Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 02.12.2010 по делу n 07АП-10012/10. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки 24.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                                                   Дело № 07АП-10012/10

03 декабря 2010г.

Резолютивная часть постановления объявлена 02 декабря 2010 г.

Полный текст постановления изготовлен 03 декабря  2010г. 

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Усаниной Н.А.,

судей Бородулиной И.И., Журавлевой В.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Куц Е.В. с использованием средств аудиозаписи

при участии в заседании:

от заявителя: Юрьева Ю.В. по доверенности от 15.02.2010г.

от заинтересованного лица: Исмагилова М.Н. по доверенности от 12.03.2010г. 

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу

Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово

на решение Арбитражного суда Кемеровской области

от 17 сентября 2010 года  по делу №А27-7190/2010 (судья Дворовенко И.В.)

по заявлению открытого акционерного общества «Кемеровохлеб»

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово

о признании незаконными действий по отражению в справке о состоянии расчетов налогоплательщика недостоверных сведений,

                                                     У С Т А Н О В И Л:

Открытое акционерное общество «Кемеровохлеб»  (далее - ОАО «Кемеровохлеб», общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд Кемеровской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, о признании незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (далее - налоговый орган, апеллянт) по отражению в Справке о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, взносам от 05.05.2010 №160993 по состоянию на 28.04.2010 (далее - справка) сведений о суммах денежных средств, списанных банком с расчетного счета налогоплательщика, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов в размере 4 370 000 руб., в том числе, налог на прибыль в федеральный бюджет в сумме 370 000 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 4 000 000 руб., а также сведений о наличии у налогоплательщика задолженности по налогам (сборам), пени и штрафам в общей сумме 9 988 519,61 руб., в том числе на налогам - 6 204 769,24 руб., по пени - 2 833 369,20 руб., по штрафам - 950 381,17 руб., обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово совершить действия по выдаче открытому акционерному обществу «Кемеровохлеб» Справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам (формы № 39-1) на дату вступления в законную силу судебного акта по делу № А27-7190/2010 без указания суммы денежных средств, списанных банком с расчетного счета налогоплательщика, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов в размере 4 370 000 руб., в том числе по налогу на прибыль в федеральный бюджет - 370 000 руб., по налогу на добавленную стоимость - 4 000 000 руб., без указания задолженности по налогам (сборам), пени и штрафам в общей сумме 9 988 519,61 руб., в том числе по налогам - 6 204 769, 24 руб., по пени - 2 833 369,20 руб., по штрафам - 950 381,17 руб.

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 17.09.2010 заявленные обществом требования удовлетворены.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, налоговый орган обратился в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит указанное решение отменить, ссылаясь на несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела, неправильное применение судом норм материального права, в том числе, по следующим основаниям:

- в соответствии с  Постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 №100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам», основания для признания задолженности общества безнадежной и подлежащей списанию, для не включения несписанной в установленном порядке задолженности в справку у налогового органа отсутствовали;

- наличие в лицевом счете,  как в документе  внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика, так как не устанавливает каких-либо обязанностей по их уплате, не является основанием для взыскания платежей и не влечет за собой негативных последствий для налогоплательщика.

Общество в отзыве   на апелляционную жалобу просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, указав, что факт отражения сумм задолженности перед бюджетом в карточке лицевого счета налогоплательщика является не  достаточным основанием для включения этих сумм в справку о состоянии расчетов налогоплательщика, иными документами наличие недоимки, указанной в справке Инспекцией не подтверждено; выдача налогоплательщику справки о состоянии расчетов с бюджетом, содержание которой  не соответствует реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, нарушает права и законные интересы Общества в сфере экономической  деятельности.

Проверив законность и обоснованность решения арбитражного суда первой инстанции в порядке ст. 268 АПК РФ, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, заслушав представителей сторон, суд апелляционной инстанции считает решение Арбитражного суда Кемеровской области от 17.09.2010г. не подлежащим отмене по следующим основаниям.

Материалами дела установлено, что Общество в соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ, обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кемерово с заявлением о выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетами и наличии задолженности по налогам, сборам, взносам, пени и штрафам.

05.05.2010 налоговым органом выдана справка №160993 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 28.04.2010, в которой указана сумма задолженности в размере 4 370 000 руб., списанная банком с расчетного счета ОАО «Кемеровохлеб», но не зачисленная на счета по учету доходов бюджетов (по налогу на прибыль в федеральный бюджет в размере 370 000 руб. и по налогу на добавленную стоимость в размере 4 000 000 руб.), а также сумма задолженности по налогам (сборам), пени и штрафам 9 988 519,61 руб. из которой, сумма по налогам составила 6 204 769,24 руб., сумма по пени - 2 833 369,20 руб., сумма по штрафам  - 950 381,17 руб.

Не согласившись с информацией, указанной в справке, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании действий по выдаче справки незаконными.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из отсутствия у налогового органа законных оснований указывать в справке суммы задолженности, признанной судом погашенной, суммы недоимок и начисленных по ним пени и штрафов, срок взыскания по которым истек, а также из факта нарушения прав общества на предоставление достоверной информации, с учетом  значения информации о состоянии расчетов организации с бюджетами как одного из основных критериев оценки добросовестности  и финансовой стабильности общества.

Выводы суда основаны на материалах дела, исследованных согласно ст.ст.65,71, ч.4,ч.5 ст.200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ), и соответствуют действующему законодательству.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов,  должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно п.п.10 п.1 ст.32 НК РФ  налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам №39-1 утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ «Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению».

Согласно Методическим указаниям по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме №39-1 (приложение 7 к Приказу Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@) справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме №39-1 по всем кодам бюджетной классификации; в графе 4 справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме №39-1 отражается итоговое сальдо расчетов по налогу (переплата + или недоимка - ). Суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пеням и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.

Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.

Между тем, судом первой инстанции установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается Инспекцией, что включенная в состав сведений о состоянии расчетов сумма задолженности ОАО «Кемеровохлеб» в размере 4 370 000 рублей признана погашенной в полном объеме судебными актами по делу №А27-11002/2002-6.

Наличие обстоятельств, послуживших основанием для указания в справке задолженности в размере 9 988 519, 61 руб., из которых 6 204 769, 24 руб. - задолженность по налогам, по пене - 2 833 369, 20 руб., по штрафам - 950 381, 17 руб., в нарушение ст. 65 АПК РФ, налоговым органом не доказано.

Как установлено судом первой инстанции указанная задолженность, отраженная в карточке лицевого счета складывается, в частности, из недоимок и начисленной на них пени и штрафа, рассчитанных по результатам налоговых проверок  с учетом судебных актов о взыскании недоимки и признании недействительными ненормативных  документов налогового органа; суммы, переданные от других налоговых инспекцией в отношении структурных  подразделений как входящие сальдо по состоянию на 13.12.2005г., 01.07.2006г., 23.09.2005г.,  (т. 1 л.д. 117-126); а равно на недоимку, которая не взыскана в судебном порядке.

При этом, Инспекция, ссылаясь на раздел IV Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», в соответствии с которым суммы начисленных (доначисленных, уменьшенных) налоговых санкций налоговым органом в карточке «РСБ» учитываются как  на основании решений судебных органов, так и на основании решений по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, решений, вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов, представив указанные решения, послужившие основанием для занесения в карточку «РСБ» соответствующих сведений о налоговых санкциях, не обосновала сроки и периоды взыскания  налоговых санкций, а равно учета судебных актов, по которым  доначисления налоговых санкций признано неправомерным.        

Довод Инспекции о подтверждении наличия у налогоплательщика задолженности в суммах, указанных в справке актом сверки, составленным между Инспекцией и ОАО «Кемеровхлеб» от 05.05.2010г. (т.2, л.д.25-30) был предметом рассмотрения суда первой инстанции, судом изучен акт сверки и сделан правомерный вывод о не подтверждении Инспекцией суммы  задолженности 9 988 519, 61 руб., так согласно акту, Инспекцией в сумму задолженности включена признанная погашенной недоимка по решению Инспекции №132 от 30.06.2009г. (судебный акт по делу №А27-24012/2009); недоимка по НДС за 1999г. на основании судебного акта по делу №А27-11002/2002-6 признана погашенной в полном объеме с возложением на Инспекцию обязанности произвести зачет  платежей; требование №11837 от 07.06.2004г. на сумму пени, начисленной 07.05.2004г. решением суда по делу №А27-11176/2004-6  признано недействительным; требование №36756 признано недействительным судебным актом по делу №А27-11778/2002-6,  в части доначисленных налогов, пени и штрафов за период 2001-2002г.г. , 2003-2004г.г., 2005-2006гг. отсутствуют доказательства принятия мер по принудительному взысканию  недоимки, а также в судебном порядке;  переданная задолженность из других Инспекцией, принятая как лицевой счет документально не подтверждена; частично задолженность оплачена добровольно и погашена путем зачетов, сведения, содержащиеся в акте сверки не противоречат служебной записке с расшифровкой  сумм задолженности, указанной в справке №160993 по состоянию на 28.04.22010г. (т.1, л.д.40-42).

Указанные обстоятельства не оспорены налоговым органом, а равно не представлено доказательств того, что по принятым судебным актам, вступившим в законную силу доначисления соответствующих сумм налогов и начисления пени сторнированы по карточке расчетов с бюджетом (по лицевому счету) налогоплательщика.      

В отношении задолженности за периоды с 2001 по 2006г.г., начисленной суммы пени  срок взыскания на дату составления справки  в  соответствии со ст. 46 НК РФ, истек, что не оспорено налоговым органом ни в суде первой инстанции, ни в апелляционной жалобе.

Ссылка Инспекции на отражение всех сумм , в том числе и по судебным актам, в лицевом счете налогоплательщика, документально не подтверждена; расчет сумм задолженности указанной в справке с учетом доначисленных сумм и соответствующих решений, требований не представлен.

Доводы Инспекции о  не нарушении прав заявителя указанием в лицевом счете налогоплательщика сведений о задолженности перед бюджетом, несостоятельны, доказательств того, что недоимка, суммы пеней и налоговых санкций  соответствуют фактически неисполненной налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов,  налоговые декларации, решения по результатам налоговых проверок, выставляемые и неисполненные налогоплательщиком требования об уплате недоимки,  принятие мер по принудительному ее взысканию, а равно законности начисления пеней и налоговых санкций, Инспекцией не представлено;