Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 16.07.2009 по делу n А24-1028/2009. Отменить решение полностью и принять новый с/а

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. 1-я Морская,  2,4, Владивосток, 690007

тел.: [phone], 215-063, 215-098, факс [phone], 215-023

e-mail: [email protected] , http://5aas.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Владивосток                                              Дело

№ А24-1028/2009

17 июля 2009 года.

№ 05АП-1996/2009

Резолютивная часть постановления оглашена 16 июля 2009 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 17 июля 2009 года.

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего: О.Ю. Еремеевой

судей: З.Д. Бац,  Г.А. Симоновой

при ведении протокола секретарем судебного заседания:  Я.А. Ворожбит

при участии:

лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае

на решение от  09.04.2009

судьи А.А. Копыловой

по делу № А24-1028/2009 Арбитражного суда Камчатского края  

по заявлению  ООО «Промысловик»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае

об оспаривании постановления № 30-1-09/09 от 03.03.2009.

           УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Промысловик» (далее – Общество, ООО «Промысловик») обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае (далее – Управление, административный орган) от 03.03.2009 № 30-1-09/09 о назначении административного наказания, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40.000 руб.

Решением от 09.04.2009 Арбитражный суд Камчатского края требования Общества удовлетворил в полном объеме, признав незаконным и подлежащим отмене постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае от 03.03.2009 № 30-1-09/09.

Не согласившись с вынесенным судебным актом, Управление обратилось в суд с апелляционной жалобой на решение Арбитражного суда Камчатского края от 09.04.2009. Податель апелляционной жалобы просит отменить решение суда первой инстанции полностью и принять новое решение, которым отказать Обществу в удовлетворении заявленных требований.

В обоснование доводов апелляционной жалобы Управление, ссылаясь на Федеральный закон о валютном регулировании № 173-ФЗ, Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 № 258-П, указывает, что в рассматриваемом случае нет имеет значения, каким образом производились платежи нерезидентом в пользу резидента и резидентом в пользу нерезидента, по безналичному расчету на банковский счет резидента или путем внесения наличных денежных средств в кассу резидента.

Также Управление не согласно с выводом суда первой инстанции об отсутствии состава административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, так как действия Общества, по мнению Управления, противоречат требованиям действующего законодательства об обязании резидентов производить расчеты при осуществлении валютных операций с нерезидентами по контракту только через свои банковские счета, открытые в банке паспорта сделки.

Извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, явку своих представителей в суд не обеспечили. Через канцелярию Пятого арбитражного апелляционного суда Управление представило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Судом заявленное Управлением ходатайство удовлетворено. Жалоба рассмотрена в соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие лиц, участвующих в деле, по имеющимся в материалах дела документам.

Общество в представленном в материалы дела письменном отзыве с доводами апелляционной жалобы не согласилось, просило решение суда первой инстанции, как законное и обоснованное, оставить без изменения, апелляционную жалобу Управления – без удовлетворения. Общество указывает, что Положением о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, не урегулированы расчеты в наличной форме между резидентом и нерезидентом через кассу Заявителя. Таким образом, последний полагает, что порядок предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям в наличной форме через кассу Заявителя не установлен.

Кроме того, Общество также указало, что решением Петропавловск-Камчатского городского суда от 16.04.2009 отменено постановление руководителя Управления от 03.03.2009 № 30-1-09/50, которым генеральному директору Общества Петрову Ю.С. было назначено административное наказание по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, в связи с отсутствием состава административного правонарушения. Заявитель считает, что указанный судебный акт имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела.

Из материалов дела коллегией установлено следующее.

ООО «Промысловик» зарегистрировано в качестве юридического лица 15.06.2000 Администрацией Соболевского районного муниципального образования, о чем 05.09.2002 Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 2 по Камчатской обрасти и Корякскому автономному округу в Единый государственный реестр юридических лиц внесены сведения о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002. Основным видом деятельности Общества является организация комплексного туристического обслуживания.

15.08.2008 между Обществом (Партнер) и нерезидентом - гражданином Словаки Либором Беничеком (Клиент) заключен контракт о совместной деятельности № 07/08, предметом которого указано проведение охоты на медведя и лося в охотугодьях, указанных Партнером.

В соответствии  с п.3.3.1. контракта стоимость услуг в евро указываются в приложении № 1 к контракту, которое является его неотъемлемой частью. Оплата услуг за сервис производится не менее чем за 30 дней до начала тура на расчетный счет Партнера.

Согласно Приложению № 1 к контракту, тур проводился с 13.10.2008 по 21.10.2008. Стоимость тура без трофея указана следующая: на 1 охотника (лось+медведь)  - 1.350 евро, на 1 охотника (лось) – 1.310 евро, на 1 неохотника – 1.050 евро. Кроме того приложением предусмотрено, что в стоимость тура входит также оплата за трофей, которая производится после его добычи.

Для выполнения обязательств по контракту от 15.08.2008 № 07/08, Общество 20.08.2008 оформило в акционерном Камчатском Коммерческом Агропромбанке «Камчаткомагропромбанк» (ОАО) паспорт сделки № 08080012/0545/0000/3/0.

Согласно туристской путевке № 012849 серии 41КК, которая является неотъемлемой частью договора о реализации туристского продукта от 15.08.2008 № 07/08, общая цена туристского продукта составила 807.486 руб. 66 коп, из которых наличными денежными средствами было оплачено 480.000 руб. (приходный кассовый ордер № 18 от 13.10.2008 – л.д. 57, бухгалтерская справка от 16.12.2008 - л.д. 47, вкладной лист кассовой книги за 13.10.2008 – л.д. 56), безналичным способом мемориальным ордером № 46 от 01.09.2008 (л.д. 55) 327.486 руб. 66 коп.

Согласно мемориальному ордеру № 46 от 01.09.2008 со счета Клиента 01.09.2008 были списаны 9.040 евро, что в рублевом эквиваленте составило  327.486 руб. 66 коп.

17.11.2008 между Обществом (Исполнитель) и нерезидентом (Заказчик) был подписан акт № 000015 от 17.11.2008, в котором указано, что стороны согласны с тем, что туристические услуги выполнены полностью и в срок на сумму 9.040 евро.

Согласно представленным Обществом документам, ООО «Промысловик» оказало нерезиденту туристические услуги на сумму 22.554,62 евро или 807.486 руб. 66 коп. Данное обстоятельство по существу Обществом не оспаривается.

03.12.2008 Обществом в Уполномоченный банк представлена справка о подтверждающих документах (л.д. 51), согласно которой в качестве документа, подтверждающего факт оказания услуги, Общество отразило акт от 17.11.2008 на сумму 9.040 руб., не указав сумму 480.000 руб. за оказание туристической услуги и передачу трофеев.

Проведенной контролером-ревизором отдела валютного контроля Управления Лебедевой А.Л. проверкой по вопросу соблюдения заявителем валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования установлен факт нарушения установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, изложенного в Положении ЦБ РФ №258-П, а именно: заявителем в Уполномоченный банк в установленный срок представлена справка от 03.12.2008 о подтверждающих документах на сумму 9.040,00 евро, вместо представления справки о подтверждающих документах на сумму оказанных услуг 22.554,62 евро или 807.486 руб. 66 коп.

15.01.2009 контролером-ревизором отдела валютного контроля Управления Лебедевой А.Л. в отношении Заявителя вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования.

По результатам административного расследования составлен протокол об административном правонарушении от 16.02.2009 №30-1-09/09.

По результатам рассмотрения материалов административного дела руководителем Управления Горюновым С.Н. вынесено постановление от 03.03.2009 №30-1-09/09 о признании Общества виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначении ему административного наказания в виде штрафа в размере 40.000 руб.

И протокол об административном правонарушении от 16.02.2009 №30-1-09/09 и постановление от 03.03.2009 №30-1-09/09 вынесены в присутствии законного представителя Общества – генерального директора Петрова Ю.С.

Несогласие с привлечением к административной ответственности послужило основанием для обращения ООО «Промысловик» в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае от 03.03.2009 № 30-1-09/09 о назначении административного наказания, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40.000 руб.

Рассмотрев заявление ООО «Промысловик» по существу, Арбитражный суд Камчатского края в полном объеме удовлетворил заявленные Обществом требования, поскольку  пришел к выводу об отсутствии в действиях Общества состава вменяемого правонарушения.

Исследовав материалы дела, проверив в порядке статей 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судом норм материального и процессуального права, апелляционная коллегия приходит к выводу о том, что судом первой инстанции неправильно истолкованы нормы материального права, в связи с чем обжалуемый судебный акт подлежит отмене полностью по следующим основаниям.

Часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Коллегия полагает ошибочным вывод суда первой инстанции об отсутствии в действиях ООО «Промысловик» состава административного правонарушения.

Так в соответствии с требованиями статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона, в том числе подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В силу пункта 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 24 и пунктом 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 названного выше Закона, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Согласно пункту 2.1 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением, представляет в Банк России, регулирующий порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - банк ПС), документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие