Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2011 по делу n А51-17122/2010. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. Светланская, 115 Владивосток, 690001

тел.: [phone], факс [phone]

e-mail: [email protected] , http://5aas.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Владивосток                                              Дело

№ А51-17122/2010

 24 января 2011 года

Резолютивная часть постановления оглашена 18 января 2011 года .

Постановление в полном объеме изготовлено 24 января 2011 года .

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего: Н.В. Алферовой

судей: Г.А. Симоновой, О.Ю. Еремеевой

при ведении протокола секретарем судебного заседания: Е. В. Жариковой

при участии:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае: представитель Решетникова Г.Л., доверенность от 17.01.2011 сроком на один год, удостоверение;

от ОАО "Дальневосточный завод "Звезда": представитель Носкова О.Б., доверенность № 3/73 от 12.01.2011 сроком до 31.12.2011, паспорт;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае

апелляционное производство № 05АП-7317/2010

на решение от 22.11.2010

по делу № А51-17122/2010 Арбитражного суда Приморского края

по заявлению ОАО "Дальневосточный завод "Звезда" (ОГРН 1082503000931, ИНН 2503026908)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае (ОГРН 1022502260637, ИНН 2540060463)

о признании незаконными постановления о привлечении к административной ответственности №№ 05-10/615П, 05-10/616П, 05-10/617П, 05-10/618П, 05-10/619П, 05-10/620П от 30.09.2010.

         УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество «Дальневосточный завод «Звезда» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании незаконными постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморскому крае (далее – «административный орган, ТУ Росфиннадзор в Приморском крае») о привлечении к административной ответственности от 30.09.2010 №№ 05-10/615П, 05-10/616П, 05-10/617П, 05-10/618П, 05-10/619П, 05-10/620П.

Решением Арбитражного суда Приморского края от 22.11.2010 требования общества удовлетворенны частично, в части признания незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморскому крае о назначении административного наказания, вынесенных в отношении ОАО "Дальневосточный завод "Звезда", обществу объявлено устное замечание.

Не согласившись с вынесенным судебным актом, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморскому крае обратилось в Пятый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение от 22.11.2010 отменить, как принятое с нарушением и неправильным применением норм материального права. Заявитель считает, что, не представив в срок до 15.01.2010 в банк ПС акты выполненных работ и оформленную на них справку о подтверждающих документах, общество нарушило требования, установленные подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 и подпунктом 9 пункта 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, пунктами 2.1, 2.2 и 2.4 Положения № 258-П.  Также административный орган считает несостоятельным довод суда о малозначительности, совершенного обществом административного правонарушения.

В судебном заседании 18.01.2011 представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморскому крае поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе.

Представитель ОАО "Дальневосточный завод "Звезда" в представленном в материалы дела письменном отзыве на доводы апелляционной жалобы возразил, считает, что судом первой инстанции выяснены все обстоятельства дела, им дана надлежащая правовая оценка, в связи с чем решение Арбитражного суда Приморского края от 22.11.2010, по мнению Общества, отмене или изменению не подлежит.

Исследовав материалы дела, проверив в порядке, предусмотренном статьями 266, 268, 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, правильность применения судом норм материального и процессуального права, проанализировав доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе, коллегия считает решение арбитражного суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению в силу следующего.

Как следует из материалов дела, в период с 19.07.2010  по 09.09.2010 ТУ Росфиннадзор в Приморском крае была проведена проверка соблюдения обществом требований валютного законодательства при осуществлении валютных операций, в результате которой было установлено, что 15.09.2009 ОАО «Дальневосточный завод «Звезда» (Субподрядчик) и (неризеднт) – компания «Aker Contracting Russia AS», Норвегия (Aker) заключили субподрядный договор №RUSD-CRP-J2-MZ-SC940-0002, на выполнение работ по холодной формовке и изготовлению юбки для шельфового бетонного основания гравитационного типа.

 В счёт исполнения обязательств по указанному договору общество оказало нерезиденту услуги субподряда.

В проверяемый административным органом период ОАО «Дальневосточный завод «Звезда» представил в банк ПС – филиал «Хабаровский» ОАО «АЛЬФА-БАНК», операционный офис в г.Владивостоке – шесть справок о подтверждающих документах.

Административный орган установив, что общество не представило в установленные законом сроки справки о подтверждающих документах по актам выполненных работ (оказанных услуг) №№001 от 06.11.2009, А2 от 02.12.2009, 1В от 12.12.2009, 2В от 12.12.2009, 1С от 28.12.2009, 2С от 28.12.2009. А1 от 13.11.2009, 1D от 28.12.2009, 2С от 31.12.2009, 003 от 31.12.2009, 1Б от 02.12.2009, А3 от 31.12.2009, 1D от 31.12.2009, 004 от 31.01.2010, 005 от 26.02.2010, 2/69 от 12.03.2010, 006 от 31.03.2010, 2 от 30.04.2010, 007 от 30.04.2010, 27 от 12.11.2009, посчитал, что последним нарушены положения пункта 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее «Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П»).

После фиксации факта совершения правонарушения в протоколах, составления акта проверки соблюдения валютного законодательства РФ, вынесения определения о возбуждении дел об административном правонарушениях и проведения административного расследования, 30.09.2010 административный орган принял в отношении общества постановления №№05-10/615П, 05-10/616П, 05-10/617П, 05-10/618П, 05-10/619П, 05-10/620П о назначении административных наказаний, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ за несоблюдение установленных порядка и сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям в виде штрафа в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение.

Не согласившись с вынесенным постановлением, ОАО «Дальневосточный завод «Звезда» обратилось в арбитражный суд.

В соответствии с положениями статьи 24 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее  «Закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ») резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны, в том числе представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям (подпункты 1, 2 пункта 2 статьи 24 и подпункт 9 пункта 4 статьи 23 Закона № 173 -ФЗ).

Центральный банк Российской Федерации устанавли­вает единые фор­мы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления  (пункт 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ).

Формы учета по валютным операциям для резидентов установлены   Указанием Центрального Банка  Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее «Указание ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У»). Так, в соответствии с пунктом 1.3 Указания ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У, формой учёта по валютным операциям является справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П и составляемая в соответствии с Приложением № 1 к Положению ЦБ РФ от 01.06.2004г. № 258-П.

На основании пункта 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Согласно пункту 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в Приложении № 1 к Положению (пункт 2.2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П). Резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ (статья 25 Закона 10.12.2003 № 173-ФЗ).

В силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как верно установил судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, общество нарушило сроки предоставления документов, предусмотренных Положением от 01.06.2004 № 258-П, а именно:

- по акту №2/69 от 12.03.2010 крайний срок предоставления справки 15.04.2010, справка предоставлена 28.06.2010;

- по акту №006 от 31.03.2010 крайний срок предоставления справки 15.04.2010, справка предоставлена 28.06.2010;

- по акту №001 от 06.11.2009 крайний срок предоставления справки 15.12.2009, справка предоставлена 14.01.2010;

- по акту №А1 от 13.11.2009 крайний срок предоставления справки 15.12.2009, справка представлена 15.03.2010;

- по акту №27 от 12.11.2009 крайний срок предоставления справки 15.12.2009, до настоящего момента справка обществом не представлена;

- по акту №2 от 30.04.2010 крайний срок предоставления справки 17.05.2010, справка представлена 28.06.2010;

- по акту №007 от 30.04.2010 крайний срок предоставления справки 17.05.2010, справка представлена 28.06.2010;

- по акту №005 от 26.02.2010 крайний срок представления справки 15.03.2010, справка представлена 28.06.2010;

- по акту №004 от 31.01.2010 крайний срок представления справки 15.02.2010, справка представлена 28.06.2010;

- по акту №А2 от 02.12.2009 крайний срок представления справки 15.01.2010, справка представлена 27.02.2010;

- по акту №1В от 12.12.2009 крайний срок представления справки 15.01.2010, справка представлена 27.02.2010;

- по акту №2В от 12.12.2009 крайний срок представления справки 15.01.2010, справка представлена 27.02.2010г.;

- по акту №1С от 28.12.2009 крайний срок представления справки 15.01.2010, справка представлена 27.02.2010;

- по акту №2С от 28.12.2009 крайний срок представления справки 15.01.2010, справка представлена 27.02.2010;

- по акту №1D от 31.12.2009 крайний срок представления справки 15.01.2010, справка представлена 15.03.2010;

- по акту №2С от 31.12.2009 крайний срок представления справки 15.01.2010, справка представлена 15.03.2010;

- по акту №003 от 31.12.2009 крайний срок представления справки 15.01.2010, справка представлена 15.03.2010;

- по акту №1Б от 02.12.2009 крайний срок представления справки 15.01.2010, справка представлена 28.06.2010;

- по акту №А3 от 31.12.2009 крайний срок представления справки 15.01.2010, справка представлена 28.06.2010;

- по акту №1D от 28.12.2009 крайний срок представления справки 15.01.2010, справка представлена 28.06.2010.

Протоколами об административных правонарушениях от 09.09.2010 №№05-10/615П, 05-10/616П, 05-10/617П, 05-10/618П, 05-10/619П, 05-10/620П, а так же договором №RUSD-CRP-J2-MZ-SC940-0002 от 15.09.2009 подтверждается факт совершения обществом административных правонарушений. Более того, факт совершения административных правонарушений обществом не отрицается.

Порядок и срок представления форм