В налоговом учете доходы и расходы мы подсчитываем кассовым методом. Так как зарплату, скажем, за октябрь сотрудники получают в начале ноября, у нас возникают разницы между данными бухгалтерского и налогового учета. Можем ли мы учитывать зарплату в бухучете так же, как и для целей налогообложения?

Нет, так поступить нельзя.
Для целей бухгалтерского учета расходы признаются в том отчетном периоде, в котором организация начислила заработную плату. И здесь не имеет значения, когда именно деньги были выплачены работникам.
Такое правило установлено п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н. Применять в бухучете кассовый метод вправе лишь малые предприятия. Это предусмотрено Типовыми рекомендациями, утвержденными Приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. N 64н. Но ваше унитарное предприятие к таковым не относится.
Поэтому октябрьская заработная плата, хотя ее и выдают в ноябре, начисляется именно в октябре. В налоговом же учете ваша организация признает эти расходы лишь в ноябре - в соответствии со своей же учетной политикой. Это следует из пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ. Так что, увы, в данном случае разниц не избежать.
Единственный совет, какой можно дать: предусмотрите в учетной политике для целей налогообложения на 2006 г., что впредь организация станет признавать доходы и расходы при расчете налоговой базы методом начисления.
Если же в бухучете расходы будут отражены в ноябре, то организация нарушит установленный законом порядок, чего не могут не заметить проверяющие. Подобную оплошность они квалифицируют как налоговое нарушение. При этом не важно, были в результате занижены налоги или нет (ст. 120 НК РФ). Сумма штрафа, которую возьмут с организации, зависит от того, как долго допускалось нарушение. Если в течение одного налогового периода, то придется заплатить 5000 руб. Если же ошибка допускалась дольше - уже 15 000 руб.
Более того, за это нарушение и вам как руководителю грозит административный штраф по ст. 15.11 КоАП РФ. Там сказано, что за искажение суммы в любой из строк бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов с должностного лица взыскивается от 20 до 30 МРОТ, то есть от 2000 до 3000 руб.
И.С.Немчанинов
Эксперт журнала "Главбух"
Подписано в печать
26.10.2005
"Главбух", 2005, N 21

У нас есть обособленное подразделение в другом городе. Какие данные покупателя должны быть в счете-фактуре, который поставщик выписывает нашему филиалу, чтобы мы могли беспрепятственно принять налог к вычету? В частности, чей ставить адрес и КПП: головной организации или подразделения?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также