Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 25.01.2011 по делу n А17-5404/2010. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

  ВТОРОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

610007, г. Киров, ул. Хлыновская, 3,http://2aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Киров

26 января 2011 года

Дело № А17-5404/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 26 января 2011 года.   

Полный текст постановления изготовлен 26 января 2011 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Перминовой Г.Г.,

судей Буториной Г.Г., Лысовой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Новоселовой Е.В.,

без участия в судебном заседании представителей сторон

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области

на решение Арбитражного суда Ивановской области от  29.11.2010 по делу №А17-5404/2010, принятое судом в составе судьи Тимошкина К.А.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Текстильтрейд"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении,

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Текстильтрейд" (далее – заявитель, Общество, ООО "Текстильтрейд") обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области (далее – ответчик, Территориальное управление, административный орган) от 08.10.2010 №24-10/174 о привлечении Общества к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Ивановской области от 29.11.2010  требования общества с ограниченной ответственностью "Текстильтрейд" удовлетворены, оспариваемое постановление признано незаконным и отменено в связи с малозначительностью совершенного правонарушения.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области с принятым решением суда не согласно, обратилось во Второй арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт.

Административный орган не согласен с оценкой совершенного заявителем правонарушения в качестве малозначительного, считает, что в рассматриваемом случае административное правонарушение, ответственность за которое наступает по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, не носит исключительного характера.

Ответчик обращает внимание, что несоблюдение  установленных единых правил оформления паспортов сделок делает невозможным осуществление агентами валютного контроля, в том числе уполномоченными банками валютного контроля за исполнением обязанностей по репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации.

По мнению Территориального управления, то обстоятельство, что на дату составления протокола Общество не переоформило паспорт сделки, не может являться аргументом, свидетельствующим в пользу малозначительности рассматриваемого административного правонарушения.

Общество в отзыве на апелляционную жалобу возражает против доводов апелляционной жалобы, считает ее не подлежащей удовлетворению, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения. Сообщило о невозможности участия представителя в судебном заседании суд апелляционной инстанции.

Стороны явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей сторон.

Законность решения Арбитражного суда Ивановской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, 29.01.2010 ООО «Текстильтрейд» (Покупатель) и фирма ИП ООО «Spentex Tachkent Toytepa» (Продавец) (Узбекистан) заключили контракт №YF10/14-TX на поставку пряжи ткацкой 100% хлопка на сумму 200000 долларов США сроком действия до 31.12.2010. Согласно пункту 2.1 контракта цена на товар, включая стоимость упаковки, транспортировки устанавливается в спецификациях (приложениях) к контракту, являющихся неотъемлемой частью контракта, и понимается на условиях поставки FCA Ташкент, Туйтепа в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов «Инкотермс-2000». В соответствии с пунктами 2.7, 3.2 контракта платеж за товар, поставленный по контракту, в размере 100% стоимости партии товара производится по проформа инвойс продавца и должен производиться в долларах США банковским переводом на счет продавца в течение 10 банковских дней с момента выставления этого документа на поставку товара. Отгрузка каждой партии товара производится в течении 20 календарных дней со дня поступления денежных средств на счет. В силу пункта 7.3 контракта в случае невозможности поставки товара в течении 60 календарных дней, продавец обязуется вернуть предоплату за не поставленный товар не позднее 90 календарных дней с даты оплаты на счет покупателя Пунктом 10.2 контракта установлено, что все дополнения и изменения контракта действительны  в  том  случае,  если  они  выполнены  в  письменной  форме  и  подписаны Обществом и нерезидентом (л.д. 13-24).

11.02.2010 на основании указанного контракта Общество оформило паспорт сделки №10020021/2879/0000/2/0 в ОАО АКБ «АВАНГАРД» (л.д. 50).

В пункте 6.1 листа 2 данного паспорта сделки  указано, что платеж  за  товар, поставленный по настоящему  контракту,  в размере 100%  стоимости партии  товара производится по проформа инвойс продавца и  должен производиться  в долларах США и может быть  осуществлен банковским переводом на счет продавца в течение 10 банковских дней с момента выставления проформа инвойс на поставку  товара. Отгрузка  каждой партии  товара производится  в  течение 20  календарных  дней  со  дня  поступления  денежных  средств  на  счет. В  случае  невозможности поставки товара в течение 60 календарных дней, продавец обязуется вернуть предоплату за непоставленный товар не позднее 90 календарных дней с даты оплаты на счет покупателя.

Согласно пункту 6.2 паспорта сделки срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления  денежных  средств  от  нерезидента  на  банковский  счет  резидента  (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации  при импорте  товаров  (предварительная  оплата) составляет 20 календарных дней.

26.02.2010  стороны контракта  заключили  дополнительное  соглашение №2 к контракту, которым увеличили срок возврата предоплаты за непоставленный товар до 120 календарных дней с даты оплаты на счет продавца (л.д. 26).

В Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области поступила информация от Центрального Банка Российской Федерации о наличии признаков нарушения валютного законодательства и актов валютного контроля.

Территориальное управление провело проверку соблюдения заявителем валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и, усмотрев в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, составило протокол об административном правонарушении №24-10/174 от 27.09.2010 (л.д. 37-39). В качестве противоправного деяния Обществу вменено нарушение части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и пунктов 3.15, 3.15¹ Инструкции  Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 N117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", которое выразилось в непредставлении документов для переоформления паспорта сделки на основании дополнительного соглашения от 26.02.2010 №2 в срок до 31.03.2010.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении вр.и.о. заместителя руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Ивановской области 08.10.2010 вынес постановление №24-10/174 о признании ООО «Текстильтрейд» виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и о наложении на Общество штрафа в размере 40 000 рублей.

Общество, не согласившись с указанным постановлением, обжаловало его в арбитражный суд.

Принимая решение об удовлетворении заявленного требования, суд первой инстанции исходил из наличия оснований для признания совершенного Обществом правонарушения малозначительным.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены или изменения решения суда исходя из нижеследующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В части 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Согласно части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, названные в статье 23 данного Закона.

В силу части 3 статьи 20 Закона №173-ФЗ паспорт сделки используется уполномоченными органами для целей осуществления валютного контроля.

Единые правила оформления, переоформления и закрытия паспортов сделок (далее - ПС) установлены Центральным банком Российской Федерации в Инструкции от 15.06.2004 N117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее – Инструкция №117-И).

Согласно пункту 3.15 Инструкции N117-И в случае внесения в контракт изменений и дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент представляет в банк документы, поименованные в пунктах 3.15.1 - 3.15.4 Инструкции N 117-И, в том числе два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС, и документы, подтверждающие вносимые в контракт изменения и дополнения.

В соответствии с пунктом 3.15¹ Инструкции №117-И резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

В связи с тем, что 26.02.2010 сторонами контракта заключено дополнительное соглашение, вносящее изменения в сведения, указанные в оформленном паспорте сделки (пункты 6.1 и 6.2), то у заявителя возникла обязанность по представлению в уполномоченный банк переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт, паспорта сделки, и документов, подтверждающие вносимые в контракт изменения.

Пунктом 3.3 Инструкции N 117-И предусмотрено, что в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 названного раздела, резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один паспорт сделки в одном банке паспорта сделки в порядке, указанном в приложении 4 к названной Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела.

Согласно Порядку заполнения паспорта сделки (приложение 4 к Инструкции N 117-И) в пункте 6.1 "Условия о сроках и порядке расчетов по контракту" листа 2 паспорта сделки поле заполняется путем краткого или полного изложения условий о сроках и порядке расчетов, предусмотренных в контракте. В случае отсутствия указанных условий в контракте поле не заполняется.

В пункте 6.2 "Срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской