному контракту резидентом - ООО «АЛМА ТРАНС» был оформлен паспорт сделки (л.д.34-36).

В рамках исполнения обязательств по контракту нерезидентом - компанией НЗМ srl, Италия на основании грузовой таможенной декларации (далее также ГТД) №10130090/280912/0082670 была произведена поставка товара резиденту - ООО «АЛМА ТРАНС», Россия на сумму 2655,9 евро (л.д.37-38).

Согласно штампа Московской областной таможни на данной ГТД выпуск товара разрешен 28.09.2012.

В ходе проверки Управление пришло к выводу о нарушении Обществом ч. 4. ст. 5 Федерального закона от 10.02.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле, п. 9.1, п. 9.2.1 Инструкции №138-И, поскольку справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы были представлены в уполномоченный банк по системе «Интернет – Банк» - 06.11.2012, а приняты к исполнению - 08.11.2012, то есть позже установленного срока.

По итогам проверки 07.05.2013 в соответствии со ст.ст. 28.2,28.3 КоАП РФ, заместителем начальника отдела валютного контроля Управления в отношении ООО «АЛМА ТРАНС» был составлен протокол об административном правонарушении №54-13/24 по признакам административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ (л.д.109-114).

Общество было надлежащим образом извещено о дате и времени составления протокола об административном правонарушении (л.д.118-120)

Определением от 07.05.2013 рассмотрение дела №54-13/24 об административном правонарушении было назначено на 21.05.2013 на 10 час. 00 мин. по адресу: г. Орел, ул. Комсомольская, д.66, 4 этаж (л.д.104-108).

Рассмотрев материалы по делу об административном правонарушении, 21.05.2013 руководителем Управления в отсутствие, надлежащим образом извещенного законного представителя Общества, вынесено постановление №54-13/24, которым ООО «АЛМА ТРАНС» признано виновным в нарушении валютного законодательства и ему назначено административное наказание, предусмотренное ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа 20 000 руб. (л.д.93-103)

Считая вынесенное постановление незаконным, Общество с ограниченной ответственностью «АЛМА ТРАНС» обратилось в Арбитражный суд Орловской области с настоящим  заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что в действиях Общества имеется состав вменяемого административного правонарушения.

Апелляционная коллегия соглашается с указанными выводами суда, считает их правомерными,  обоснованными и полагает необходимым при рассмотрении данного спора руководствоваться следующим.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней в виде наложения административного штрафа на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Федеральным законом от 10.12.2003 N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Федеральный закон N173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона N173-ФЗ резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Федерального закона N 173-ФЗ).

01.10.2012 вступила в силу Инструкция Банка России от 04.06.2012 N138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок учета уполномоченными банками валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением".

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N138-И справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов.

До 30.09.2012 порядок и сроки представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и соответствующей информации устанавливался Положением о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденным Центральным банком Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П (далее - Положение №258-П).

В соответствии с пунктом 2.4 Положения №258-П резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта.

Как следует из материалов дела и было установлено судом первой инстанции, документом, подтверждающим ввоз товара на территорию Российской Федерации, является грузовая таможенная декларация №10130090/280912/0082670, на которой имеется штамп Московской областной таможни о разрешении выпуска товара 28.09.2012.

 Следовательно, Обществу надлежало представить в уполномоченный банк наряду с документами, подтверждающими ввоз товара, справку о подтверждающих документах до 19.10.2012 включительно.

Фактически правильно оформленные справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представлены в уполномоченный банк 06.11.2012.

В силу части 2 статьи 1.7 КоАП РФ и пункта 5 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 № 2 "О некоторых вопросах связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

В связи с Указаниями Банка России от 14.06.2013 №3016У