Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2015 по делу n А27-15546/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки, 24

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                                                   Дело № А27-15546/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 25 марта 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 30 марта 2015 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи М.Х. Музыкантовой

судей: Л.А. Колупаевой, Н.В. Марченко

при ведении протокола судебного заседания   помощником судьи  Карташовой Н.В.

без использования  средств аудиозаписи

при участии:

от заявителя:  без участия (извещен),

от заинтересованного лица:  без участия (извещено), 

рассмотрев в судебном заседании апелляционные жалобы   Открытого акционерного общества Акционерный банк «Кузнецкбизнесбанк»

на решение Арбитражного суда Кемеровской области  

от 13 января 2015 г. по делу № А27-15546/2014 (судья Т.А.Мраморная)

по заявлению Открытого акционерного общества Акционерный банк «Кузнецкбизнесбанк», г. Новокузнецк (ОГРН 1024200001814, ИНН 4216004076)

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Куйбышевском районе города Новокузнецка Кемеровской области, г. Новокузнецк (ОГРН 1024201473856, ИНН 4217049337)

о признании незаконным решения в части,

У С Т А Н О В И Л:

 Открытое акционерное общество Акционерный банк «Кузнецкбизнесбанк» (далее – заявитель, Банк) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании незаконным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Куйбышевском районе города Новокузнецка Кемеровской области (далее – заинтересованное лицо, Пенсионный фонд) от 16.05.2014 № 052/015/6-2014 в части начисления штрафа за несвоевременное списание по расчетным документам, предъявленным к расчетным счетам ООО «Строй-Холдинг», АНО «Редакция массовой городской газеты «Кузнецкий рабочий», ООО «Капрем», ООО «С-Порт», ООО «Титул», ООО «СУПР» в сумме 6512,03 руб., с учетом уточнения заявленных требований  в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 13 января 2015 г. требования Открытого акционерного общества Акционерный банк «Кузнецкбизнесбанк» оставлены без удовлетворения.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, Банк обратился в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Кемеровской области отменить полностью, принять по делу новый судебный акт.

В обоснование доводов апелляционной жалобы заявитель ссылается на нарушение судом норм материального права и норм процессуального права, несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела.

Подробно доводы заявителя изложены в апелляционной жалобе.

Пенсионный фонд представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу- без удовлетворения. По мнению Пенсионного фонда, решение суда законно и обоснованно.

Подробно доводы изложены в отзыве на апелляционную жалобу.

Лица, участвующие в деле, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в судебное заседание арбитражного суда апелляционной инстанции  явку своих представителей не обеспечили.

На основании части 3 статьи 156 АПК РФ апелляционный суд считает возможным рассмотреть дело в настоящем судебном заседании в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 268 АПК РФ в полном объеме, суд апелляционной инстанции считает его не подлежащим отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, УПФ проведена проверка ОАО АБ «Кузнецкбизнесбанк» по вопросу своевременности исполнения поручения плательщиков страховых взносов и поручений территориального органа контроля за уплатой страховых взносов. В рамках проверки Фонд установил нарушение ОАО АБ «Кузнецкбизнесбанк» положений Федерального закона 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), выразившееся в неправомерном неисполнении банком в установленный законом срок поручений органа контроля за уплатой страховых взносов.

По итогам рассмотрения материалов проверки и представленных заявителем письменных возражений Пенсионный фонд 16.05.2014 вынес решение N 052/015/6-2014 о привлечении Банка (филиала банка) к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, предусмотренной пунктом 1 статьи 51 Федерального закона №212-ФЗ.

Не согласившись с принятым решением, Банк обратился в суд с соответствующим заявлением.

Арбитражный суд первой инстанции, отказав в удовлетворении заявленных требований, принял по существу правильное решение, при этом выводы арбитражного суда первой инстанции соответствуют фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм действующего законодательства Российской Федерации.

Суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции, отклоняя доводы апелляционной жалобы, при этом исходит из следующего.

Статьей 19 Федерального закона № 212-ФЗ установлен порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, согласно которому взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов, поручения на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств.

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона № 212-ФЗ банки обязаны исполнять поручение органа контроля за уплатой страховых взносов (в случае взыскания страховых взносов, пеней и штрафов) о перечислении страховых взносов в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда за счет денежных средств плательщика страховых взносов в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

По общему правилу, предусмотренному пунктом 3 статьи 24 Федерального закона № 212-ФЗ, поручение органа контроля за уплатой страховых взносов исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения.

При невозможности исполнения поручения органа контроля за уплатой страховых взносов в срок, установленный статьей 24 Федерального закона № 212-ФЗ, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного названной статьей срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения в орган контроля за уплатой страховых взносов, который направил это поручение (часть 6 статьи 24 Закона N 212-ФЗ).

Согласно пункту 7 статьи 24 Федерального закона № 212-ФЗ за неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных этой статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную данным Законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 51 Федерального закона № 212-ФЗ неправомерное неисполнение банком в установленный названным Законом срок поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, инкассовые поручения №№ 1, 2, 998, 999, поступили для списания с расчетного счета ООО «Титул» 30.01.2013, к исполнению приняты 31.01.2013, инкассовые поручения № № 59, 60, 61, 62 поступили для списания с расчетного счета ООО «Капрем» 28.05.2013, приняты к исполнению 29.05.2013, инкассовые поручения № № 159, 160, 161, 162, 163, 164 поступили для списания с расчетного счета ООО «СУПР» 29.05.2013, приняты к исполнению 30.05.2013, инкассовые поручения № № 184, 185, 186 поступили для списания с расчетного счета АНО Редакция массовой городской газеты «Кузнецкий рабочий» 24.07.2013, приняты к исполнению 25.07.2013, инкассовые поручения №№ 446, 447, 448, 449, 450, 451 поступили для списания с расчетного счета ООО «Строй-Холдинг» 02.09.2013, приняты к исполнению 03.09.2013, инкассовые поручения № № 401, 402, 403, 404, 405 поступили для списания с расчетного счета ООО «С-Порт» 15.08.2013, приняты к исполнению 16.08.2013.

25.07.2014 к расчетному счету АНО «Редакция массовой городской газеты «Кузнецкий рабочий» поступили платежные поручения № 330 в 14:32:05, № 331 в 14:32:06, № 332 в 14:32:07, № 328 (на выплату заработной платы работникам) в 11:19:20, № 329 в 11:34:40, 29.05.2013 через банкомат исполнен расходный кассовый ордер в отношении ООО «Капрем» в 08:49:10, 03.09.2013 через банкомат исполнен расходный кассовый ордер в отношении ООО «Строй-Холдинг» в 09:57:32, 31.01.2013 по чеку выданы наличные денежные средства в 09:41:53 с расчетного счета ООО «Титул», 16.08.2013 к расчетному счету ООО «С-Порт» поступили платежные поручения № 2009 в 10:18:30, № 2011 в 10:18:32, № 2015 в 10:18:34, № 2013 в 10:18:33, № 2014 в 10:18:34, № 2012 в 10:18:32, № 2016 в 10:18:35, № 2017 в 10:56:06, № 2010 в 10:18:31, 30.05.2014 к расчетному счету ООО «СУПР» поступили платежные поручения № 12364 в 11:44:20, № 12367 в 11:44:20, № 12356 в 08:31:23, № 12369 в 14:34:02, № 12361 в 11:44:45, № 12360 в 08:31:20, № 12357 в 08:31:22, № 12353 в 08:31:26, № 12363 11:44:21, № 12368 в 11:44:19, № 12355 в 08:31:23, № 12365 в 11:44:20, № 12354 в 08:31:24, № 12359 в 08:31:22, № 12366 в 11:44:20, № 12362 в 11:44:40.

Порядок списания денежных средств с расчетного счета установлен статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации. Согласно пункту 2 данной статьи при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования; в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Таким образом, при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, поручения Пенсионного фонда, поступившие календарным днем раньше для исполнения, должны быть исполнены до поручений, поступивших в день исполнения.

Очередность исполнения распоряжений установлена в п. 2.10 Положения Банка России № 383-П, в соответствии с которым при достаточности денежных средств на банковском счете плательщика распоряжения подлежат исполнению в последовательности поступления распоряжений в банк.

Банк, в нарушение статьи 65 АКП РФ, не представил в материалы дела доказательств наличия к счетам должников распоряжений, исполнение которых предшествует очередности, определенной статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, для исполнения инкассовых поручений Пенсионного фонда.

Таким образом, проанализировав перечисленные выше нормы права в совокупности с фактическими обстоятельствами дела, суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о наличии в действиях Банка состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 51 Федерального закона № 212-ФЗ.

Судом первой инстанции рассмотрен и обоснованно отклонен довод Банка о том, что частично денежные средства по клиентам ООО «Капрем» и ООО «Строй-Холдинг» сняты через банкомат, в связи с чем очередность исполнения поручений Пенсионного фонда не нарушена.

Материалами дела подтверждается, что денежные средства через банкомат сняты после начала операционного дня – 29.05.2014 в 08:49:10 и 03.09.2014 в 09:57:32, являющиеся днем исполнения поручений Пенсионного фонда (поручения Пенсионного фонда поступили 28.05.2014 и 02.09.2014 соответственно, то есть являлись первыми по очередности исполнения на следующий операционный день).

Ссылки Банка на пункт 1.3 раздела 1 части III Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Банком России 16.07.2012 № 385-П, пункт 2.1 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П, не имеют правового значения.

В пункте 1.3 раздела 1 части III Положения № 385-П, установлено, что кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня, представляющего собой операционно-учетный цикл за соответствующую календарную дату, в течение которого все совершенные операции оформляются и отражаются в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса. Операционный день включает в себя операционное время, в течение которого совершаются банковские операции и другие сделки, а также период документооборота и обработки учетной информации,