Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2010 по делу n А43-1797/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить с/а арбитражного суда апелляционной инстанции по вновь открывшимся обстоятельствам

 ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

600017, г. Владимир, ул. Березина, д. 4

http://1aas.arbitr.ru

________________________________________________________

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Владимир

«07» апреля 2010 года                                                   Дело № А43-1797/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 31.03.2010.

Постановление в полном объеме изготовлено 07.04.2010.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Москвичевой Т.В.,

судей Белышковой М.Б., Кирилловой М.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Егоровой В.В., рассмотрел в открытом судебном заседании заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Автозаводскому району г.Нижнего Новгорода, г. Нижний Новгород, о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам.

В судебном заседании приняли участие представители:

от индивидуального предпринимателя Сысуева Александра Павловича -  Михеев В.Н. по доверенности от 05.02.2009 № 52-02/201131 (сроком действия 3 года);

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Автозаводскому району г.Нижнего Новгорода – Суворкина О.Н. по доверенности от 13.04.2009 №1/02 (сроком действия до 13.04.2010).

Изучив материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Автозаводскому району                       г. Нижнего Новгорода (далее по тексту – Инспекция) провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя Сысуева Александра Павловича по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов.

По результатам проверки был составлен акт от 30.05.2008 № 34.

Заместитель начальника Инспекции, рассмотрев материалы налоговой проверки, 04.08.2008 вынес решение  № 49 о привлечении Сысуева А.П. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 1 905 100 рублей 30 копеек. Данным решением предпринимателю также доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 758 559 рублей 70 копеек, единый социальный налог в сумме 132 664 рублей 68 копеек, налог на добавленную стоимость в сумме 9 045 358 рублей 84 копеек и соответствующие суммы пеней.

Не согласившись с решением Инспекции от 04.08.2008 №49,          Сысуев А.П. обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области (далее по тексту – Управление).

Письмом от 10.10.2008 жалоба предпринимателя была оставлена без удовлетворения.

Сысуев А.П. обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании решения Инспекции недействительным.

Решением от 16.06.2009 в удовлетворении заявленного требования отказано.

В апелляционной жалобе предприниматель обжаловал решение суда первой инстанции в части налога на доходы физических лиц в сумме    368 670 рублей 96 копеек, единого социального налога в сумме 63 738 рублей 13 копеек, налога на добавленную стоимость в сумме 6 907 034 рублей         18 копеек и соответствующих сумм пеней и штрафов.

Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2009 решение суда частично отменено. Решение Инспекции признано недействительным в части доначисления 6 907 034 рублей 18 копеек налога на добавленную стоимость, соответствующих сумм пеней и штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. В остальной части судебный акт оставлен без изменения.

Постановлением Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13.04.2009 постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2009 по делу А43-1797/2009 оставлено без изменения, кассационная жалоба Инспекции Федеральной налоговой службы по Автозаводскому району – без удовлетворения.

Инспекция обратилась с заявлением о пересмотре постановления Первого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2009 по вновь открывшимся обстоятельствам.

Предприниматель в отзыве на заявление Инспекции просит оставить его без удовлетворения.

Проверив доводы, изложенные в заявлении и отзыве на заявление, Первый арбитражный апелляционный суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьёй 309 Арбитражного процессуального кодекса РФ  арбитражный суд может пересмотреть принятый им и вступивший в законную силу судебный акт по вновь открывшимся обстоятельствам по основаниям и в порядке, которые предусмотрены в настоящей главе.

Пунктом 1 статьи 311 Арбитражного процессуального кодекса РФ определено, что основаниями пересмотра судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам являются в том числе существенные  для дела обстоятельства, которые не были и не могли быть известны заявителю.

Из материалов дела усматривается, что основанием для доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 6 907 034 рублей 18 копеек послужил отказ налогового органа в принятии заявленных предпринимателем налоговых вычетов по хозяйственным операциям с обществом с ограниченной ответственностью «Бриз».

При этом налоговый орган исходил из следующего.

Из документов, представленных для проведения проверки (договор, накладные, счета – фактуры, выписки банка), следует, что общество с ограниченной ответственностью «Бриз» поставляло Сысуеву А.П. молоко в период с января по декабрь 2006 года.

Согласно письму Инспекции ФНС России №1 по г.Москве от 30.01.2008 №16-17/03102 данная организация состоит на налоговом учете с 02.11.2005, зарегистрирована по адресу: 105082, г. Москва, ул. Б.Почтовая, д.34, стр.12. Генеральным директором является Ахлебина Елена Леонидовна. Вид деятельности – оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами, последняя бухгалтерская отчетность представлена за 9 месяцев 2006 года. Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность. По адресу, указанному в учредительных документах, организация не располагается. Ахлебнина Е.Л. зарегистрирована по адресу: г. Москва, ул. Б. Черемушкинская, 32 к.1, кв.88. Установить местонахождение не представляется возможным в связи с длительным непроживанием по адресу. Директор общества с ограниченной ответственностью «Бриз»         Ахлебнина Е.Л. является генеральным директором 3 организаций: общества с ограниченной ответственностью «Горизонт» ИНН 7705681337, общества с ограниченной ответственностью «Интекс Лайт» ИНН 5259045209, общества с ограниченной ответственностью «Мелина» ИНН 7701571421,        Ахлебнина Е.Л. также является руководителем и учредителем более чем в 1100 организациях.

Из протокола допроса индивидуальных предпринимателей Южалина В.В., Скользкова Н.А., Орловой Н.М. следует, что данные предприниматели в 2006 году заключили договор с обществом с ограниченной ответственностью «Бриз» о поставке продукции, в 2005 году действовал договор поставки молока, заключенный с Сысуевым А.П. Поставка молока и в 2005 году, и в 2006 году осуществлялась индивидуальными предпринимателями Южалиным В.В., Скользковым Н.А., Орловой Н.М. на пункт приема молока в с.Ивково, где исполнительным директором является Скользков Н.А. С должностными лицами и представителями общества с ограниченной ответственностью «Бриз» индивидуальные предприниматели Южалин В.В., Орлова Н.М. не знакомы и никогда не сотрудничали.

Из анализа банковских выписок Филиала «Нижегородский Акционерного коммерческого банка «Российский капитал» (открытое акционерное общество) и ОАО КБ «ЭллипсБанк» следует, что общество с ограниченной ответственностью «Бриз» закупало молоко у следующих контрагентов: индивидуальных предпринимателей Южалин В.В.,      Скользков Н.А., Орлова Н.М., Гаврюшкин В.С., СПУ «Заря», СПК «Земледелец» и других контрагентов, применяющих упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог, в силу чего не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (оплата за молоко на банковские счета перечисленных контрагентов производилась со счета общества с ограниченной ответственностью «Бриз» без налога на добавленную стоимость). Также при анализе полученной выписки установлено, что денежные средства на расчетный счет общества с ограниченной ответственностью «Бриз» поступали исключительно от Сысуева А.П. в качестве оплаты за молоко (в том числе налог на добавленную стоимость). Денежные средства, полученные обществом с ограниченной ответственностью «Бриз» от Сысуева А.П., на следующий банковский день перечислялись в том же размере, но без налога на добавленную стоимость, вышеназванным поставщикам молока, то есть реализация молока обществом с ограниченной ответственностью «Бриз» осуществлялась без наценки на товар.

Из анализа сведений, полученных из ИФНС № 1 по г.Москве, и выписок банков о движении денежных средств следует, что общество с ограниченной ответственностью «Бриз» уплачивало налог на добавленную стоимость от реализации товаров не в полном объеме.

Оценив вышеуказанные  доказательства в совокупности, Инспекция пришла к выводу о применении Сысуевым А.П. схем ухода от налогообложения. По мнению налогового органа, в 2006 году предприниматель заключил договор с обществом с ограниченной ответственностью «Бриз», не преследующий разумной деловой цели и не имеющий экономического смысла.

При рассмотрении апелляционной жалобы Первый арбитражный апелляционный суд счёл недоказанным факт наличия согласованности в действиях предпринимателя и общества с ограниченной ответственностью «Бриз», в связи с чем признал решение Инспекции в данной части недействительным.

В заявлении о пересмотре постановления  Первого арбитражного апелляционного суда Инспекция ссылается на   заключение эксперта от 23.11.2009, из которого следует, что подписи в счетах-фактурах, выставленных в адрес налогоплательщика обществом с ограниченной ответственностью «Бриз», в строке «руководитель» и «главный бухгалтер» выполнены одним лицом, Савировой Татьяной Васильевной. При этом Савирова Т.В. в проверяемый период являлась бухгалтером индивидуального предпринимателя Сысуева Александра Павловича.

Поскольку факт подписания счетов-фактур от имени общества с ограниченной ответственностью «Бриз» Савировой Т.В. не был и не мог быть известен налоговому органу и данное обстоятельство имеет существенное для рассмотрения настоящего дела значение, Первый арбитражный апелляционный суд усматривает наличие оснований для отмены судебного акта по вновь открывшимся основаниям.

Доводы предпринимателя, изложенные в отзыве на заявление Инспекции, судом отклонены, поскольку направлены на оценку непосредственно доказательств. Оценка же представленных Инспекцией доказательств будет дана судом при новом рассмотрении апелляционной жалобы предпринимателя.

Руководствуясь статьями 309-311, 316, 317 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Автозаводскому району г. Нижнего Новгорода, г. Нижний Новгород, удовлетворить.

Постановление от 21.09.2009 по делу № А43-1797/2009 отменить в части отмены решения Арбитражного суда Нижегородской области  от 16.06.2009 по делу № А43-1797/2009 и признания недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Автозаводскому району г. Нижнего Новгорода от 04.08.2008 № 49 в отношения налога на добавленную стоимость в сумме 6907034 рублей 18 копеек, соответствующих сумм пеней и штрафа на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Назначить судебное заседание по рассмотрению апелляционной жалобы индивидуального предпринимателя Сысуева Александра Павловича на 12.05.2010 в 09 час. 30 мин.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня его принятия.

Председательствующий

Т.В.Москвичева

Судьи

М.Б. Белышкова

М.Н. Кириллова