Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 15.05.2012 по делу n А78-1531/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

E-mail: [email protected]   http://4aas.arbitr.ru    П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита

16 мая 2012 года                                                                             Дело № А78-1531/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 15 мая 2012 года.

Полный текст постановления изготовлен 16 мая 2012 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи, Д. Н. Рылова

судей Г. Г. Ячменёва, Е. В. Желтоухова,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Е. С. Сюхунбин,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «Нефтехиммаш» на не вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Забайкальского края от 5 апреля 2012 года по делу № А78-1531/2012 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Нефтехиммаш» (ИНН 7713562982 ОГРН 1057747912364 место нахождение: 673390, Забайкальский край, Шилкинский район, п. Первомайский) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (ИНН 7536055815 ОГРН 1047550015853 место нахождение: 672002, Забайкальский край, г. Чита, ул. Профсоюзная, д. 18) о признании незаконным и отмене постановления № 76-12/18 от 14.02.2012 г. о назначении административного наказания.

(суд первой инстанции судья Горкин Д. С.)

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Гузенов В. В. - представитель по доверенности от 05.05.2012 г., Корчагин А. В. - представитель по доверенности от 20.03.2012 г.;

от заинтересованного лица: Габова О. В. - представитель по доверенности от 15.11.2011 г.,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Нефтехиммаш» (далее ООО «Нефтехиммаш», заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее административный орган, ТУ Росфиннадзора) о признании незаконным и отмене постановления № 76-12/18 от 14.02.2012 г. о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением суда первой инстанции от 5 апреля 2012 года в удовлетворении заявленных требований отказано в полном объеме.

Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ и о соблюдении административным органом процедуры привлечения заявителя к административной ответственности.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ООО «Нефтехиммаш» обжаловало его в апелляционном порядке. Заявитель апелляционной жалобы ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции указывая, что Положение ЦБ РФ № 258-П от 01.04.2004 г. в рассматриваемом случае не применяется, поскольку общая сумма контракта не превысила 50 тыс. долларов США, местом рассмотрения дела об административном правонарушении должен был быть г. Москва, кроме того, Общество указывает на малозначительность совершенного им правонарушения и необходимости применения в рассматриваемом случае положений ст. 2.9 КоАП РФ.

Представители заявителя доводы апелляционной жалобы поддержали в полном объеме, просили решение суда первой инстанции отменить, заявленные Обществом требования удовлетворить.

Административный орган в отзыве на апелляционную жалобу с указанными в ней доводами не согласился, указав на законность и обоснованность решения суда первой инстанции.

Представитель ТУ Росфиннадзора, просила решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проанализировав доводы апелляционной жалобы и отзыва на неё, изучив материалы дела, проверив правильность применения судом первой инстанции норм процессуального и материального права, выслушав доводы представителей сторон, пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, между нерезидентом - ООО «Минерал Групп», Украина (покупатель) и ООО «Нефтехиммаш» (поставщик) 26 апреля 2011 года был заключен внешнеторговый контракт № 04-01/2011/ПФК на поставку товара (концентрат плавикового шпата, руды флюоритовой). Общая стоимость контракта составляет 1463 тыс. рублей.

Согласно условиям вышеуказанного внешнеторгового контракта № 04-01/2011/ПФК оплата товара производится в течение 5 дней с момента заключения договора и выставления Поставщиком счета, Покупатель вносит предоплату в размере 30% от общей стоимости товара. Сумму в размере 70 % от общей стоимости партии товара соответствующей марки Покупатель оплачивает в течение 5 банковских дней с момента отгрузки последней партии товара. Расчеты производятся в валюте РФ путем перечисления Покупателем денежных средств на расчетный счет Поставщика. Обязательство Покупателя по оплате товара считается исполненным после зачисления денежных средств на счет Поставщика.

03.08.2011 г. ООО «Минерал Групп», Украина (покупатель) и ООО «Нефтехиммаш» было подписано дополнительное соглашение № 1 к контракт № 04-01/2011/ПФК, в соответствии с которым общая стоимость товара уменьшена до 490 000 руб. Расчеты производятся следующим образом: в течение 20 дней с момента заключения договора и выставления Поставщиком счета покупатель вносит предоплату в размере 490 000 руб.; общая сумма переплаты за товар составила 2 097,76 руб., указанную сумму Поставщик обязуется перечислить Покупателю в течение 5 банковских дней с момента заключения Дополнительного соглашения № 1.

В рамках исполнения обязательств по внешнеторговому контракт № 04-01/2011/ПФК ООО «Нефтехиммаш» поставило товары, оформленные по ДТ № 10612010/230611/0000750, общей стоимостью 487 905,24 руб., иностранный контрагент произвел оплату в размере 490 000 руб.

5 августа 2011 г. ООО «Нефтехиммаш» произвело возврат излишне уплаченных средств в сумме 2 097,76 руб.

По названному внешнеторговому контракту в ЗАО «Связной Банк» г. Москва Обществом 27 мая 2011 года оформлены паспорт сделки № 11050001/1961/0000/1/0.

В связи с исполнением сторонами всех обязательств по договору 15 августа 2011 года контракт № 04-01/2011/ПФК был закрыт.

В ходе проведенной должностным лицом ТУ Росфиннадзора проверки соблюдения Обществом валютного законодательства был установлен факт несвоевременного представления в уполномоченный банк двух экземпляров справок о подтверждающих документах и документ, подтверждающий вывоз товара с территории РФ.

Справка о подтверждающих документах и документ, подтверждающий вывоз товара с территории РФ представлены Обществом в уполномоченный банк по ДТ № 10612010/230611/0000750 - 9 августа 2011 года (установленный законодательством срок представления - до 8 июля 2011 года).

Указанные обстоятельства послужили основанием для составления должностным лицом ТУ Росфиннадзора в отношении Общества протокола об административном правонарушении от 31 января 2012 года (л.д. 39-40).

Постановлением ТУ Росфиннадзора от 14 февраля 2011 года № 76-12/18 о назначении административного наказания, ООО «Нефтехиммаш» привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей (л.д. 23-25).

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии в действиях Общества события и состава вмененного административного правонарушения.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, в том числе таможенные декларации (пункт 11 части 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

На основании части 4 статьи 5 названного Федерального закона Центральный банк Российской Федерации (далее - Банк России) устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Согласно пункту 1.3 Указания Банка России от 10.12.2007 г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах является одной из форм учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами.

Данный нормативный правовой акт вступил в силу 27 января 2008 года.

Форма справки о подтверждающих документах и порядок ее заполнения приведены в Приложении 1 к Положению Банка России от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение Банка России № 258-П).

В силу пункта 2.1 Положения Банка России № 258-П (в редакции Указания Банка России от 26.09.2008 г. № 2080-У, применяющейся с 28 октября 2008 года) в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенными органами товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк паспорта сделки таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций.

Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах (пункт 2.2 Положения Банка России № 258-П).

Согласно пункту 2.4 Положения Банка России № 258-П (в редакции Указания Банка России от 26.09.2008 г. № 2080-У) резидент (в случае наличия требования о декларировании товаров) представляет в уполномоченный банк таможенную декларацию и справку о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»).

Таким образом, Банк России установил обязательный перечень документов, необходимых для представления в уполномоченный банк, и сроки их представления. В случае обязательного требования о декларировании товаров таким документом является исключительно грузовая таможенная декларация, за исключением временной декларации, а срок для представления справок о подтверждающих документах необходимо исчислять со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами вывозимых товаров, определяемой по соответствующим отметкам таможенных органов.

Как уже отмечалось выше, справки о подтверждающих документах и документ, подтверждающий вывоз товара с территории РФ были представлены в уполномоченный банк с нарушением установленного срока на 32 дня, а именно, по ДТ № 10612010/230611/0000750  - 9 августа 2011 года, в то время как, установленный законодательством срок представления – до 8 июля 2011 года.

Данное обстоятельство достоверно подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами (протоколом об административном правонарушении, справками о подтверждающих документах, таможенной декларацией) и заявителем апелляционной жалобы по существу не оспаривается.

На основании части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В пункте 16.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 года № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснено, что понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 статьи 2.1 КоАП РФ. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет. Следовательно, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

В пункте 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 года № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» указано, что выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 статьи 26.2 КоАП РФ.

В рассматриваемом случае материалами