Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 26.10.2010 по делу n А78-3804/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина, 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

Е-mail: [email protected]   http://4aas.arbitr.ru 

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                      Дело №А78-3804/2010

           «27» октября 2010 года                                                                                                    

Резолютивная часть постановления объявлена 26 октября 2010 года.

Полный текст постановления изготовлен 27 октября 2010 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Доржиева Э.П., судей Желтоухова Е.В., Никифорюк Е.О., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Паньковой Н.М, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае на решение Арбитражного суда Забайкальского края от 17 августа 2010 года по делу №А78-3804/2010, по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Фирма «Кварц» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае о признании незаконными и отмене постановлений (суд первой инстанции Горкин Д.С.),

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Шапошников С.П. (доверенность от 16.03.2010);

от ответчика:  Можаев Д.В. (доверенность 12.10.2009);

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Фирма «Кварц»  (ООО «Фирма «Кварц», общество) обратилось в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (ТУ Росфиннадзора в Забайкальском крае, административный орган) о признании незаконными и отмене постановлений от 27 апреля 2010 года №№ 76-10/255, 76-10/256, 76-10/257, 76-10/258, 76-10/259, 76-10/260, 76-10/261, 76-10/262, 76-10/263, 76-10/264, 76-10/265, 76-10/266, 76-10/267, 76-10/268, 76-10/269, 76-10/270, 76-10/271, 76-10/272, 76-10/273, 76-10/274, 76-10/275, 76-10/276, 76-10/277, 76-10/278, 76-10/279, 76-10/280, 76-10/281, 76-10/282, 76-10/283, 76-10/284 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда Забайкальского края от 17 августа 2010 года заявленные требования удовлетворены, оспоренные постановления административного органа признаны незаконными и отменены. Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии в действиях заявителя состава правонарушения, предусмотренного частью  6 статьи 15.25 КоАП РФ, в обоснование указав, что поскольку обязательства ООО «Фирма «Кварц» перед Дунинской торгово-промышленной компанией корпорации с ограниченной ответственностью «Цзисинь» в рамках исполнения контракта № HLDN-168-10  по поставке товаров по указанным ГТД должны быть исполнены только путем встречной поставки российских товаров, соответственно данные отношения не подпадают под действие Положения №258-П. Общество не должно было предоставлять в уполномоченный банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ТУ Росфиннадзора в Забайкальском крае обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, признать оспариваемые постановления законными и не подлежащими отмене. Указано, что судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права, выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела. В частности, административный орган полагает, что в случае, если бартерная сделка предусматривает хотя бы частичное использование денежных средств, то она подпадает под валютный контроль со всеми вытекающими требованиями, в том числе по соблюдению обязанности ведения учета и отчетности по валютным операциям, оформления и представления в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям.

Представитель ТУ Росфиннадзора в Забайкальском крае доводы апелляционной жалобы поддержал, просил решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Представитель заявителя с апелляционной жалобой не согласился, считает решение Арбитражного суда Забайкальского края законным, обоснованным и не подлежащем отмене.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела и проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

В ходе проведения проверки ТУ Росфиннадзора в Забайкальском крае деятельности ООО «Фирма «Кварц» по вопросам соблюдения валютного законодательства, актов органов валютного регулирования и валютного контроля, соответствия проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений административным органом установлено следующее:

Между ООО «Фирма «Кварц» и фирмой «Dongning JIXIN industry and trade (group) Co., ltd» (КНР) 1 января 2008 года был заключен внешнеторговый контракт № HLDN-168-10, по условиям которого китайская сторона поставляет на условиях DAF-Маньчжурия и DAF-Забайкальск товары общей стоимостью 31 032 166 долларов США (овощи, фрукты, рис, керамический кирпич, плитка из мрамора, комплекты деталей памятников из мрамора), а российская сторона осуществляет оплату 50% стоимости поставленных товаров (15 516 083 долларов США) банковским переводом иностранной валюты и 50% - поставкой товаров (отходы и лом черных и легированных металлов). Контрактом установлен период поставки товаров - с января 2008 года по 1 января 2011 года. Оплата импортированных товаров должна быть произведена не позднее 180 дней с момента получения товара российской стороной.

К названному внешнеторговому контракту сторонами заключен ряд дополнительных соглашений, касающихся изменения спецификации импортируемых и экспортируемых товаров, адресов и реквизитов сторон, порядка установления цены на каждую поставляемую партию, а также увеличения общей суммы контракта, в том числе:

- дополнительным соглашением от 15 июня 2008 года № 13 общая сумма контракта увеличена до 46 182 166 долларов США, при этом стоимость экспортируемых товаров составляет 23 091 083 доллара США;

- дополнительным соглашением № 2 от 03.01.2008 контракт дополнен наименованием китайской стороны на русском языке: «Дунинская торгово-промышленная компания корпорации с ограниченной ответственностью «Цзисинь»;

  - дополнительным соглашением № 13 от 15.06.2008 общая сумма контракта увеличена до 46 182 166 $ США, при этом стоимость экспортируемых товаров составляет 23 091 083 $ США;

- дополнительным соглашением № 17 от 20.07.2008 условия контракта дополнены следующим содержанием: «...цены устанавливаются для каждой поставляемой товарной партии, согласуются путем телефонных переговоров и закрепляются в отгрузочной спецификации и инвойсе...»;

- дополнительным соглашением № 19 от 01.09.2008 внесены изменения в спецификацию экспортируемых товаров при неизменной общей сумме контракта (часть отходов и лома черных металлов заменена на орех кедровый);

-   дополнительным соглашением № 27 от 10.03.2009 общая сумма контракта увеличена до 80 022 166 $ США, при этом стоимость экспортируемых товаров составляет 40 011 083 $ США;

-   дополнительным соглашением № 32 от 05.07.2009 внесено изменение в адрес китайского партнера;

-    дополнительным соглашением № 35 от 01.12.2009 изменены банковские реквизиты китайской стороны;

дополнительным соглашением № 36 от 10.12.2009 общая сумма контракта увеличена до 118 098 166 $ США, при этом стоимость экспортируемых товаров составляет 59 049 083 $ США;

- дополнительными соглашениями № 1 от 02.01.2008, № 3 от 15.01.2008, № 4 от 01.02.2008, №5 от01.04.2008, № 6 от 02.04.2008, № 7 от 04.04.2008, № 8 от 10.04.2008, №9 от 01.05.2008, №10 от 10.05.2008, № 10а от 15.05.2008, № 11 от 01.06.2008, №12 от 05.06.2008, №14 от 16.06.2008, № 15 от 20.06.2008, № 16 от 16.07.2008, №18 от 30.08.2008, №20 от 01.10.2008, № 21 от 01.11.2008, № 22 от 02.11.2008, № 23 от 01.12.2008, № 24 от № 25 от 01.02.2009, № 26 от 05.02.2009, № 28 от 11.03.2009, № 29 от № 30 от 10.04.2009, № 31 от 25.06.2009, № 33 от 15.07.2009, № 34 от 01.10.2009, внесены изменения в спецификацию импортируемых товаров при неизменной общей суммы контракта.

16 января 2008 года ООО «Фирма «Кварц» в Борзинском ОСБ № 4178 оформило паспорт сделки № 08010007/1481/1705/2/0, в который в последующем неоднократно вносились изменения в связи с заключением дополнительных соглашений к контракту.

В рамках исполнения обязательств по контракту в 2008-2009 годах китайской стороной были поставлены товары общей стоимостью 39 384 984,82 доллара США, в том числе по следующим грузовым таможенным декларациям:

- 10617010/090909/0003559 (фактурная стоимость 21 711,57 долларов США);

- 10617010/090909/0003560  (фактурная стоимость 9 018 долларов США);

- 10617010/110809/0003575 (фактурная стоимость 5 010 долларов США);

- 10617010/130809/0003597 (фактурная стоимость 12 076,05 долларов США);

- 10617010/170809/0003639 (фактурная стоимость 9 570,3 долларов США);

- 10617010/180809/0003650 (фактурная стоимость 6 050,1 долларов США);

- 10617010/180809/0003653 (фактурная стоимость 12 199,41 долларов США);

- 10617010/200809/0003670 (фактурная стоимость 6 170,5 долларов США);

- 10617010/220809/0003689 (фактурная стоимость 10 477,86 долларов США);

- 10617010/250809/0003715 (фактурная стоимость 12 523,38 долларов США);

- 10617010/260809/0003719 (фактурная стоимость 7 200,06 долларов США);

- 10617010/280809/0003747 (фактурная стоимость 8 481,81 долларов США);

- 10617010/280809/0003748 (фактурная стоимость 11 205,22 долларов США);

- 10617010/010909/0003792 (фактурная стоимость 12 369 долларов США);

- 10617010/010909/0003793 (фактурная стоимость 6 020 долларов США);

- 10617010/020909/0003813 (фактурная стоимость 6 020 долларов США);

- 10617010/020909/0003814 (фактурная стоимость 11 273,83 долларов США);

- 10617010/050909/0003851 (фактурная стоимость 10 556,78 долларов США);

- 10617010/280909/0004153 (фактурная стоимость 96 44,25 долларов США);

- 10617010/151009/0004436 (фактурная стоимость 23 183,84 долларов США);

- 10617010/151009/0004449 (фактурная стоимость 11 689,9 долларов США);

- 10617010/151009/0004450 (фактурная стоимость 9 999,74 долларов США);

- 10617010/161009/0004469 (фактурная стоимость 20 574,84 долларов США);

- 10617010/161009/0004471 (фактурная стоимость 11 854,71 долларов США);

- 10617010/161009/0004472 (фактурная стоимость 27 799,67 долларов США);

- 10617010/161009/0004473 (фактурная стоимость 9 477,07 долларов США);

- 10617010/161009/0004475 (фактурная стоимость 21 399,23 долларов США);

- 10617010/171009/0004486 (фактурная стоимость 9 018 долларов США);

- 10617010/181009/0004505 (фактурная стоимость 11 426,4 долларов США);

- 10617010/181009/0004506 (фактурная стоимость 7 981,2 долларов США);

- 10617010/181009/0004507 (фактурная стоимость 29 897,94 долларов США);

- 10617010/181009/0004508 (фактурная стоимость 29 308,18 долларов США);

- 10617010/181009/0004514 (фактурная стоимость 9 685,83 долларов США);

- 10617010/191009/0004530 (фактурная стоимость 15 241,73 долларов США);

- 10617010/191009/0004535 (фактурная стоимость 11 959,03 долларов США);

- 10617010/191009/0004536 (фактурная стоимость 27 628,25 долларов США);

- 10617010/191009/0004537 (фактурная стоимость 22 729,32 долларов США);

- 10617010/191009/0004541 (фактурная стоимость 10 904,6 долларов США);

- 10617010/191009/0004542 (фактурная стоимость 25 005,86 долларов США);

- 10617010/191009/0004534 (фактурная стоимость 12 056,52 долларов США);

- 10617010/201009/0004562 (фактурная стоимость 9 746,66 долларов США);

- 10617010/201009/0004566 (фактурная стоимость 10 885,44 долларов США);

- 10617010/201009/0004568 (фактурная стоимость 9 233,43 долларов США);

- 10617010/211009/0004582 (фактурная стоимость 19 401,78 долларов США);

- 10617010/211009/0004583 (фактурная стоимость 20 495,97 долларов США);

- 10617010/211009/0004584 (фактурная стоимость 12 136 долларов США);

- 10617010/211009/0004585 (фактурная стоимость 12 443,66 долларов США);

- 10617010/211009/0004590 (фактурная стоимость 25 867,77 долларов США);

- 10617010/211009/0004591 (фактурная стоимость 8 426,82 долларов США);

- 10617010/221009/0004609 (фактурная стоимость 11 029,32 долларов США);

- 10617010/221009/0004610 (фактурная стоимость 21 936,13 долларов США);

- 10617010/221009/0004611 (фактурная стоимость 12 659,25 долларов США);

- 10617010/221009/0004612 (фактурная стоимость 24 486,99 долларов США);

- 10617010/221009/0004620 (фактурная стоимость 23 776,84 долларов США);

- 10617010/231009/0004641 (фактурная стоимость 18 191,31 долларов США);

- 10617010/231009/0004642 (фактурная стоимость 10 429,2 долларов США);

- 10617010/231009/0004643 (фактурная стоимость 26 878 долларов США);

- 10617010/241009/0004657 (фактурная стоимость 33 258,99 долларов США);

- 10617010/241009/0004658 (фактурная стоимость 13 311,91 долларов США);

- 10617010/241009/0004666 (фактурная стоимость 16 976,5 долларов США);

- 10617010/241009/0004668 (фактурная стоимость 11 371,2 долларов США);

-10617010/241009/0004669 (фактурная стоимость 12 564,31 долларов США);

- 10617010/251009/0004679 (фактурная стоимость 12 043,5 долларов США);

- 10617010/251009/0004680 (фактурная стоимость 13 379,55 долларов США);

- 10617010/261009/0004703 (фактурная стоимость 26 878,03 долларов США);

- 10617010/261009/0004704 (фактурная стоимость 11 921,3 долларов США);

- 10617010/261009/0004705 (фактурная стоимость 11 006,88 долларов США);

- 10617010/261009/0004707 (фактурная стоимость 20 468,16 долларов США);

- 10617010/261009/0004712 (фактурная стоимость 12 697,04 долларов США);,

- 10617010/271009/0004721 (фактурная стоимость 9 938,11 долларов США);

- 10617010/271009/0004723 (фактурная стоимость 13 612,08 долларов США);

- 10617010/271009/0004724 (фактурная стоимость 31 485,11 долларов США);

- 10617010/271009/0004729 (фактурная стоимость 15 204,88 долларов США);

- 10617010/271009/0004730 (фактурная стоимость 17 074,25 долларов США);

- 10617010/271009/0004731 (фактурная стоимость 15 652,77 долларов США);

- 10617010/281009/0004742 (фактурная стоимость 14 825,94 долларов США);

- 10617010/281009/0004743 (фактурная